周 眙 张峰

（中国人民大学商学院 北京100872）

基于COSO框架的A公司内部控制评估研究

周 眙 张峰

（中国人民大学商学院 北京100872）

本文以COSO框架的内部控制理论为基点，对公司内部控制现状进行了评估分析并提出了相应对策。通过实例研究，尝试构建上市公司内部控制的评估框架体系，以期为上市公司内部控制提供参考。

COSO框架 内部控制 评估体系

一、引言

由于对内部控制的建设与执行不足，对于内部控制的评估工作目前在我国基本处于一个缺位的状态，只有极少数规范企业有针对本企业内部控制建设和执行情况进行测试评价的评估机制。COSO报告是目前国内外最为权威的内部控制理论，其内涵与外延比以往何一个内控概念都要深刻和宽泛。根据COSO内部控制框架的定义，内部控制是受企业董事会、管理层和其他人员的影响，被设计出来为运行的效率和效果、财务报表的可靠性、法律法规的遵循性提供合理保证的流程。内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督五个基本要素。本文的主要研究目标在于：基于COSO内部控制框架，通过对内部控制诊断评估方法的研究，解决内部控制诊断评估的以下问题：其一，内部控制评估要点的问题；其二，内部控制评估要点的评价内容问题；其三，内部控制评估要点的应用问题。

表1 调查问卷统计结果样板表

表2 调查问卷统计结果表

二、研究设计及调查结果分析

（一）A公司概况 A公司的主要经营房地产开发，销售商品房；……