山东省工会管理干部学院 吴艳芳

浅谈利润表会计要素设置缺陷及改进

山东省工会管理干部学院 吴艳芳

一、动态会计等式与利润表定义之间的矛盾与冲突

会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。其中，收入的定义为：企业在日程活动中发生的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。费用的定义是：企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

根据上述定义及利润表所满足的动态会计等式，可以推断出：利润=收入-费用（1），把收入和费用的定义引入，等式（1）又可以转化为：利润=企业在日程活动中发生的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入（收入的定义）-企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出（费用的定义）（2）。根据收入与费用的定义，收入和费用的共同前提就是“日常活动产生的”，所以上述等式又可以表达为：利润=日常活动发生的（会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入-会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出）（3），由等式（3）可以断定，利润所表达的经营结果仅仅局限在日常活动产生的范围之内。

企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。……