审计意见购买研究:规范与实证的演绎

2011-09-23张薇

湖南财政经济学院学报 2011年2期

关键词：收费研究

张薇

(湖南财政经济学院，湖南长沙 410205)

审计意见购买研究:规范与实证的演绎

张薇

(湖南财政经济学院，湖南长沙 410205)

审计意见购买是一种审计合谋行为，是导致审计秩序失范的重要原因。其动因在于购买者利用信息不对称、公司治理结构的不完善和审计师的机会主义向审计委托人寻租以从中谋利。审计意见购买行为包括外部审计意见购买和内部审计意见购买两种情形，需要从意见需求方、意见供给方和外界支持环境三方面对其进行治理。对现有研究的梳理表明，对内部审计意见购买动机与行为以及结合中国情境探讨治理对策等方面进行研究是未来审计意见购买研究方向。

审计意见购买;动机;行为;防治

独立审计因信息不对称而生，旨在维护证券市场会计信息的真实性，以保护所有权人的利益，但近年来国内外的众多审计失败案例让审计学术界再次聚焦探讨审计市场秩序失范的原因，审计意见购买问题自然成为这些探讨的重心，对于这一主题的研究也日益增多。笔者从审计意见购买释义、动因、行为选择及其治理四个方面对已有研究文献加以梳理与评述，以期为进一步的研究探明方向。