□文/李静静 唐艺丹

一、会计寻租理论

（一）寻租理论。会计寻租的理论渊源可追溯到寻租理论的兴起和发展。“寻租”一词是美国明尼苏达大学经济学教授Ann0.Krtleger（1974）首先提出的。利益集团理论之集体行动理论的创始人奥尔森认为，人类追求自身经济利益的活动大致可分为两类:一是生产性的增进社会福利的活动，即寻利活动；另一类是非生产性的，有损于社会福利的活动，可理解为寻租活动。一般的经验表明，由于公共物品性质及“逃票乘车”问题，集团很少选择前一条途径，更多的是选择后一条。公共选择理论则认为，现代社会中的寻租行为，主要是指寻租者期望通过一定的手段取得对某些缺乏弹性要素的控制权，以获取租金利润的行为，同时在这个过程中不同利益集团间的相互博弈消耗了社会资源，减损了社会总福利。

（二）会计寻租。会计准则作为一种制度安排（刘峰，1996）具有经济后果已经得到国内外学者的一致认可。不同的准则将生成不同的会计信息，从而影响到不同主体的利益。因此，在会计领域中也不可避免地存在寻租行为。会计寻租是指通过对会计准则的制定和执行过程施加影响，以便使自己获利，而对其他会计主体利益造成损害的一种非生产性寻利活动。会计准则作为一种特殊的商品，在一定程度上也符合供给刚性的特征，会计准则的供给受需求的影响不大。由于会计管制的存在使社会资源配置链条中出现了“公共领域”（廖涵平，2005），从而使会计寻租成为了可能。……