□文/张桂玲

上市公司内部控制信息披露质量分析

□文/张桂玲

本文在描述我国上市公司内部控制信息披露质量现状的基础上，从内部、外部两个方面分析影响上市公司内部控制信息披露质量的因素，并提出改进建议。

上市公司；内部控制；信息披露质量

一、问题的提出

随着中外财务欺诈案的频频曝光，上市公司内部控制及其有效性备受质疑，内部控制信息披露成为学术界研究的国际性重大课题。尤其在2002年安然事件及世通财务舞弊案相继发生后，美国国会紧急出台了《萨班斯法案》，其中404条款要求管理层签署财务报告前应确认内部控制的有效性，审计师也应对内部控制有效性进行审计并出具评价报告。我国证券监管部门顺应国际形势发展的需要也作出了类似要求。2006年6月和9月，上交所、深交所相继出台了《上市公司内部控制指引》，针对内部控制信息披露提出了强制性要求，规定“公司董事会应在年度报告披露的同时，披露年度内部控制自我评估报告，并披露会计师事务所对内部控制自我评估报告的核实评价意见”。2008年7月，财政部会同四部门发布了《企业内部控制基本规范》，要求自2009年7月1日起在上市公司范围内施行。但上述规定目前在我国上市公司的执行情况却并不尽如人意，本文在描述我国上市公司内部控制信息披露质量现状的基础上，分析了影响披露质量的因素，并据此提出了相应的改进建议。

二、上市公司……

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