□文/姜 华

完善会计内部牵制制度

□文/姜 华

本文针对企业领导对会计内部牵制重视不足、制度不完善、组织机构设置不合理、监督处罚力度不到位等问题，提出更新观念。

会计制度；牵制制度；内部牵制

一、企业会计内部牵制制度中的问题

1、领导层对会计内部牵制重视不足。企业管理层重生产、轻经营、重开发、轻内部管理，甚至把内部牵制制度看成仅仅是财务管理部门的事，而没有把其放在整个企业经营管理的高度来考虑。有的企业虽然建立了财会规章制度，但仅是纸上谈兵，往往流于形式，未得到切实的贯彻执行。忽视财务内部稽核和内部审计的作用。有的企业没有财会部门的稽核，有的内部稽核不规范，未形成制度。在日常经营管理方面比较麻木，对内部管理缺陷视而不见，使一些事故隐患长期得不到发现和解决。

2、会计监督乏力，串通舞弊现象严重。不相容职务的分离可以为避免一个人单独从事和隐瞒不合规的行为提供基本的保证，但它并不能完全防止两个或两个以上的人员和部门共同作弊行为的发生。例如，出纳与会计共同作弊，财产保管与财产核对人员合伙造假，采购部门与会计部门联合舞弊，审计部门与会计部门合伙舞弊等。如果这样，再完备、再严密的内部会计控制措施也不能发挥其应有的作用。不仅发生串通舞弊这种现象，而且会计监督方面也非常薄弱。

3、管理层越权。各种控制程序都是管理的工具，但是任何控制程序都不能保证发现和防止那些负责监督控制的管理人员滥用职权或不正当地行使职权。……