□文/陈小娟

内部审计在内部控制中的作用

□文/陈小娟

本文从内部控制成为内部审计的重要内容、监督和评价内部控制的健全有效是内部审计的重要职责两方面讨论内部审计与内部控制的关系。

内部控制；内部审计；作用

内部控制的建立和实施必须有良好的控制环境。控制环境是指高层管理部门对内部控制的态度、认识和由此采取的措施。内部控制除了有良好的控制环境之外，还要建立有序的控制制度。内部审计的职能之一是对内部控制实施“在控制”。内部审计对内部控制有着重要的作用。

一、内部审计与内部控制的关系

人类社会在公元前就有了内部控制的基本思想和初级形式，但是内部控制作为一个完整概念提出却是在20世纪中叶。20世纪以来，拥有众多子公司的跨国公司大量涌现、企业规模的扩大和内部职能部门的增多、股份制经济的发展、审计方法的演变等因素进一步有力地推动了内部控制的发展，其中，审计方法的演变是个尤为重要的因素。独立于企业之外的会计师对企业进行审计时，发现企业内部控制的好坏对企业财务报表的质量有非常重要的影响；如果能依靠测试和评价内部控制来开展审计工作，既能提高审计效率，又能保证审计质量。于是，审计人员开始对内部控制进行专门的研究与评价。可以说，内部控制是在内部牵制的基础上，由企业管理人员在经营管理实践中创造、并经审计人员理论总结而逐步完善的产物。……