西南财经大学会计学院 毛奕欢

90年代以后，我国中小企业呈现出蓬勃发展的趋势，中小企业的数量逐年增长，管理人员的素质不断加强。随着逐渐宽松的政策，中小企业稳步发展，盈利能力不断增强。然而，财务管理制度的不完善、融资渠道单一、财务管理人员对于财务管理的专业知识认识不足、财务风险的防范意识薄弱等问题，严重制约着我国中小企业的健康发展。这就需要我国政府和中小企业从自身的角度制定能够促进财务管理发展的政策和对策建议。

1 现代中小企业财务管理的发展现状

经过近20年的改革与发展，我国中小企业在城镇、个体和私营经济中均呈现迅猛的发展趋势。作为我国国民经济中的一个特殊群体，已逐渐成为我国国民经济中的重要力量，我国的中小企业包括大部分国有中小企业、农村乡镇企业以及内外合资中小企业。当前，劳动密集型企业占我国中小企业的大多数，在我国经济建设和运行中起到了重要的作用。目前，我国现代中小企业中大部分是劳动密集型企业，中小企业在我国经济建设和运行中起到了重要的作用。其中，中小企业的最终生产产品和服务的价值约占全国国内生产总值的50%，其企业数占工业企业法人总数近95%，能够提供大约75%的就业机会。

虽然我国中小企业发展迅速，但面对竞争日益激烈的市场，我国一部分中小企业的财务管理呈现出不少问题。财务管理贯穿于企业资金运动的全过程，主要包括资金的筹集管理、资金的投资管理、资金的耗费管理、资金的回收管理以及资金的分配管理等。我国现代中小企业的财务管理存在的问题如资金管理水平落后、融资渠道单一、财务制度不健全等，这些问题严重制约了我国中小企业经济活动的正常运行。

2 现代中小企业财务管理存在的问题

2.1 中小企业缺乏现代财务管理观念

由于我国大部分的中小企业经营体制是传统的家族制、业主制或合伙制等形式，基本是经营者就是所有者，使得所有权与经营权呈现统一的状态。这些中小企业的管理者大多将管理重心放在企业的生产经营上，而忽视了财务管理的核心地位，致使中小企业的财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。同时，中小企业的管理者的财务管理理论不足，没有现代财务管理理念，对于财务预测、投资预测、财务分析、财务计划、财务决策、项目决策、资本保值增值等财务管理问题缺乏了解，从而不能充分的应用先进的财务管理技术和方法。

2.2 现代中小企业筹资困难、资金不足

我国中小型企业生产规模小、信用等级低、政府支持力度小等原因造成中小企业融资渠道单一、筹资能力差的问题。而融资难、担保难是制约我国中小企业发展的突出因素。 主要原因是，我国中小企业发展较晚，发展还不够成熟，银行对其发放贷款将会面临着很高的风险，同时中小企业的信息不对称和道德风险也严重影响了银行对中小企业的信用评估，因此银行对中小企业的贷款保持谨慎的态度，加重了中小企业的资金短缺矛盾。同时，我国银行除了对土地和房产进行抵押外很少接受其他形式的抵押品。而中小企业大部分缺少自有的房产等抵押物，这也是中小企业筹资困难的原因之一。

中小企业缺乏国家的信贷优惠政策、中介机构缺乏专门针对中小企业的贷款服务和担保服务，这些都是筹资问题制约着中小企业的持续发展。

2.3 缺乏专业管理人才

中小企业发展较晚，规模较小，管理分工较粗，管理人员的专业化水平较低。尤其是家族型的中小企业，企业的管理者就是企业的所有者，很难吸引到高素质的财务管理人才。大部分中小企业的财务工作由与经营者有家族关系非专业人员负责，他们普遍缺乏专业的财务信息分析、处理等能力。同时，中小企业不够重视对管理人员素质的提高，也制约着中小企业财务管理的发展。

2.4 财务风险防范意识薄弱

现代市场经济条件下，中小企业的财务风险贯穿于企业各个财务环节，指企业丧失偿债能力的可能性。一般包括筹资风险、投资风险、现金流量风险、利率风险以及汇率风险等。

我国中小企业盈利能力较弱，管理重点只偏向于销售额的增长和利润的实现。而忽视了长期收益，使短期投入过大、成本失控、单位资金获利低。同时，中小企业的财务管理人员风险意识薄弱，对于时间价值、风险价值、边际成本等概念没有确定的理解，没有专门的风险评价分析和控制机构。

中小企业的经营目标是实现公司价值的最大化，借款规模大，利息成本较高，导致中小企业的偿债能力弱，甚至有破产的可能性，风险程度较高。

3 解决中小企业财务管理问题的对策

3.1 健全中小企业的现代财务管理理念

财务管理是中小企业管理的核心，现代财务管理制度的健全和规范是中小企业健康稳定发展的关键。这就要求健全中小企业的现代财务管理理念。

首先，中小企业的经营管理者要掌握财务知识，提高财务管理应用的自觉性，敢于接受先进的、科学的财务管理理念，重视对综合性财务人才的引进、培养。管理者在进行决策时要把财务管理的理念放在核心地位，发挥其在中小企业管理中的导向作用。

其次，中小企业的财务部门应明确其财务管理职能、贯彻执行国家的财务管理制度、编制财务管理计划、加强经营核算管理。中小企业应该借鉴国外成熟的财务管理理论与实践经验，同时结合本企业的自身特点，探索出适合中小企业发展的财务管理制度。

3.2 拓宽中小企业融资渠道和加强资金管理

政府应该加强对中小企业的政策扶持，改善中小企业的外部融资环境，增强企业的融资能力；同时，中小企业自身提高财务管理水平，提高信用等级，拓宽融资渠道。

政府要制定有利于中小企业发展的政策，拓宽中小企业筹资渠道，积极鼓励中小企业的财务管理技术创新、产权重组等。在国家宏观调控的基础下，结合自身情况制订促进中小企业发展的新政策，制定中小企业的减免税政策，降低贷款限制条件，这对中小企业财务管理的发展有着极大的促进作用。企业要加强对资金的管理和财务控制，提高资金的利用效率，使筹集到的资金能够达到最佳的利用效率。同时，中小企业要加强财务信息的公开、透明，提高自身的信用等级，从而增加中小企业的融资渠道。

3.3 加强财务管理人才的培养

财务管理人员的素质和专业水平及能力是决定中小企业财务管理工作质量的关键。我国现代财务管理工作十分复杂，需要相关的财务管理人员不仅要掌握财务管理的相关专业知识和技能，还要求熟悉企业管理的其他各方面，分析企业外部环境的变化。财务管理人员要具有货币的时间价值观念、风险与收益的均衡观念等，加强对财务管理理论的学习，将财务管理与实践工作相结合，促进本企业的财务管理工作的发展。

同时，加强财务、会计专业人才培养的针对性。我国目前高校的财务会计专业学科结构单一，与中小企业的实际财务要求不对称。专业人才的培养要面向中小企业，加强财务管理人才的培养针对性，与中小企业的专业人才需求结构相一致。要拓宽财务管理专业途径，突出企业对于人才的市场需求，增加会计实务、管理会计和会计信息管理利用等方面的培养，同时重点培养学生的沟通能力。为中小企业培养和输送有针对性的复合型人才。

3.4 加强财务风险防范措施，正确把握投资决策

财务管理风险防范就是企业在有效地识别风险、评估风险和分析风险的基础上，充分预见和控制财务风险的发生，用经济有效的方法将财务风险导致的后果降低到最低限度的管理方法。

(1)为了防范财务风险，企业应该认真分析研究不断变化的财务管理宏观环境。财务管理人员应该清楚地了解到，风险贯穿于财务管理的各环节，任何一个环节的失误都会使企业面临严重的财务风险，因此，财务管理人员要将风险防范意识放在财务管理工作的重要位置，通过把握环境变化的趋势和规律，制定相应的抵御风险变化的措施，及时的调整财务管理政策和管理办法，不断增强中小企业的应变能力和适应能力，从而降低中小企业对于外部环境变化的风险。同时我国中小企业应该在把握了外部环境的同时，设置高效的内部财务管理机构，完善财务管理的内部规章制度，吸收高素质的专业的财务管理人才，使中小企业的财务管理系统能够有效运行，降低财务管理系统与环境变化而产生的风险。

(2)现代企业融资主要运用贷款等负债经营等方法，企业可以运用财务杠杆获得收益，但与此同时高额的负债将会增加企业的投资成本，使企业的财务负担加重。中小企业的经济规模小，资金不足，当偿付能力不能负担高额的负债时，企业会面临极大地财务风险，因此，我国中小企业应该降低负债比例，从而规避财务风险。

(3)我国的中小企业可以通过兼并重组，实现收益共享、风险共担的经营模式，减少因投资失误导致的企业独自承担投资财务风险的可能。

(4)中小企业面临着经营风险，当企业需要大量流动资金进行在订货时，有可能发生企业的现金供应不足而引发财务危机从而导致经营风险。为了规避企业的经营风险，企业可通过提高产品质量和差异化生产来提高市场竞争力。同时，中小企业要加强对应收账款的管理，通过评价客户的资信程度来制定相应信用政策，同时加强对应收账款的账龄分析。针对不同资信状况的客户进行相应的收款方式：对于资信状况好的客户可以采用赊销的方式进行结算，而对于信用不好的客户采取汇兑、支票等谨慎的结算方式，从而降低企业面临的财务风险和经营风险。

现代市场机制的影响，使得市场主体的利益都具有不确定性，使企业面临着经济损失，即企业不可避免地要承担一定的风险。因此，中小企业要树立风险理财观念，对外部环境变化所带来的不确定因素进行科学预测，从而能够有预见性的采取各种措施对风险进行防范使得损失降到最低。中小企业可采取稳健的理财策略，避免盲目的经济扩张或多元化的经营模式。建立科学可行的投资决策责任制，准确的把握投资决策的方向和原则。做好项目的投资环境分析、可行性分析等，从而减少项目投资的财务风险和经营风险，使企业的投资决策发挥最大的经济效益，促进中小企业的财务管理顺利进行。

4 结语

我国的中小企业作为国民经济的重要一部分，对经济发展的贡献是不能忽视的，因此要促进我国中小企业的健康发展，必须从制约中小企业发展的关键因素——财务管理问题入手。由于中小企业的经济规模小、管理水平滞后、融资渠道单一、资金筹集不足等外部和内部影响，使中小企业的经营受到阻碍。为了使中小企业能够在日益激烈的市场竞争中存活下来，我国应该增加宏观经济政策的扶植，保证中小企能够在宽松、健康的外部环境下发展；与此同时，中小企业要注重对财务管理人员的培养，促进财务管理事业的可持续发展，中小企业应该强化内部财务管理制度，注重财务分析和决策，建立中小企业的偿债能力、营利能力、营运能力及综合财务状况分析体系，通过运用财务分析体系，规避财务风险的发生。促进我国中小企业健康发展为我国国民经济建设创造出更多的财富。

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