张 娟

一、研究假设

本文对2006年新颁布的《企业会计准则》的国际协调效果进行检验。以新会计准则实施前后，即2006、2007年深市AB股公司基于CAS和IAS下的净利润数据作为研究样本，对双重披露差异进行显著性检验。具体来说将考察以下问题：新会计准则实施前后的双重披露差异是否显著？双重披露差异的变动趋势如何？主要通过两个步骤的实证分析达到以上目的。首先，对新会计准则的国际协调状况进行分析，即检验新准则实施前后的双重披露差异是否显著。因此，提出本文的假设一和假设二：

假设一：2006年AB股上市公司净利润双重披露无显著差异。

假设二：2007年AB股上市公司净利润双重披露无显著差异。

如果2006年和2007年AB股上市公司净利润双重披露都存在显著性差异或都不存在显著性差异。那么，我们如何知道新准则是否提高了我国会计准则的国际协调程度呢？基于这一问题，在下文进行了新旧会计准则的国际协调分析。我们不妨假设新会计准则的国际协调比旧会计标准有所改进，提出了本文的假设三：

假设三：2007年与2006年AB股上市公司净利润双重披露差异之间存在显著性差异。

二、样本数据与数据来源

本文将以深市AB股上市公司净利润双重披露差异作为研究我国会计准则与国际会计准则差异的切入点，所选样本数分别为新准则实施前后的两年：2006年41家、2007年40家。

三、研究设计与结果

以下实证研究分为以下两个方面进行，首先进行总量研究，主要从总体上了解新准则实施前后双重披露差异的统计分布，然后对其变化趋势以及各年度差异的进行显著性检验。……