四川大学工商管理学院 郭文平西南民族大学管理学院 杨凌

内部控制指单位为了保证各项业务活动的有效进行，确保资产的安全、完整，防止欺诈和舞弊行为，从而实现经营管理目标而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。企业通过实施内部控制，在提高企业的经营效率、防止会计信息失真、遏制经济犯罪等方面发挥着举足轻重的作用，为企业的现代化管理提供了一套科学的管理方法。

1 我国中小企业内部控制过程中存在的问题

我国中小企业的主要特点是规模较小，员工较少，组织结构比较单一，企业的管理者管理能力较弱，对内部控制的认识不够，内部控制在企业的运营过程中存在很多的问题。

1.1 内部控制重制定规章制度，忽视具体执行

目前为止，国内外因企业内部控制失控而导致的会计信息作假，财务舞弊等事件层出不穷，因而内部控制在我国中小企业中得到了高度的关注。不少企业因此建立起了一套完整的内控制度，以便于企业员工学习与执行。在实际的企业运行的过程中，一方面，大多数的企业缺乏一套相应的内控制度的执行机制，没有能够把内控制度切实落实到企业具体的实践工作中；而另一方面，企业的一些高层管理者管理观念比较陈旧，对内部控制的重视不够，对内控制度理解不够深入，从而导致企业的管理者还是片面地依靠自己的管理经验来指导实践工作。而企业拥有的完善的内控制度还停留在企业章程层面，很少贯彻落实到企业日常的经营中。……