重庆工商大学 李 洁 夏云飞 重庆财经职业学院 陈兴述

作业成本法与平衡计分卡在制造企业成本管理中的结合运用

重庆工商大学 李 洁 夏云飞 重庆财经职业学院 陈兴述

制造业企业由其自身特点决定物流成本相比其他企业较高，且物流成本的降低作为企业的“第三利润源”，因此制造业企业物流成本的控制显得尤为重要。

一、作业成本法与平衡计分卡结合的可行性分析

目前有关物流成本控制的研究，只是单独地从作业成本法或平衡计分卡来进行，很少有将二者结合在一起进行研究。笔者认为，将作业成本法和平衡计分卡有机地结合起来，更有利于降低制造业企业物流成本。

（一）作业成本法可以促进平衡计分卡的应用 作业成本法分别从财务、客户评价、内部经营流程以及学习与成长四个角度来促进平衡计分卡的应用。

（1）从财务角度来看，作业成本法提供的财务信息更加合理、准确，能够更为恰当的运用平衡计分卡对企业物流成本控制做出评价。

物流成本的高低将直接影响到各个部门业绩的评价：由于使用作业成本法，各个部门承担的物流成本得到恰当的分配，避免出现一些部门错误的承担了其他部门的物流成本而降低了业绩，而另外一些企业则由于存在其他部门分摊成本而提够了业绩。

（2）从客户评价角度来看，企业采用作业成本法能够更好地满足客户的需求。作业成本法计算的物流成本更为准确，从而满足客户对财务信息的需求，提高客户的满意度。……