李永刚,上海立信会计学院财政与税务学院,上海 201620

中国宏观税负是高还是低
——基于国际比较和经济增长视角

李永刚,上海立信会计学院财政与税务学院,上海 201620

宏观税负水平是一国政府制定税收制度、调整税制结构的一个重要依据。中国宏观税负是高还是低?从宏观税负概念出发,通过将中国宏观税负水平与国外对比,将中国宏观税负水平与理论上最优宏观税负水平对比,发现中国宏观税负水平并不高。

宏观税负;国际比较;经济增长

一、宏观税负高低现有观点

中国目前的宏观税负水平是高还是低?有的学者认为要分不同的口径进行判断,有的则认为宏观税负水平偏低,还有的认为偏高,也有的学者认为是适度的。安体富、岳树民从企业负担重和财政困难并存的矛盾中,对我国宏观税负水平进行了分析和判断,认为小口径宏观税负偏低,大口径宏观税负偏高[1]41-47。马拴友在经济增长框架中分析了税收与投资和经济增长的关系,认为宏观税负与投资和经济增长不是单调关系,存在使投资率或经济增长最大化的最优宏观税负,认为中国宏观税负偏低[2]41-46。林颖从 IMF和 OECD的税收收入统计口径出发,经过研究后发现,我国含社保与不含社保两种统计口径的宏观税负水平,都低于所选取的其它样本国家水平[3]25-29。杨斌认为,目前我国法定正税不重,但由于征税权和征费权分散,实际税费负担相当沉重[4]7-13。董玉婷、董承章以经济增长核算模型为基础,通过定量研究方法,使用状态空间模型和卡尔曼滤波对我国动态宏观税负水平进行研究,认为我国已经达到了最优宏观税负水平[5]11-14。……