强化企业单位财务资金使用管理

2010-08-05刘传斌

中国乡镇企业会计 2010年7期

刘传斌

一、财务资金使用管理

资金是企业单位生产经营的血液，财务资金的运作也是企业单位各项活动正常运行的基本保障，财务资金的使用成为企业单位财务控制的核心，其能力的提高已成为企业单位发展能力的重要内容。企业单位对财务资金的管理一般采用会计集中核算，会计集中核算方式将以前的突击财务检查变为现在的财务日常管理，将以前的单独事后监督变为现在的事前、事中以及事后监督的统一，在很大程度上强化了财务资金收支的管理。财务资金使用管理是一项综合性的管理工作。对于企业单位来说，其资金使用管理工作综合性强，管理难度较大。有效的财务资金使用管理制度不仅可以从源头上杜绝腐败现象滋生、保证重大项目财务资金及时有效地到位进而促使项目顺利实施，还可以加强对企业单位的财务审查和监督。因此，加强企业单位财务资金使用核算和管理，对完善企业单位财务体制、提高财务资金使用效益、提升企业竞争力有着十分重大的意义。

二、企业单位财务资金使用管理中存在的问题

1.信息失真

现代企业管理最根本的是信息的管理，企业必须及时掌握真实准确的信息来控制物流、资金流。然而，目前我国一些企业的信息严重不透明和不对称。企业单位的管理者难以获取准确的财务信息，搞不清楚企业的情况。更为严重的是，企业各层面都在截留信息，甚至提供虚假信息，使得汇总起来的信息普遍失真，会计核算不准，报表不真实，有时合并的会计报表还掩盖子公司的实际经营状况。同时受利益驱动的影响，社会审计流于形式，以至于有的企业不同的场合报不同的账，账面利润看似不少，但不良资产有增无减，该提不提、应摊未摊、盈亏不实的现象比比皆是。信息的不真实，不但直接影响了企业的科学决策，也影响了财务资金管理发挥其应有的作用。

2.监管不力

在部分企业单位中，所有者对企业、企业对内部各职能部门，企业管理层对各资金运动环节普遍存在着监控不力甚至内部人控制现象。擅自挪用转移资金甚至侵吞企业单位的资产等问题突出。尽管企业单位设置了一些监督职能，也制订了多种监督制度，但因监督者没有掌握企业财务资金全面情况的必要信息和手段，故而难以及时有效地发挥作用。相当多的企业在重大投资等问题上还没有形成有效的决策约束机制，个人说了算，资金的流向与控制脱节。母公司难以及时掌握子公司的财务资金变动情况，监督工作不是即时的而是滞后的。很多企业领导对企业财务状况说不清，而财务人员对经营情况又不甚了解，且处于从属地位，常常只能按领导的意图处理账务，使财务监督流于形式。企业单位监管不力，造成资金流向与财务控制脱节，这是我国一些企业存在的一个普遍问题。监督体系不健全、监管力度差，极易导致集团内部擅自挪用、转移资金现象严重，也在很大程度上致使企业财务资金难以有效的发挥作用。

3.疏忽营运资金管理

一些企业单位疏忽企业的营运资金管理，导致资金沉淀严重，占用不尽合理，货款拖欠居高不下，存货资金有增无减，周转缓慢，企业信用和盈利能力下降。部分企业存在资金闲置或不足的情况，货币资金没有进行有效的管理。在企业高层管理只能通过闻读每月的资产负债表来掌握企业月末货币资金的结余情况，而对企业日常的货币收支缺乏及时而有效的控制，致使货币资金使用效率低下。企业的资金回收较为困难，应收账款周转较为缓慢。由于管理手段较为落后，一些企业没有建立良好的信用和赊销的相关政策，没有有效的收款措施，应收账款难以收回，一些应收账款形成了企业的呆账。有些企业单位虽然对客户进行了信用等级的评定，但其评定的过程和结果比较主观，实际价值较小。一些企业单位的存货控制的薄弱，造成资金呆滞。企业对存货采购数量和单价两个因素没有科学的控制方法，企业管理当局难以及时掌握存货的市场行情和库存结存情况。存货的采购价格高低、采购数量的多少在一定程度上受采购员的行为所左右。

三、强化企业单位财务资金使用管理的相关对策

1.加强计算机信息技术的运用

加强计算机信息技术的运用，为企业实施资金的集中管理和有效监控提供有力保障。企业单位要以财务资金管理为中心推进企业计算机网络技术的应用。企业财务资金信息是各类信息的交汇点，也是支撑经营决策的基础。企业管理以财务管理为中心，财务管理以资金管理为中心的理念，已成为目前企业界的共识。计算机网络技术和统一的财务管理软件是先进的管理思想、管理模式和管理方法的有效载体，也是实施资金集中管理和有效监督控制的必然选择。要借鉴国内外一些企业的成功经验，遵循企业信息化发展的一般规律，从财务管理、物流管理、营销管理、生产管理等由易到难的环节逐步推进。企业单位应积极推进业务与财务的结合，使企业单位的财务与业务形成一体化的工作。企业单位财务资金管理的最高层次是财务和业务的一体化，也是财务与业务相结合。

2.加强对财务资金的监控与管理

企业单位应建立多层次的监控体系。对于企业财务资金的运作管理，有效的监控体系是必不可少的。对于重大资金的调度，在不涉及商业机密的情况下，应该及时披露有关的财务信息，做到不仅仅是监管机构能够掌握资金运动状况，也要让企业的员工一起参与到监控之中，形成层级监管和审批制度，有效加强财务资金的运作管理。企业还应注重资金的日常管理。对于资金的运作管理要从日常管理开始。必须指定专人建立资金借款和财务票据的台帐，对于任何一项融资业务都要详细记录金额、来源、利息支付、偿还等信息。避免出现财务混乱的局面，这既保证了财务信息的清晰，也将融资的风险降到了最低。

3.提高企业单位财务人员的职业水平

财务人员的职业水平对财务资金的使用管理有重要的影响。企业在平时应加强对财务人员进行业务培训，提高其专业技能水平。通过对财务人员的培训，可以使其了解和掌握与财务资金使用管理相关的专业知识，提高专业水平。企业的财务人员应具备良好的素质和较高的思想觉悟，应认识到财务资金的使用管理的重要性，为财务资金的使用管理在企业良好实施作贡献。企业应设置合理的激励和约束制度，提高财务人员工作的积极性，充分发挥财务人员的工作作用。提高员工的专业水平，让员工加深对财务资金的使用管理的了解和熟悉，保证了财务资金的使用管理在企业的运用效果，使财务资金的使用管理充分发挥其作用，给企业的发展带来了便利。