□ 李云涛

伴随着我国经济的快速发展，国内渐渐催生出许多实力雄厚的企业集团，但在国际金融危机继续蔓延的形势下，我国一些企业集团财务资金管理中的问题愈加突出，主要表现为以下两个方面：一是信息失真，难以为科学决策提供依据；二是经营中各企业财务监控不力，缺乏事前、事中的严格监督。如何加强资金管理，提高集团公司资金效益成为我们面临的重要课题。

一、企业资金管理和控制的重点

集团的资金管理作为一种管理工作，在当前新形势下，有了更高的要求，就是需要提高资金使用效益和变现能力，努力促使资金加速周转。为适应这个新趋势，资金管理可主要从以下四个方面入手。

1.核定资金系统的管理。确定资金的合理需要量是其中的关键点，也是难点。从财务会计稳健原则角度来说，编制资金计划是解决此问题较好的方法。一个合理的资金计划，应是在保证正常生产经营需要的前提下，努力挖掘企业内部资金潜力，积极组织投入，节约支出，通过资金收支的平衡、物资供需的平衡、营销环节的综合平衡，以经营计划为基础，以部门计划为依据进行编制，加强资金的计划管理，分析资金动态，根据计划，核定需要，可使资金的使用达到最优化。

2.筹集资金系统的管理。在市场经济条件下，企业自主经营、自负盈亏，自然会出现自有资金不足的情况，解决的办法是：一方面企业应对销售额、存货、账款加强收现，另一方面就是从企业外部筹措资金。根据企业生产经营需求预期筹资方式，筹资渠道和筹资结构，并根据实行情况，选择一个最佳的决策方案。

3.运用资金系统的管理。这是资金管理中最具实质性和最富创造性的内容。合理运用资金的目的，就是以最低成本创造最大利润。一是要用好现有资金。财会人员对资金运用项目的审定要变单纯地“把关”为直接参与。变事后“监督”为立项决策，加强预见性，减少盲目性，重点应放在加强内部管理，挖掘资金潜力上，力争做到：①抓好清欠，及时回收，坚持“款到发货”的原则，提高资金回笼率。②物料采购要集中管理，压缩采购的在途资金。③对存货等沉淀资金，清仓查库，调整库存结构。④在新项目和对外投资上要先进行可行性研究，避免决策失误。二是要优化企业资产配置，合理调配资金。通过优化资产配置，把非流动资金融资为流动资金，调整资金结构，不失为一种降低包袱，增加资金净流量的好方法。

4.分配资金系统的管理。分配资金系统直接关系到企业的发展。以往，企业与国家之间的分配关系一直是我们所关注的重点，现在随着企业经营机制的转变，企业内部资金收益如何进行合理分配的问题日益突出。在保证积累与消费合理平衡比例的基础上，企业的分配形式也趋向多元化和多层次化，初步形成按劳分配为主，多种形式并举，基本体现能力，贡献大小等本质特征的新型分配格局，体现公平、公正、合理的原则，充分激发和调动全体职工的劳动创造性和积极性，促进生产、经营管理水平的提高，增强企业实力。

二、加强企业资金的管理和控制

1. 应用计算机信息技术，为企业实施资金的集中管理和有效监控提供有力保障。要以财务资金管理为中心推进企业计算机网络技术的应用。企业财务资金信息是各类信息的交汇点，也是支撑经营决策的基础。企业管理以财务管理为中心，财务管理以资金管理为中心的理念，已成为目前企业界的共识。计算机网络技术和统一的财务管理软件是先进的管理思想、管理模式和管理方法的有效载体，也是实施资金集中管理和有效监督控制的必然选择。财务管理软件的推广使用，不单纯是推广软件本身，更重要的是推广一种科学、先进的管理理念、管理方法和管理技术。

2.实施资金的集中管理，积极规避财务风险。（1）完善结算中心制度，实施资金的集中管理。建立结算中心制度，严格控制多头开户和资金账外循环，保证资金管理的集中统一，企业通过建立财务结算中心，实现内部资金的集中管理、统一调度和有效监控，对下属单位做到“你的钱，我看着你花”。结算中心一个口子对银行，成员企业除保留日常必备的费用账户外，统一在结算中心开设结算账户，充分发挥结算中心汇集内部资金的“蓄水池”作用，并使资金的出入处于集团的严密监管之下，减少银行风险，营造新型的银企关系。

（2）加强现金流量分析预测，严格控制现金流入和流出。树立“钱流到哪里，管理就紧跟到哪里”的观念，将现金流量管理贯穿于企业管理的各个环节，高度重视企业的支付风险和资产流动性风险。严把现金流量的出入关口，对经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量进行严格管理。

（3）推行全面预算管理，加强监督考核。预算作为一种控制机制和制度化的程序，是实施资金集中管理的有效模式，一个健全的企业预算制度实际上是企业完善的法人治理结构的体现，预算制度完备是企业生产经营活动有序进行的重要保证，也是企业进行监督、控制、审计、考核的基本依据。企业要切实改变目前财务预算形同虚设的状况，建立健全全面预算管理机制，对生产经营各个环节实施预算的编制、分析、考核制度，把企业生产经营活动中的资金收支纳入严格的预算管理程序之中。计算机网络技术的广泛运用，为资金的全面预算和及时结算提供了可能，从而使资金的集中管理成为可行。各企业要以生产经营预算为主，加强成本费用和资 金流量预算。预算一经确定，即成为 企业内部组织生产经营活动的法定依 据，不得随意更改。

3.探索多种监督方式，确保资金 的安全和完整。（1）实施“会计委派 制”，完善首问负责制，实现一级对 一级负责的有效监督机制。实行会计 委派制，对成员企业重大财务事项实 施监督，确保会计信息真实，防止国 有资产流失。委派的财务人员既对集 团总财务负责，行使所有者会计职 能，又对经营者负责，行使企业内部 会计职能。委派财务人员在行使所有 者会计职能的同时还承担着内部审计 的职能。该项制度的实行，强化了事 前、事中的及时监督，同时，确保企 业内统一的财务政策的有效运行， 有利于资金管理和运用。

（2）积极开展内部审计，前移监 督关口，强化事前预防和事中控制。 充分认识到内部审计与监督在生产经营中的地位和作用，加强内审机构的 权威和职能，健全内部审计监督控制 制度，强调内部审计与监督不应仅仅 是对财务会计信息和经营业绩真实性 与合法性的结果性审计与监督，而且 更重要的是对企业规章制度和重大经 营决策贯彻执行情况的过程性审计和 监督，把监督关口前移，将更多的精 力放到管理审计中去，强化事前预防 和事中控制，保证企业各项经营活动 都在严格的程序下进行。

由于经营机制的转换，企业资金 管理也要随之变革，必须建立一套适 合市场经济发展的资金管理方法，做 到优化资金结构，拓宽筹资渠道，盘 活沉淀资金，提高资金使用效益。从 资金来源和资金运用中找出最佳经济 效益，提高资金管理的科学性，使企 业财务管理工作迈上新的台阶。