高学余

摘要：部门预算管理在财务管理中对于有效的内部控制机制，协调和优化企业资源。促进企业按照规划发展、协调行动、控制经营发展方向起着重要作用。本文以部门预算和财务管理的定义作为切入点，主要从部门预算在实践中所呈现出的不足以及不断完善政策和改革策略来反映出其对财务管理工作的影响。

关键词：部门预算财务管理影响

一、部门预算以及财务管理工作的定义

部门预算是编制政府预算的一种制度和方法，由政府各个部门编制，反映政府各部门所有收入和支出情况的政府预算。部门预算的实施，严格了预算管理，增加了政府工作的透明度，是防止腐败的重要手段和预防措施之一，是当前财政改革的重要内容。

财务管理是在一定的整体目标下，关于资产的购置(投资)，资本的融通(筹资)和经营中现金流量(营运资金)，以及利润分配的管理。财务管理是企业管理的一个组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。简单的说，财务管理是组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。

二、部门预算编制与执行中存在的问题

(一)部门预算编制方面存在的问题

l，部门预算与计划管理难以统一。由于我国社会主义市场经济体制是在高度集中的计划经济体制下转轨逐步形成的，在新旧两种体制的转轨过程中，存在许多难以协调的问题，给我们的部门预算编制、执行造成很大的影响。如交通系统目前的公路养路费、公路客货附加费、水运规费等交通规费的使用，既要执行部门预算管理，又要实施发改委下达的资金计划。自部门预算改革以来，上述资金的使用一直存在部门预算与计划不衔接的问题，常常出现同类资金，计划、预算各安排不同项目，或同一项目，计划、预算安排的资金数额各不相同。这使部门预算执行起来具有较大的难度。

2，现行的生产管理方式、会计核算方法与预算管理不统一。造成预算缺乏实际指导作用。

3，各项支出的核定缺乏统一标准。由于耳前各单位各项支出的核定没有统一的标准，各单位基本上沿袭计划管理体制下总额控制的粗放管理方式核定经费，这种总额核定的方法虽简单易行，但容易带来以下问题：

(1)粗放管理方式核定经费标准不一，形成单位之间苦乐不均：

(2)总额控制下。单位出于自身利益考虑，往往会最大限度安排基本支出(人员经费、公用经费、对个人的补助支出等)，从而造成行业生产发展资金安排不足。

(二)预算编制单位存在的主要问题

1，部门预算基础工作比较薄弱，目前有些预算单位对部门人员编制、实有人数、人员结构、资产状况等基本数据尚未建立起信息数据库动态管理制度，基础数据底数不清，预算编制和审核人员不能及时掌握部门基本数据动态，致使编制出的部门预算不够准确。

2，部分单位对编制部门预算重视不足，内部分工不够协调。编制部门预算工作缺乏协调合作精神，造成一些单位计划与财务部门在资金安排上各施其政，互不沟通，出现财务部门上报的预算建议数与计划部门上报计划处的计划安排草案相互矛盾的局面。

3，财政改革的深入，尤其是国库集中支付制度的实行，部门预算的地位越来越重要，它将成为预算单位收支业务的依据。部门预算质量的高低，直接影响一个单位的正常运转。因此加强部门预算的审核，确保部门预算质量成为部门预算编制工作的一个重要环节。

4，部门预算编制单位整体利益与局部利益的关系难以协调。由于部门预算涉及各单位收支活动，是备单位经济利益格局的调整，编制预算过程也就是与上级单位的“博弈”过程。各单位从局部利益出发，在编制部门预算时讨价还价的现象较为突出。给预算编制工作增加了很大的难度。

(三)执行方面的问题

1，预算管理意识仍有待进一步加强。部门预算管理实施几年来，各单位各部门的预算管理意识有了很大的提高。表现在预算编制过程中各个单位、部门领导的积极参与。但由于现行的体制问题(即计划与预算并行)，有些单位仍存在重计划轻预算的现象，有的单位虽然编制了预算，却没有完全按预算执行或根本没有执行，使本来就有限的资金无法发挥其应有的作用。

2，对于预算的执行监督力度不够。部门预算的改革成功与否，预算编制是基础，关键在于预算的执行是否到位。由于预算编制工作涉及面广，时间跨度大，耗费大量的人力物力，加上机构改革后各单位人员减少，无法对预算的执行情况进行跟踪，监管力度削弱，出现“重编制，轻执行”的现象。目前预算执行情况只能从总体上去考核，无法更准确了解各单位对各项支出的实际需求。

三、完善部门预算改革的主要设想

(一)做好部门预算编制的宣传、协调、沟通工作。改变现行部门预算编制工作的被动局面。

1，加强宣传，转变观念，适应财政体制改革。财务人员要将部门预算改革情况在本单位多进行宣传，多向单位领导汇报。使部门预算编制工作在本单位深入人心。得到单位领导的大力支持，得到各业务部门的全力配合，扭转部门预算编制工作只是财务部门工作的被动局面。改变领导决策的惯性思维和程序，提早进行年度计划安排工作，在部门预算编制之前，将下年度的交通行业工作重点确定下来，以便列入部门预算安排，确保重点项目列入预算安排。

2，加强单位内部机构的协调与合作，齐心协力，共同完成部门预算编制及预算执行工作。各单位要加强内部业务部门之间的协作与配合，在部门预算编制工作中按照各自的职责和分工，分别编制、审核预算，形成全员参与预算的编制，各部门加强沟通、协调、联系，避免出现由于缺乏沟通而出现预算的不一致。

3，分别预算和计划的资金管理重点。预算管理的资金重点是对各项用于单位日常管理经费(含人员、公用经费等)进行细化管理。对于建设、养护等生产性质的资金在财政部门许可的范围内采用大类安排。计划管理的资金重点是对建设、养护等生产性质的资金进行细化安排，日常管理经费类的项目不再列入计划，或是完全按照已批复的部门预算进行安排。

(二)建立和完善部门预算基础信息数据库。

1，各单位人事机构要逐步建立和完善人员动态数据库。将各单位人员编制、实有人数、人员工资等数据进行动态化管理，为准确编制和审核部门人员经费奠定基础。

2。各单位要建立和完善部门资产信息动态数据库。将备单位现有的办公设备和资产使用情况以及变动情况进行动态化管理，为合理安排公用经费、专项经费提供依据。

(三)全面建立部门预算的审核机制。

1，根据部门预算编制依据的各项规定和费用定额，制定当年预算审核的各项审核标准。

2，成立由计划、财务、人事、生产技术等部门组成的预算审核小组，采取集中开会集体讨论的方式，由审核小组逐一对预算进行审核把关。以提高预算的质量。

(四)完善当前资金的核算方法，加强预算执行的监管。

在会计制度允许范围内，适当调整、完善预算资金的核算方法，将会计核算明细科目和预算支出项目一一对应，使预算的执行情况能够在单位的账务上清晰反映出来，从而及时、有力地对预算执行情况进行监控。

四、完整的部门预算管理考核体系是财务管理发挥核心作用的动力

部门预算管理既然是一个全员参与的过程，那么就不能没有责任制度，而有效的责任制度离不开对工作业绩的考核。可以对每个费用单位、每个部室的工作进行客观评价，充分发挥预算管理的激励机制，按季度对各单位、各部室预算执行的超支、节约差异进行汇总分析，在结合客观因素的影响，确定一个百分比，作为效益奖的发放系数。通过采取严格、科学的考核奖惩制度，有力调动参与部门预算管理的积极性。要完善部门预算管理体系，就要加快改革和完善预算管理体系，一要推行全员参与、全过程管理、全方位监控的全面预算管理体系，将预算管理的思想纳入整个经营管理过程中。坚持量人为出的原则，认真落实，责任到人；二要建立健全预算管理的组织结构和制度体系，以保证预算的有效实施。

总之。只有对管理有了全面而深刻地认识，才能有效实施全面预算管理，最终使其成为实施企业战略与提高经营绩效的工具，从而保证企业战略的进一步落实，降低企业经营风险，提高企业管理效率与经营效益，实现企业价值最大化。

五，部门预算改革给财务管理工作带来的影响

(一)部门预算改革加强了财务管理工作的事前监督职能。

在部门预算改革中，各级财务人员作为部门预算的主要编制者，在参与部门预算编制过程中，利用熟悉财经法规和单位资金状况的优势，合理预计和测算本单位的收入，严格审核各项支出预算的合法性、合理性，财务管理工作的事前监督职能得到加强，使各单位的财务收支活动能够得到有效的控制，初步扭转了长期以来的财务管理工作事后算账的被动局面，预算资金使用得到有效监管。资金使用效果有所提高，财务管理工作上了一个新台阶

(二)实行综合预算为管理者提供了较为完整的资金运行情况数据。

实行部门预算，就是要求各单位按照综合预算原则统一编制、统一管理，统筹安排预算内、外资金和其他收支，将部门和单位组织的各项收人及各项支出全部纳入部门综合预算管理。这弥补了传统的计划管理模式下，同一单位资金分性质制定收支计划、分项执行，资金运行情况、财务数据、信息不完整的缺陷。有利于备单位的管理者全面掌握财务收支活动和完整的财务信息，为合理调配资金，防止资金被滥用、被挤占以及杜绝腐败行为的发生奠定了基础，同时也提高了资金的使用效率。

(三)实行部门预算促使各单位进一步加强了人员、资产管理。

部门预算与各单位能否履行好自己的职责有密切的联系，事关各单位的各项工作能否顺利进行，而部门预算编制工作又涉及到各单位人员编制、结构。资产质量状况、使用情况及分布状态等多方面因素，这就要求各单位必须摸清家底。加强单位人员、资产等基础管理工作，以确保编制的部门预算符合实际，做到“吃饭”、“生产”两不误。因此，实行部门预算改革可以促进各单位进一步加强和完善人员、资产管理工作，提高单位的各项工作水平。

(四)实行部门预算促进了单位提高财务管理水平。

实行部门预算后，单位的各项收支活动均受预算控制，这就促使单位必须增强依法理财意识。通过制定和逐步完善内部监督和约束机制，加强资金核算和监管力度，保证部门预算的顺利执行，从而提高财务管理工作水平。

总结：部门预算工作是一项涉及面广、技术性强、时间跨度大的工作，不仅需要各级领导的大力支持，还需要我门不断总结部门预算编制与执行工作中的经验教训，完善部门预算的编制方法，做好预算资金运行的监管工作，提高财务管理水平，以保证财务管理工作能正常运行。