周德芳

摘要：经济危机的爆发为全球的企业敲响了警钟，怎样加强企业的财务管理工作成为当下的热门话题。保险公司作为具有独特财务运动规律的行业，财务管理工作自然不能忽视。本文就对保险行业的财务管理进行研究，希望从中能够获得启发。

关键词：保险公司；财务管理

随着我国国民经济的发展和人民生活水平的提高，保险行业获得了前所未有的发展机遇，目前已经迅速成长为我国经济的重要贡献力量。截止到2008年12月，全国共有财产保险公司45家，其中外资公司15家，其中市场份额居于领先地位的有中国人保、太平洋保险、中国平安保险三大公司。尽管保险行业的发展已经有了长足的进步，但是处于金融领域，并且资本运动特点独特的保险行业财务管理工作却不尽如人意。加之，目前保险行业的扩张速度已经远远超过其他行业，在全球500强中，保险行业占据多席，其财务管理工作的重要性不言而喻。本文将就保险行业的财务管理工作进行规范研究，分析当前存在的问题，试图从中找出解决问题的方法和值得借鉴的经验。

一、保险行业财务管理的特点

企业进行经济活动的同时也伴随着资金的活动，要对企业的经济活动进行管理就要同时对资金活动进行管理。但是保险行业的资金运动相比于其他行业呈现出更多独有的特点。首先，保险是指投保人根据合同约定，向保险人支付保险费，保险人对于合同约定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任，或者当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到合同约定的年龄、期限时承担给付保险金责任的商业保险行为。保险是以契约形式确立双方经济关系，以缴纳保险费建立起来的保险基金，对保险合同规定范围内的灾害事故所造成的损失，进行经济补偿或给付的一种经济形式。由此我们可以看出，保险行业的经济活动是先有资金流入，后是资金流出，基本是不需要垫付资金来保证经济活动的正常进行的。其次，保险行业的资金运动具有不确定性。有时会伴随社会的重大事件或者品牌价值等因素产生加大流入或者流出。再次，保险行业的资金流入是客户上交的预付金，也就是保险公司用作将来作为赔付的预收资金，带有负债的性质。最后，保险行业的资金运动不具有循环特征，不同于普通企业先投入、再产出回收资金再利用的资金运动模式。

二、保险行业财务管理工作问题的分析

1会计主观操作混乱

保险公司要进行财务管理工作，必须要以会计人员提供的财务信息为基础。由于保险行业存在极大的特殊性：收取保费在前、费用支出赔付在后，有时两者的时间差距很大，导致各个会计期间的收益费用分配不合理。此外，保险行业对于会计人员的未来预期性要求很高，必须以自身会计工作经验进行操作等等因素，导致会计人员主观的随意操作，会计信息严重失实。加之，虽然财政部颁布了新的会计准则和相应的会计制度，但是没有硬性规定碰到具体的业务应该采取什么操作方法，会计准则只是规定碰到类似于准备金提取、资产计提折旧等业务时，应该根据自身的实际情况做出选择。这表明了我国会计准则在原有的规则性导向的基础上，部分业务操作转向了原则性导向，虽然会让保险公司体现出一定质量的会计信息，但是我国会计人员的素质参差不齐，导致会计处理比较随意，判断容易出现失误。所有这些都会导致保险公司的会计信息质量受到了严重的冲击，进而影响公司的财务管理决策。

2内部治理结构存在缺陷

财务管理工作是要有内部治理结构作为保障的，而保险公司的内部治理结构形同虚设，没有相互牵制的作用，体现不出治理的绩效。比如说，众所周知，保险公司的利润往往很高，每天收到的保费收入也非常高，致使公司每天增加的资金远远超过规定留存资金的限额，但是分公司或者支公司没有按照规定存进银行，反而随意支取，用于临时救急或者私自消费，因为第二天会有更多的资金用来弥补前一天的透支。对于这种现象。首先会计人员是应该予以制止的，因为操作违反了相关的规定；其次，公司的治理结构应该发挥相应的作用，在事前杜绝此类现象的发生。

3预算管理缺乏有效性

预算管理是将企业的决策目标及其资源配置方式以预算的方式量化，对与企业的存续相关的投资活动、经营活动和财务活动的未来情况进行预期并控制的管理行为及其制度安排，是预算编制、调整、执行、分析与考核的过程。我国现有的部分保险企业还没有建立起预算管理体系，即使建立了预算体系的也没有建立专门的预算管理部门，加之保险企业的层级建设较为复杂，遍布全国各地，部门设置繁多，预算管理的理念难以在各部门、各层级之间展开，信息传递效率低下，失去了预算管理的预算意义。此外，各部门之间为了争夺预算，激发了很多矛盾，部门之间的协调也不顺畅，预算管理难以有效的贯彻执行。

三、全面加强财务管理工作的建议对策

1完善内部控制制度

保险公司的资金来源单调，但是数额巨大，往往会引发资金的挪用等不规范的操作，不利于进行财务管理工作。要加强财务管理的有效性，首先应该建立良好的内部控制制度和公司治理结构。保险公司应该根据自身的发展战略和外部环境制定适合自己的内部控制制度，有效的辨别和分析存在的风险，建立内部职位的牵制机制，权责要分明，利于查找事故责任人。在相关的制度配合下，会计人员才能规范自己的操作，也能够发现违反规定的做法，及时制止违法行为，保证保险公司的资金运动安全，提高管理层制定财务管理战略的能力。

2提高财务人员的队伍建设

财务人员的素质建设对于财务管理质量至关重要。保险公司应该积极配合国家关于财会人员培训和考核的计划，首先，保险公司应该督促会计人员积极学习先进的会计理论知识，充实自己的会计实务操作，为实务操作提供理论支持；其次，保险公司的领导应该定期邀请专家或者学者进行必要的交流和探讨，及时解答自己心中的疑问；最后，公司应该培养会计人员的风险管理理念，特别是资金运动的风险管理，这样可以在第一时间发现问题，并且汇报上级，调整战略部署，及时解决资金管理的问题。

3重点加强投资管理

保险公司的资金收入很多，往往通过其他途径进行投资获益，而且国家已经批准保险资金入市，此时应该重点加强保险资金的投资管理。首先，确定投资的宏观目标，确定各类资产的投资战略，评估整体投资绩效和重大项目效果，需要由投资家、会计师、精算师、资产评估师等各类专家组成决策委员会进行决策。其次，公司应该聘请专业人士进行操作，比如在股市当中，风险很高，必须要由专业的炒股人员才能判断买入、卖出时机，在一定程度上降低了亏损的风险。最后，应该建立投资监督管理部门来进行监督工作。为了保证保险资金的安全有效运用，要求对保险公司定期进行资产检查。包括：对容许持有的资产种类的限制，不同业务范围、不同性质的公司容许持有资产的种类和数额是不同；对资产负债表上投资项目的价值评估；对资产所在地域的限制；对资产与相应负债匹配的规定等等。只有充分的规范保险资金的投资运动，才能保证资金的流向安全，也能够保证保险公司财务管理工作的有效运行。