王晚莉

摘要：完善企业内部控制，保证会计信息质量，对完善公司治理结构和信息披露制度有重要意义。面对日趋激烈的市场竞争，企业要生存和发展，必须强化企业的内部控制建设。

关键词：现代企业；内部控制制度；制度建立与完善

中图分类号：F27

文献标识码：A

文章编号：1672-3198(2009)08-0158-01

1内部控制概述

现代企业管理下的内控制度作为管理的一个重要内容，包括保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施，贯穿于企业的方方面面。具体来说主要包括以下几个方面：(1)控制环境，是指对企业控制的建立和实施有重大影响的一组因素的总称，包括管理哲学、经营方式、组织结构、人力资源政策与实务、董事会等。(2)风险评估，包括风险辨识和风险分析。(3)控制活动，指为保证企业目标的实现而建立的政策和程序。(4)信息与沟通，对与财务报告目标相关的信息进行系统的记录。(5)监督，通过检查控制活动来实现对控制系统的监督。

2当前企业内部控制制度存在的问题

我国国有企业一般都在一定程度、一定范围建立了内部控制制度，基本业务和内部管理可以说是有章可循，但在实施过程中存在着不少问题，如制度的具体执行部门和人员松与严、繁与简等存在较大的随意性，制度的制定和执行部门和人员利用职权的便利，执行过程实行双重标准，而企业领导作为业务的最终审批者往往只注意业务的合理性，而忽视标准的高低。由于部分企业内部审计制度不完善，内审机构不健全，以及其他局限性使内部审计无法监督到位，使得管理力度层层递减，管理效应层层弱化。……