戴平

在刚过去的二十国集团（G20）伦敦峰会中，各国决定要打击逃税行动。被指是“避税天堂”之一的香港和澳门，亦几乎被列入黑名单。后来在国家主席胡锦涛的反对下港澳的名字才没有在名单上出现。

虽然G20会议已经曲终人散，险些被列入黑名单的香港特区政府也已承诺将在今年内改变税制，与国际接轨，但事件暴露了香港未来发展的一个两难困境。

金融风波促西方打击“避税天堂”

“避税天堂”是指一个地方特意改动法律或税务条例，例如税收率低于5%甚至零税率，以吸引跨国企业或个人将资产转移至此避税。环球金融海啸爆发后，许多西方国家认为，“避税天堂”令各国蒙受税收损失，少了“弹药”应付经济危机，它们的银行保密制度更隐瞒了某些资产的真正价值，助长了金融危机，又被贪官利用来收藏赃款。所以，打击“避税天堂”议题成为G20金融整顿重点之一。

尤其是法国总统萨科齐，更在打击“避税天堂”一事中扮演急先锋，力主峰会公报要列出不合作的“避税天堂”黑名单，并作出制裁。据英国《卫报》报道，萨科齐与国家主席胡锦涛4月1日在伦敦会晤时，就拿港澳是“避税天堂”大做文章，指“中国会成为钳制避税天堂行动的障碍，因为这涉及港澳利益”，讨论应否把香港及澳门列入黑名单，但最终未有结论。

到了翌日即G20峰会闭幕前5分钟，中法两国仍为此事争执。彭博通讯社和美国《纽约时报》引述与会官员指，当时峰会变成胡锦涛和萨科齐单打独斗两人针锋相对。萨科齐想在公报中加入“经济合作与发展组织”（OECD）的黑名单，其中可能包括港澳。胡锦涛却对他暗指中国监管不力显得愤怒，亦不满中国未加入OECD却要认可OECD文件。

报道指，美国总统奥巴马在这时介入调停，先把萨科齐和传译员拉到会议室一角私谈，然后再跟胡锦涛密斟。奥巴马建议将公报文中指G20“认可”OECD的黑名单，改为较中性的“得悉”。

最后萨科齐和胡锦涛握手言和，协议通过时全场鼓掌。OECD随后公布了拒绝履行国际标准的“避税天堂”黑名单。菲律宾、乌拉圭、哥斯达黎加和马来西亚属土纳闽岛四地上榜，被指没有遵守国际税务标准，交换税务数据。OECD又将瑞士、列支敦士登，巴哈马群岛、百慕达等38个避税天堂，列入“灰名单”，指它们承诺遵守国际税务标准但未落实冲国、美国、法国等被评已遵守国际税务标准的40国，则列入“白名单”，但特别指明“白名单”上的中国并不包括港澳，因两地承诺但未落实遵守国际税务标准。G20公报表明会对不合作的“避税天堂”实施制裁。

中央挺港过关？

综合香港会计界人士分析，西方国家把香港划归为“避税天堂”，主要是针对香港的“税务资料互换”一项。据悉，香港一向采用“来源地”征税原则，即只会向公司的香港业务征税，吸引外资在香港设环球控股公司，以避过本土国家征税等。所以香港目前与外国的“税务数据互换仂议”是停留在1995年的版本，而现时国际上普遍采用的税务数据互换协议却是2004年版本，香港被评为跟不上世界标准，有成为避税天堂的潜在条件。

举例来说，一家公司在香港注册登记，但主要是到大陆投资，而大陆对于外商投资一度实行免税政策，由于该公司的利润主要在香港境外产生，香港政府对该企业也不征税，这就形成了双重免税。

另一方面，香港税项较少，税率较低，企业所得税仅为16，5%，而其他国家多为20%～25%。《福布斯》最新研究报告显示，在全球65个国家和地区中，香港与卡塔尔、阿联酋并列全球税负最轻的三个地区。香港这种不征收利息税、资本增值税或遗产税等税负的特色，也容易吸引大量外国资金来港。

不过，对于西方国家的质疑，香港《文汇报》4月3日引述中央财经大学税务学院副院长刘桓的话反驳，虽然香港的所得税是16，5%的低税率，但与开曼群岛等“避税天堂”5%甚至零税率相比，有着本质的区别。刘桓解释，在一般情况下“避税天堂”的政府基本不介入经济活动。比如维京群岛实质是无税区，政府利用零税率吸引劳动力和公司来岛注册，发展本地经济。而香港并不是零关税区香港的经济完全是在政府的管辖监控之下运行的，而香港政府的大部分开支还是靠税收，香港有序健康的经济形态与“避税天堂”的特征截然不同。甚至，内地很多经济特区的税率都低于香港，例如上海的浦东新区对高科技企业只征收15%的税。

因此，刘桓指出，中国政府坚决反对把香港和澳门列入“避税天堂”的黑名单。至于香港，澳门为何从“黑名单”上消失，他认为，中国国际地位的不断提升也使其他国家对中国的不公平、不公正的判断行为有所收敛。

亲港府的当地报章《星岛日报》4月4日撰文披露，早在G20峰会之前，港府便已得悉峰会议题将涉及避税天堂的问题，担心香港会被列入黑名单，因此在会议之前即向中央政府示警，寻求协助，并获胡总力撑。结果，会议采取折衷做法，将中国列入“白名单”的同时，增加了一个附注指中国两个特别行政区承诺会采取行动改善税务资料披露，但没有点名香港和澳门。对于同样作出了有关承诺却被列入“灰名单”之中的新加坡，文章说“难怪港府官员都额首称庆，亦再一次显示中国在国际社会上的影响力。”

香港《文汇报》同日发表的社评也称赞，香港最终没有被列入“避税天堂”黑名单，体现了中央全力维护香港的利益，但文章同时强调香港亦须避嫌。“在外国眼中，香港不但税制简单，又容易成立空壳公司，令跨国机构可以利用这个税务漏洞缴付较低税款。特区政府应透过与其他国家或地区签订双边协议，互换税务数据。”

香港的两难处境

表面上看，香港是否为“避税天堂”的争议随着G20集团峰会落下帷幕而暂告一段落，但对香港政府及金融界人士来说，事件仍然余波未了，背后更反映了香港经济发展面临的两难局面。

在欧美加紧打击“避税天堂”下，港府财经事务及库务局局长陈家强4月4日指出，香港会改变税例，条文将符合OECD的2004年条款，借以扩大香港与其他地区的税务资料互换，预计今年内提交立法会审议。，

香港《信报》4月4日撰文分析“尽管OECD的黑名单只有四个司法管辖区，但根据OECD严格定义，凡与外国政府签署少于12份税务数据交换协议，便可被视为不履行国际认可的税务准则，故香港日后有可能随时被列入黑名单中。”

香港政界及金融界人士相信，若香港不修改税务条例，日后被列入“避税天堂”，将对香港作为一个国际金融中心造成重大打击，出口贸易等会有很大阻碍，而很多跨国公司亦可能不会再来香港威立分支公司，避免受到制裁，缴付惩罚性税款。

据一些香港会计界人士向《凤凰周刊》记者表示，金融风暴一来，西方主要工业国家都陷入了严重的财政赤字之中，投资大量减少。美国和欧洲等主要国家，在金融海啸之后的七八年之内，预计因为财政赤字巨大，都会扩大税网和增加税收，并向分薄其税源的捞家和地区下手。瑞士的金融产业早前已经第被开刀，下一个就是新加坡和香港。对香港来说，改变税例，符合西方国家提出的收紧资金监控工作，已是势在必行。

然而，香港一旦修改税务条文，就必须向法国和欧美等国家公布有关逃避税收的西方国家护照持有者的缴纳税收数据和名单，香港的银行必须要向西方国家政府提供他们国民的名单和存款的情况。否则，香港的银行高层管理人员也会受到西方国家的扣留或者刑事调查。美国政府最近就扣留了瑞士银行的一个高层行政人员，因为瑞士银行拒绝向美国透露美国存户的名单。

在这种情况之下，许多在香港的存款人很可能因为害怕追查，会突然提款离开香港。香港的个人理财业务亦会走进困境。

因此，香港中小企业联合会主席刘达邦表示，对港府放宽税务交换条款大力反对。他解释，政府须保障公司营运资料保密，加上“世界各地税制不同，若公司资料传阅全世界，随时会有不知名国家向我们追税”。

与此同时，香港是一个公民持有外国护照最多的地区。这些人都非常富有，1997年之前，他们都分别获得了西方国家的居留权或者护照。2004年开始，西方工业国家开始收紧渔网，向这些富有的中国人征收非常高的税率，最高达到50%，等于是分身家。任何美加的公民，如果在香港拥有物业或者股份，或者其他业务生意，所有盈利都要向这些国家缴交税收。

外界相信，如果香港加快步伐，同西方国家签订有关避免双重课税的协定，香港就要改变现行的法律，银行和香港的税务局就要向西方国家提供它们需要的逃税数据。大量有外国护照的香港人会立即成为网中人，面对着税务罚款和刑事行为受到审讯和监禁的前景。“这意味着一次金融战争。香港的金融中心地位会受到严峻的挑战。”

不过，香港浸会大学何海基博士对此较为乐观。他认为，香港计划扩大公开个人税务资料，对外资影响不大，因为绝大多数外资进入香港并不是为了避税。“现在，投资者的心态不得不作出相应的调整。不过，随着时间的推移，当外国投资者发现，香港税务条例与国际接轨后，非但没有对其产生不利影响，反而给他们带来了更多生意，这种文化冲击将被减到最小化，甚至完全消失。通过调整税法，香港政府也向投资者传递出一个信息，即香港将严惩逃税，不可将其用作避税地。”