牛殿功

【摘 要】企业信用风险管理是现代企业管理的重要组成部分，商业信用对企业经营产生的影响日益增强。因此，建立一套系统、规范的信用风险管理制度，对提高企业的市场竞争力与环境适应能力，实现企业价值最大化的经营目标具有十分重要的意义。

【关键词】信用 风险 信用风险管理

一、引言

我国已基本完成了从计划经济向市场经济的转变，现代市场经济本质上就是信用经济，信用风险的管理与控制不可避免地成为现代企业的主要管理内容之一。然而，在当前我国的企业管理中，信用风险管理却存在许多薄弱的环节，有的企业甚至在信用风险管理方面一片空白，可以说，我国企业普遍缺乏科学化的信用风险管理体系。与此同时，商业信用却在各行业中得到广泛应用，由此对企业产生的影响日益凸现。特别是我国加入WTO以后，贸易融资和结算方式对我国企业的信用风险管理与控制能力提出了更加严格的要求。因此，建立一套科学、系统、完整、规范的信用风险管理体系，加强信用风险管理，对增强企业的持续盈利能力、加快资金周转、降低企业的经营风险等具有重要的战略意义。

二、当前企业信用风险产生的原因

产生信用风险的原因很多，既有宏观方面的原因，也有微观层次的原因；既可能是客户拖欠账款造成的，也可能是企业缺乏必要的内部控制造成的。归纳起来，主要有以下几个方面：

1.管理目标偏差，片面追求销售业绩的增长。现在市场进入买方市场，市场竞争不断加剧，企业为了保持其在市场中的地位，维持或者提高市场占有率，纷纷采用赊销方式刺激销售的增长，但在其背后却是资产周转率的下降，应收账款急速膨胀，收账费用、销售费用不断增加，呆账坏账数量上升，企业利润质量下降，形成“白条利润”，造成财务状况日益恶化。许多企业的领导者为了应付上级主管部门的业绩考核，不顾企业长远利益，急功近利，有的企业迫于市场竞争的压力，单纯追求销售额的急速增长，偏离最终利润和合理的现金净流量等企业最主要的财务目标。强化企业信用风险管理，就是要在销售业绩增长与风险控制这两个目标之间建立和谐的动态均衡，确保企业获得高质量利润这一根本目标的实现。

2.观念陈旧，基本管理职能欠缺。一些企业的领导者在思想观念上不重视客户的信用管理，在不详细了解客户信用和财务状况的情况下匆忙做出交易决策，以致造成以后账款的回收工作相当艰难。与此同时，我国大多数企业都缺乏独立的信用风险管理职能部门。在现有的企业管理职能中，应收账款的管理职能基本上是由销售部和财务部共同或者其中之一来承担的。然而在实践中却经常出现职责分工不清、相互推诿扯皮、效率低下，甚至出现管理真空等种种问题。信用风险管理是一项涉及销售部和财务部的综合性管理工作，由于销售部和财务部在管理目标、管理职能、部门利益和市场反应等方面存在较大差异，它们都不可能较好地完成企业信用风险管理和应收账款的管理职能。

3.管理工作的重点严重滞后。我国绝大多数企业对应收账款的管理主要是对销售以后形成的应收账款的管理。企业把主要的精力集中在“追账”上面，甚至成立专门的追账部门，但效果并不理想，主要原因在于企业忽视了对交易之前和交易过程之中的客户信用的管理与控制。

4.缺乏科学的信用风险管理方法。目前，在销售业务管理和财务管理上，我们大多数企业没有建立起现代科学的信用风险管理体系。由于缺乏科学的信用风险管理制度，无法对客户的各种信息进行全方位的分析，不能对客户的信用状况进行监控，致使不能采取正确的信用政策，仅凭主观判断做出交易决策，产生信用风险难以避免。

5.客户经营不善，无力偿还。这是目前我国企业间相互拖欠账款的主要原因。由于企业内部经营出现困难，资金流动性下降，有些企业为了保证本企业的资金流转顺畅，拖欠他人货款，使债务关系复杂化，形成困扰我国企业发展的一大毒瘤——“三角债”。

6.社会信用体制存在缺陷。我国现有的法律对契约关系的维护不够，对债权人的合法权益缺乏有效的保护；在执法上存在行政干预的问题，许多地方保护主义十分严重，法院受当地政府和企业的影响颇大，在司法中存在随意性与不公正性，甚至存在有意偏袒企业、损害债权人利益的行为。由于我国还没有建立起完善的社会信用体系和相应的惩罚机制与制约机制，造成在法院判决执行上也存在一定的困难。

7.缺乏必要的金融避险工具。成熟的市场经济中必有信用保险等金融工具。而我国的市场经济刚刚建立，尚在进一步的完善之中。

三、建立现代信用风险管理的对策

企业为了降低信用风险，减少信用损失，提高资金利用率。应建立健全现代科学的信用风险管理制度。

1.企业领导层的重视与推动。企业信用风险管理涉及企业的各个部门与业务的各个环节，仅仅依靠某一个部门显然是不可行的。这就要求企业领导层对信用风险管理给予高度的重视，从整体上加强企业各部门之间的沟通与协调，投入适当的人力、物力与财力，并且要求企业各级管理人员加强信用风险防范意识与管理意识。

2.培养专业的信用风险管理人才，建立独立的信用风险管理机构。目前我国企业中专业的信用风险管理人才相当匮乏，因此要加强信用风险管理人才的培养，在企业内部建立一支专业化的信用风险管理队伍，运用现代科学的信用风险管理技术与方法，进行信用风险的管理与控制。同时，信用风险管理是一项专业性、技术性、综合性较强的管理工作，有必要由独立的部门去完成。对外树立企业的信用形象，执行企业的信用政策；对内随时监控企业的信用政策，并适时调整，使之与企业的整体目标保持动态均衡。

3.建立现代企业信用风险管理制度。建立现代科学的信用风险管理制度，是建立现代企业制度的核心内容。企业只有尽快建立系统化、规范化的信用风险管理制度，才能在较短的时间内改善企业的信用管理状况，增强企业的市场竞争力和适应能力，实现企业价值最大化的目标。

一个完善的信用风险管理制度是一个复杂的管理系统，包含信用管理政策、客户信用管理制度、信用额度审批原则及程序、应收账款监控制度、信用风险控制原则及程序、发货控制、逾期应收账款的处理程序、追账原则及方法和信用部门的建立等诸多具体内容。在建立现代信用风险管理制度时，应主要注意以下几个方面：

(1)建立客户资信调查与评估机制。企业可通过客户、资信中介机构、工商税务部门、会计师事务所、新闻媒体、行业协会等各种合法有效的渠道收集客户的信用信息。包括财务信息与非财务信息；定性信息与定量信息；企业经营战略以及企业高层领导人个人信誉状态；企业获得的各种荣誉或评级证书等等。然后以收集到的客户的有关信用信息和企业的关注点为依据，选择科学合适的方法对客户进行资信评估，确定客户的资信等级。

(2)制定客户信用政策。客户信用政策是企业信用管理部门根据企业的经营环境，通过成本效益分析，权衡利弊，对处理客户的应收账款所制定的一系列政策，主要包括信用标准、信用额度、信用期限、现金折扣等。企业信用风险管理部门应根据企业的风险承受能力和竞争对手的信用政策，结合领导者的风险厌恶程度，对不同信用等级的客户制定不同的信用政策。同时，企业信用管理部门应重视对客户资信档案的建立与维护，对客户资信材料进行分类、归档和保管，并根据实际情况及时进行更新与补充。

(3)建立健全信用审批流程与标准。企业信用管理部门应建立一套以信用额度为中心的交易审批制度，真正落实企业的风险管理责任，以防止个别部门或人员利用管理上的薄弱环节谋取私利。

(4)建立应收账款的管理与回收机制。为了减少坏账损失，企业应制定完善的应收账款的管理与回收机制，配备一定数量的专职收款人员，并定期对其进行收账技巧方面的培训。定期进行帐龄分析，及时与客户对帐，以确保账款金额无误，动摇客户拖欠账款的信心。根据账款金额的大小与帐龄的长短分别实施不同的追账、监控与处置策略。

4.加强企业信用文化建设。企业信用风险管理是一项长期而艰巨的工作，它需要企业领导层、财务人员、销售人员以及客户的共同努力、协调一致来实现。因此，企业应加强信用文化建设，树立信用风险意识。同时定期进行信用风险管理方面的培训，不断提高企业的信用风险管理水平。

最后，与企业加强内部信用风险管理相适应，各级政府也应高度重视现代社会信用体系的建设，完善立法，健全金融市场，为企业营造一个健康、公平的外部竞争环境。

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