邓智毅　柳　棣

我国大部分商业银行准备计提比例都没有达到政策要求，特别是历史包袱较重的四家国有独资商业银行出现巨大准备计提缺口。

银行业经营管理的核心是风险管理。损失准备金制度作为国外银行审慎经营的一项长效制度，长期以来在化解风险方面发挥了重要的作用。这个制度简单讲就是银行针对各种风险建立起一套及时化解和消化损失的应对机制。过去由于风险意识淡薄，加上盈利能力的局限，我国商业银行特别是国有独资商业银行没有真正建立起这一制度，导致不良资产历史包袱越来越沉重，几乎到了积重难返的地步。

近年来，政策制定部门和商业银行越来越认识到损失准备金制度的重要性，相关政策和制度也逐步建立起来，但与国外先进银行相对，仍有许多地方需要进一步完善。

目前，出台准备金政策的部门有两个：一个是财政部，一个是银行业监管部门（以前是人民银行，现在是银监会）。过去几年，两个部门先后出台了一些制度和办法。

财政部2001年5月18日下发了《财政部关于印发〈金融企业呆账准备提取及呆账核销管理办法〉的通知》。该通知规定：“金融企业应当根据提取呆账准备的资产的风险大小，确定呆账准备计提比例。呆账准备期末余额最高为提取呆账准备资产期末余额的100%，最低为提取呆账准备资产期末余额的1%。呆账准备必须根据资产的风险程度足额提取。呆账准备提取不足的，不得进行税后利润分配。……