□文/于伶旋

（东华理工大学经济与管理学院 江西·南昌）

［提要］ 随着市场经济的飞速发展，传统的管理方式已经不适应时代的发展趋势，出现业财融合的新模式。业财融合并不是单纯地将财务人员放到一个公司的各个部门，而是要从业务流程、数据处理等多个层面进行整合。同时，由于赊销所形成的应收账款管理模式也要求重新理顺，从销售合作的各个阶段开始，对企业进行财务整合，以科学地控制风险，确保公司资金的稳定流动。本文以“业-财”结合的方式，对企业应收账款管理进行分析，并给出相应的风险控制措施。

随着市场竞争的加剧，应收账款可以为企业提供及时、稳定的顾客资源，但应收账款管理不当也会对公司产生一系列的不利影响，因此应收账款对公司稳定发展起着至关重要的作用。

一、企业应收账款管理存在的问题

（一）应收账款管理部门不健全。随着互联网技术的飞速发展，消费者的消费习惯也在不断地变化，企业间的竞争也从传统的商品转向了网上销售，在此背景下，企业对应收账款的管理方式也随之发生改变。在绝大多数的企业中，企业应收账款的管理责任难以真正落实到具体的部门和个人，从而极大地影响了其经营活动，增加了不确定性，降低了应收账款的回收效率。如果采用不正确的催款方式，就会造成公司销售部门与财务部门的关系产生不必要的冲突，造成应收账款的管理失衡，甚至不能完全收回，影响公司的资金流动和流通，从而对公司的财务工作造成极大的不便，影响到公司的正常运作。

（二）客户信用管理科学性不足。应收账款的实质是一种信贷活动。但是，在实践中，关于信贷的认定与评估仍有许多问题。由于传统的管理思维方式，导致我国企业在发展过程中存在着主观因素，缺少一种科学的评价手段。由于没有一个清晰的信贷管理规范，许多部门经理和职员都将应收账款的核算当作头等大事来处理，而忽视了顾客的信贷管理，也没有将顾客的信誉评估作为首要的业务，只根据顾客的表现，就轻易地判断顾客的信用状况，没有对顾客的财务状况，例如偿债能力、资金状况、担保状况、抵押状况等，进行分析和调查。企业对顾客信贷管理的重视程度不够，对其缺乏全面的分析，缺乏统一的客户信用管理流程和方法。

（三）应收账款管理水平不足。当前，我国大部分企业对应收账款的管理都是以防范金融风险为主，没有形成有效的、完善的管理制度。由于企业对应收账款的管理能力不强，未对其进行系统性的深入研究，导致对应付款的分析仅仅建立在对其财务数据的采集上。企业要想通过回收应收账款来实现经济效益，就必须把应收账款回收作为经营管理的基础。公司的发展目标是实现长期的市场收益和经济效益，但是在具体操作上往往会产生偏差，许多公司的决策层过于注重销售数据，对应收账款回收不够重视，不将其纳入业绩认定和业绩评价的评价指标等，这些都导致企业面临融资困难、货款回收困难。

二、业财融合在企业应收账款管理中的应用意义

（一）有利于形成合理有效的管理模式。在传统的经营模式中，财务部门的运作就像是两条平行的直线，而业财结合的方式，使公司财务人员能够帮助企业发现公司的财务风险，促进公司的跟进及销售的回款，确保公司的销售业绩；同时，公司员工对自己的财务管理能力也有很大的自信，能够有效地预防和减少工作中的错误，顺利地完成销售任务。业财一体化模式能够有效地解决业务人员与财务部门的沟通壁垒，建立高效的运作方式，使企业的业务和财务部门更加紧密地结合在一起，极大地提高工作的效率，从而使公司的经营效率得到进一步的提高，达到一个良性的、可持续的发展状态。

（二）有利于把控客户信用。应收账款是企业为了扩大顾客群而采用的信贷方式，因此在开展信贷销售时，应充分考虑顾客的商业信誉。在业财一体化的大背景下，企业要对目标顾客进行客观的信贷审核，以决定能否进行信贷销售，并决定信贷额度。但是，现在一些公司只顾着眼前的利益，忽视了对顾客的信誉进行严格的审核，这使得后期的货款回收工作很难进行。目前，我国的征信系统已逐步健全，但一些行业仍然处于“灰色地带”，借贷、三角债等金融纠纷时有发生，而公司的信用状况也相对比较差。在签订契约时，过分强调短期利益，而导致长远的经济损失，是得不偿失的。如果没有建立一个专业的信贷管理部门，或者向第三方征信机构寻求科学的指引，那么大量的不良贷款将会对公司的可持续发展造成很大的影响。

（三）有利于提高应收账款管理水平。在传统的管理模式中，公司的财务人员主要负责会计与监管，按照会计准则进行日常的经济活动，并利用财务报告及相关数据对公司的发展情况进行分析，为公司的经营决策提供依据。但对于应收账款管理往往只有事后反馈，不能起到事前预防、事中把控的作用。在业财一体化模式中，财务人员从销售业务一开始就参与经营，协助审核合约，并根据存货状况给出生产计划或采购方案等，真正做到事前防范、事中控制、事后反馈，加强财务分析数据能力，以此来提高企业财务管理水平。

三、业财融合在企业应收账款管理中的应用难点

（一）管理人员缺乏管理能力及风险防范意识。大多数的企业管理者在日常管理中缺乏一定的管理能力和风险防范意识，并没有对应收账款进行有效的跟踪管理。由于信贷管理的难度，从而产生了大量的呆账。很多公司都没有专门的应收账款管理部门，负责回收账款的工作人员也不具备相关的管理知识和技术，因此他们的工作能力也比较弱。由于公司内部人员流动问题日趋严重，一些重要的会计凭证由于人员的离开或调换而模糊或消失，使得应收账款的回收工作变得更加困难。由于一些应收账款无论管理层还是员工，都没有对其风险进行有效的防范，从而使其以后的坏账回收工作变得越来越困难。

（二）业务部门和财务部门存在差异。第一，两个部门的工作目标不一致。业务活动的价值管理和预算管理是财务部门日常工作重点；而业务部门的日常工作重点却是实现业务指标。若是在业财一体化的背景下进行工作，这两个部门之间必然存在难以调节的矛盾，进而影响到财务转型的效率。第二，由于财务部门对业务部门的日常工作知之甚少，缺乏综合性和全面性，财务部门对业务数据的综合分析与研究不足，使其在经营活动中的预见性较差，导致对业务活动的事前预测工作不明显。

（三）企业缺乏完善的内部控制系统。签订书面合同是双方达成协议的具体体现，企业通过信用销售来巩固市场份额，增强与顾客的合作。然而，由于我国大部分企业都没有建立起合理、有效的内部控制体系，导致与顾客签订、执行合同时，业务人员管理不到位，记账、收款经常出错，从而加大了经营风险。应健全企业内部绩效考核制度，防止销售人员为实现业绩经常赊销，不考虑企业长远利益，不能满足当前的需求，导致信贷额度不断增长的问题。另外，由于公司内部没有健全的会计控制体系，导致呆账无法及时清理，形成长期的恶性循环，影响公司的可持续发展。

四、业财融合模式下企业应收账款管理优化建议

（一）提高业务人员和管理层对应收账款的重视程度。在现有管理模式下，业务人员往往只关注销售业绩，无视资金回收的重要性。而在业财融合模式中，企业的业务人员需要了解产品知识、销售技巧，同时进行财务知识的培训，理解不同的财务结算模式，理解企业资金成本差异、支付时间差异导致的企业应收账款风险的大小。最重要的是，就异常情况立即与财务部门沟通，愿意接受规定的奖励和处罚，提高对财务风险的认识，并为后续销售工作提供有力的支持。所以，企业财务部门必须制订出一个合理的应收账款评估方案，使其赏罚分明、合理，减少沟通摩擦，真正实现“业财合一”。同时，企业要定期召开应收账款管理工作小结，查阅客户明细账簿，对不良债权成因进行剖析，并从中吸取教训。企业要充分认识到“双刃剑”的特征，坚持“审慎”的原则，不断改进应收账款的管理。

（二）重视企业应收账款的全过程管理

1、事前切入，控制应收账款增长规模。第一，建立应收账款预控阶段的客户信用评价管理系统。财务人员可以审查销售合同，根据客户的信用状态和企业的流动性状态，综合考虑是否向客户信贷。首先，要有专门的部门和人员对顾客进行评估，并建立一个健全的评估流程。其次，对顾客的评估应该包含顾客基本信息、业务特点、经营状况、业务状况等。尤其要对顾客的营销行为进行细致的分析，对其销售能力进行全面的了解，以保证其按时支付。最后，基于对客户的了解，制定公司信贷政策。第二，建立信贷审批的问责机制。在企业的发展中，信贷是一种重要的市场手段，通常是由各业务部门来承担。因而，企业的信誉常常被利润所左右，缺少科学性和严谨性。要逐步建立健全信贷审批的责任制度，明确信贷行为的责任主体，健全信贷业务流程，确保信贷活动健康有序发展。

2、事中控制，密切跟进客户订单执行情况。在订单执行期间，应设立客户明细账户，协助销售人员密切关注订单的完成。即，能够追踪到客户是否收到了订单，客户是否签署了发货单，是否与客户进行了核对，客户是否及时完成了付款。该动态数据可以由公司的电子信息系统设计，实现对客户的实时监控，使销售员能够随时了解客户的销售指令各个环节，并能在最短的时间内完成对应收账款的追缴，从而大大提高工作效率。在这个过程中，企业要重点加快应收账款的回收，尽量减少坏账，在此基础上，企业应该把应收账款预算作为首要任务，并准备应付账款报表，以便及时掌握应收账款的变化，及早发现并解决问题。通过对应收账款的分析，找出问题，“对症下药”。

3、事后反馈，完成应收账款闭环管理工作。定单后，财务部门应向公司决策部门汇报业务人员的工作表现，对业务人员已尽力但因种种原因未能收回的呆账，建议采取法律措施加以处理，并为经营人员的奖惩评价提供依据。对坏账风险的处理，应从确定坏账认定条件、建立坏账准备金制度、将坏账准备金纳入审计体系、追究坏账损失的责任等方面着手。在应收账款追回后，要对其进行评价和分析，并对顾客信用记录进行进一步的改进，以保证信贷政策与顾客的一致性。同时，要正确对待不良贷款，最大限度地降低不良贷款对公司发展的冲击，并从中汲取经验教训，及时消除不良的合作关系，确保公司的发展成效。

（三）建立应收账款内控制度。从业财整合视角来看，内部控制既存在于财务领域，又存在于企业的整个生产和运营中。第一，要加强对公司内部控制体系的监管和检查，并完善内部控制体系。第二，要在应收账款制度的基础上，建立切实可行的内部控制体系，并加以实施，从而达到预防和规避风险的目的。同时，要建立健全的、合理的业绩评价体系，把应收账款、内部控制等作为考核指标，为相关人员提供制度保证；如果某个部门存在不良贷款问题，应当对其进行追责，并根据严重性，采取相应的惩罚措施。

综上，应收账款的会计处理一直是现代企业的一个难题。当前，我国企业的应收账款管理体系尚不完善，在经营过程中未设置重要风险点。因此，要加强对企业日常运营中的应收账款管理，建立严格、有效、可行的内部控制体系。业财一体化是现代企业的管理要求和趋势，传统的应收账款管理也应顺应这一趋势，从而更准确地反映应收账款的实际情况，提高管理水平。只有通过健全的应收账款管理，企业的经营战略才能更加准确，企业才能持续发展，在竞争中立于不败之地。