地质勘查单位经济运行中应收账款管理探讨

2023-12-10龚建民

环渤海经济瞭望 2023年10期

龚建民

一、前言

地质勘查单位作为特殊服务企业，经营性质与传统制造业有很大不同，其主要利润来源是完成各类客户调查项目并收取报酬，因此地质勘查单位的应收账款管理尤为重要。应收账款管理是企业管理的重点之一，其优化程度将直接影响企业的现金流和资金利润效率。本文从地勘单位的实际需求出发，试图提供一套科学、合理、实用的应收账款管理模式，进一步推动地勘行业的高质量发展。

二、背景和意义

地质勘查是指通过对地质条件的调查、测量和分析，为工程建设规划、选址和设计提供依据的过程。各种规模的地质勘查单位层出不穷，然而，随之而来的问题也是不可避免的。应收账款管理对地勘行业企业的经济效益起着至关重要的作用。由于地质勘查行业的特殊性，其产品的销售和回收周期相对较长。其次，不合理的应收账款管理会使企业陷入财务困境。例如，过度放松信贷政策或会计处理不规范，可能导致应收账款违约、坏账率飙升等问题，从而导致企业财务状况瞬间恶化。因此，建立规范合理的应收账款管理体系对地勘行业企业来说至关重要。此外，应收账款管理还涉及客户管理。在地勘行业，客户几乎都是企业或政府机构。如何与客户建立良好的合作关系，积极协调企业与客户之间的各种需求和矛盾，既是应收账款管理的重要内容，也是长远发展的关键[1]。

三、国内外研究现状

国内的研究大多是通过案例分析和理论讨论进行的。例如，一些学者提出了建立客户信用评级体系、完善信贷政策、加强内部管理等对策。同时，也有研究关注与应收账款管理相关的财务指标的变化，如营业收入增长率、应收账款周转率、坏账率等，以探讨应收账款的管理对公司业绩的影响。国外的研究更多地关注应收账款政策的设计和实践。与国内研究略有不同的是，国外研究更注重应收账款管理模式的构建和应用，例如建立基于客户信用评级的应收账款管理模式来解决相关问题。综上所述，国内外关于应收账款管理的研究涉及多个方面，涵盖了理论探讨、政策设计与实践、管理模式构建等领域[2]。

（一）理论和方法研究

在国内外学术界，对应收账款管理的研究已经比较广泛。许多国外学者进行了一系列深入的研究，提出了许多有用的理论和方法。例如，美国学者David H.Feng 提出，应收账款管理的目标应该是最大限度地减少坏账损失，同时尽可能优化资金利用率和企业声誉。他认为，应收账款的管理需要结合企业的经营和市场情况，对各项指标进行定量分析，才能达到科学合理的效果。在中国，应收账款管理的研究也取得了很大进展。北京大学孙建华教授在他的研究论文中，根据企业的特点提出了应收账款的风险分类，并结合实际案例进行了深入分析。总的来说，国内外研究都强调了应收账款管理的重要性。

（二）原因和措施研究

在当前的经济形势下，地质勘查单位面临着越来越严峻的经营环境，提高经济效益对单位的发展至关重要。因此，越来越多的研究开始关注地质勘查单位的应收账款管理。地质勘查单位逾期应收账款严重，主要原因是管理不规范和市场竞争激烈等因素。焦华等人对地勘单位的应收账款风险进行了评估，并提出了相关的风险应对措施，明确指出合理控制应收账款的规模和结构，加强内部管理，对风险防控至关重要。在国外，英国、美国等国的应收账款管理一直受到学者的广泛关注。高盛的应收账款融资报告指出，应收账款理财已成为企业最重要的融资工具之一，并解释了其融资机制和影响因素。此外，一些学者关注了国外大型地质勘查单位的应收账款管理，并提出了一些有效的管理措施。

（三）内外部管理机制研究

管理会计的理论和实践不断创新，应收账款管理作为管理会计的重要组成部分，也得到了广泛的研究。目前，国内外关于应收账款管理的研究涉及企业内部风险管理、财务战略制定、资金运营管理、营销战略等多个领域，各领域的研究成果对应收账款的管理理论和实践作出了重大贡献。国外，West 通过对美国企业的实证研究，指出了应收账款管理的重要性以及在实际操作中需要考虑的相关因素，如信贷政策、信息披露、销售融资等。与此同时，Bonne 对应收账款管理对企业信用的影响进行了深入研究，并提出了一些措施，如加强收款审计和提高账户跟踪效率，以帮助企业更好地应对财务风险。在中国，应收账款管理的研究已经进入了一个备受关注的时期。其研究方向更注重实践经验和理论创新，突出了应收账款管理在中国企业中的重要性以及实际操作过程中涉及的问题。例如，从内部管理和外部竞争的角度来看，提出建立合理的信用评级体系，加强订单和合同的风险控制，积极探索多元化的融资渠道，以提高应收账款回收率和企业的国际竞争力。值得一提的是，除了上述领域的研究，地质勘查企业应收账款管理的实践也引起了越来越多研究人员的关注。虽然从研究的角度来看，这些研究成果还处于起步阶段，但这些实践研究可以更直观地展示地质勘查企业在应收账款管理中遇到的实际问题和对策。总之，各领域对应收账款管理的研究为深入理解和掌握应收账款的管理理论和实践提供了很多启示。

（四）风险评估模型研究

在公司经济运行过程中，应收账款管理已成为一个突出问题。国内外许多学者对应收账款管理进行了深入的研究。在中国方面，孙晓阳等人从多个角度讨论了应收账款管理及其对调查单位经济运行的影响，并提出了一些管理建议。蔡晓华对地勘单位的应收账款进行了分类，并分析了不同类型应收账款的管理策略。其中，他们提到，要注意预付款和暂估的管理，及时核销长期“搁浅”的款项，避免影响公司资金流动。此外，近年来国外出现了许多关于应收账款管理的研究。美国学者Steven E.Maguire提出了一套科学准确的应收账款风险评估模型，旨在降低企业的违约风险和资金风险。加拿大经济学家Bruce Klinkworth 提出了一些简单实用的应收账款管理措施，如加强客户信用评级和建立应收账款跟踪系统。

在地勘单位的经济运行中，应收账款管理一直是一个备受关注的问题。为了找到一种有效的管理方法，国内外学者对应收账款管理进行了大量的研究。在中国，研究主要集中在应收账款管理的理论、现状分析和对策研究。当然，国内应收账款管理研究也存在一些不足，主要体现在各类应收账款的定义不明确、管理体系建设相对薄弱等方面。相比之下，国外对应收账款管理的研究更为深入，主要集中在应收账款风险管理、企业信用风险评级等方面。同时，国外的研究也更注重与实际应用相结合，可以更好地为实际的应收账款管理提供参考。

四、加强地质勘查单位经济运行中应收账款管理的有效方法

（一）定期举行管理层工作调度会议，加强项目全过程管理

应收账款管理是制约地质勘查单位经济发展的关键因素，要明确目标，责任到人。一是应定期举行管理层的工作调度会议，逐步提高质量和效率，以达到经验交流和解决问题的目的；二是要根据相关政策、法律法规和文件，实现项目价格回收工作的全过程管理，严格执行协议，建立正常工作机制，做好持续催收工作；三是今年要实现“全覆盖”清缴所有存量账款欠款，将其作为清缴对象的重点；四是要加强成本管理，提高确权率和结算签字率，根据实际情况进行严格考核，实现责任成本、应收账款指标与工资、项目经理职业发展的联动；五是各项目部必须及时与工程公司相关部门沟通，及时反馈应收账款相关情况，形成合力，共同努力，创造一加一大于二的局面。

1.项目前期论证阶段

从项目立项、立项报告、可行性研究报告、设计方案、招标文件、勘察施工合同、补充合同等前期资料的收集整理，在工程实施前对合同价格进行评估，出具评估报告，确保工程质量合格。根据合同中规定的付款方式和进度计划，严格按合同要求对工程进行施工，并根据实际情况对项目进行动态调整。建立完善的内部财务结算管理制度，及时核算合同价款和各项税费，定期出具财务结算报告，做到账账相符，账物相符；并按月定期与业主、监理等相关部门进行对账。

2.施工管理阶段

项目施工过程中，严格执行项目合同和内部管理制度，按设计图纸施工，严格按照合同中的进度计划进行，及时与业主沟通，按期向业主提交成果报告、验收报告等资料；及时上报项目过程中的技术难题，得到业主的高度评价。项目结算过程中严格执行《建设工程价款结算暂行办法》和《建设工程施工合同（示范文本）》等相关规定，严格按照合同约定的付款方式和进度计划进行。每月对项目回款情况进行分析，对存在的问题及时解决；按照合同规定及时办理竣工结算手续；按照相关规定及时办理付款手续。

3.应收账款的催收和清欠阶段

在项目实施过程中，加强与业主及项目监理等部门的沟通，建立良好的工作关系，定期召开项目管理例会，及时汇报项目进展情况和存在的问题，共同研究解决对策，确保项目顺利完成。加强工程预算管理，对每一个项目的施工成本、工期进行预算和控制。加强与业主的沟通，定期对应收账款情况进行分析，找出存在的问题并提出解决对策。建立健全应收账款考核奖惩机制，严格考核制度；加大催收力度，与业主加强合作关系；加强与政府部门的沟通协调，定期向政府汇报应收账款情况及清欠进展情况。

（二）加强对各经营主体的评估，具体问题具体分析、逐一解决

为加强单位债权管理，促进地质勘查单位高质量可持续发展，应收账款的结算是一项关键任务。地质勘查单位应根据应收账款、经营活动现金流量净额等指标，加强对各经营主体的评估，特别是4 年及以上未收回款项要注意收集诉讼时效数据。第一，各经营主体负责人要高度重视应收账款催收工作，切实履行催收义务；第二，对于应收账款的催收，要正确对待催收成本，做到有始有终；第三，经营主体应加强沟通，统筹协调收款工作，要有集体意识，避免同一地点不同科室多次运行，增加收款成本；第四，单位全体员工要加强财务纪律意识，不要心存侥幸，各经营主体要做好宣传工作；第五，全体干部职工要树立个人和单位是命运共同体的意识，要充分发挥和运用全员管理理念，共同为地质勘查单位的经济发展贡献自己的力量。

比如说，对于业主的推诿、踢球，要善于利用资源找到解决问题的关键，即核心人物的突破；对于未收到发票的，要重点查找无法收回的原因，尽快向财务部门办理手续，手续不齐全的，特别是票据丢失的，要尽快找到处理的依据；对于大额、小额发票未收款的情况，要高度重视各经营主体负责人认真检查分析背后原因，做到“提前半步”，未雨绸缪，有效防范廉政风险的发生；要充分利用地勘单位改革的有利政策，将政府债务纳入省级财政监管，各经营主体负责人要认真分析，提前与地方政府部门和国有平台公司联系，根据辨证分型“对待”不同的所有者和不同的债权，达到催收的目的，注重维护合作关系[3]。

（三）采取多种措施，全面抓好金融资产管理工作

各单位要采取多种措施，全面抓好金融资产管理工作。第一，抓好项目落实，确保全年经济任务全面完成；二是要加快制度建设，特别是完善内部控制制度建设；三是积极推进项目全面预算管理，准确及时编制部门预算和2023—2025 年支出规划；四是加强资金管理，确保单位经济稳定运行；五是要正确处理好企业之间的关系，正确核算单位储蓄和收益；六是要强化制度约束，切实提高制度执行力。这种大环境解决方法研究，也是本文的创新点所在，在此之前，尚未有文章将地质勘查单位的应收账款管理置于单位整体经济运行与总体金融资产管理之下。

比如说，要高度重视金融资产管理，依法依规开展各项工作。第一，我们应该高度重视金融资产的管理，地质勘查单位负责人必须懂财务，各级领导要加强对政策法规和制度的学习，准确把握政策制度，管理好各类项目。编制的预算应由党委研究。第二，需要加强沟通与协调，加强与省财政厅、省自然资源厅等部门的沟通与交流，办公室与科室之间，办公室与附属科室之间应及时跟进沟通，加强业务指导。第三，我们应该及时将闲置资产投入使用，及时进行资产清查、清算和报废，充分发挥资产效益，提高资产使用效率，维护国有资产价值。第四，必须严格执行政府采购制度，进一步完善和细化单位采购管理办法。第五，加强项目绩效管理，要加强地勘、民生、基础设施建设等项目建设，做好项目绩效评价，加快项目支出，不断适应新形势新要求。第六，要牢固树立保护意识，坚决贯彻落实中央和省政府的决策部署。第七，我们要做好日常财务管理工作，要加强业务学习，努力自主学习，不断吸取审计检查经验教训，继续做好地方金融秩序专项整治和自查问题整改，继续做好金融基础工作，多沟通、多交流，合法合规、合理使用各项资金。第八，要进一步加强清欠工作，各附属单位要抓住清欠工作的突破口，先易后难，力争在完成全年清欠任务目标的基础上有所作为。