何斯铄

一、前言

H 机场管理集团有限公司（以下简称“机场集团”）是省政府直属大型国有航空运输服务保障企业，前身为民航H 省管理局，2003 年民航属地化管理改革，省政府批准设立H 机场管理集团有限公司，代表省政府经营管理H 省机场国有资产，行使行业管理职能，统筹规划省内机场建设发展，确保国有资产保值增值。目前，机场集团经营范围主要包括本省民用机场及其配套设施、项目的投资、建设及经营、管理，旗下H 机场股份有限公司负责经营长沙、张家界、常德、永州、怀化、衡阳、邵阳7 个机场的全部航空性业务。本文以S 机场为例，对支线机场内部控制遇到的问题进行分析，找到问题发生的原因，发挥内部控制作用，推动机场高质量发展，更好的服务地方经济。

2021 年，我国境内运输机场共有248 个，均为定期航班通航运输机场，定期航班通航区域244 个。我国民用运输机场完成旅客吞吐量90748.3 万人次，货邮吞吐量1782.8 万吨、飞机起降977.7万架次，比上年增长5.9%，恢复到2019 年的67.1%[1]。S 机场作为支线机场，2017 年3 月通航，生产经营和配套用房约1.3 万平方米，土地面积约2000 亩，资产属当地人民政府依法设立的S 机场有限责任公司，其经营管理权由当地人民政府报请湖南省人民政府同意，委托给湖南省机场管理集团有限公司管理。内部控制是企业健康发展的重要因素之一。企业在发展的过程中，必须提高对内部控制工作的关注。S 机场已建立内部控制制度，并取得一定成绩，但在实际工作中仍存在一些问题，需要不断完善和健全。

二、机场内部控制建设的必要性

（一）有助于地方经济发展

支线机场作为我国交通运输体系的一部分，完善了地方交通基础设施，改善地方的交通状况，丰富了人民群众出行方式，同时促进地方的教育、科学、文化、卫生、经济与外界的联系与融通，使地方优势资源得到充分利用，促进当地经济社会高质量发展起到了不可替代的作用。

S 支线机场于2017 年6 月通航。通航半年来，S 机场共保障航班916 架次，实现旅客吞吐量82232 人次；高峰时期，S 机场一年共保障航班5164 架次，实现旅客吞吐量469694 人次。在《S 市旅游外事港澳侨务局2017 年度部门整体支出绩效评价报告》中统计，2017年S 市共接待国内外游客总人数3805.18 万人次，同比增长16.87%，增幅全省第九，实现旅游总收入332.17亿元，同比增长33.06%，增幅全省第八；其中，接待国内游客总人数3794.81 万人次，同比增长16.81%，增幅全省第八；实现国内旅游总收入330.43 亿元，同比增长32.97%，增幅全省第八；接待入境游客总人数10.37万人次，同比增长40%，增幅全省第一；实现旅游外汇总收入2579.50 万美元，同比增长39.52%，增幅全省第一[2]。

（二）有助于提升企业资金效益

近年来，我国经济快速发展，各个地区之间物流和人员流动的需求量不断增加，人们对出行和各种物品运输方式的要求不断提高。支线机场是我国航空运输的重要组成部分，属于公益性组织，在运行管理模式上区别于干线机场。支线机场隶属于当地政府，由于机场的运营具有专业性强的特点，运营往往由大机场集团代为管理。而公益性运营模式使得支线机场常出现亏损的现象，日常运营需要当地政府大力支持。支线机场的管理模式和隶属关系非常复杂。通过改善内部控制能够提高资源的整合，降低各类支出，降低各类物资损耗，提高信息运转效率，提升人力资源效能，优化资金使用效率。

（三）有助于防范化解风险

内部控制指的是企业通过一系列有效的管理方式与管理手段、对企业的各项管理活动进行优化、促使企业实现经营目标、防范重大风险的工作。通过内部控制体系建设能够完善企业的组织架构与岗位设置，优化对风险的识别与管控，改善各项具体的控制活动与控制流程，优化企业内部信息的传递与共享，加强对各项管理体系的监督[3]。

支线机场运营面临经营、资金、局方监管、地方政府协调等各类矛盾，想更好的适应激烈竞争的时代发展，支线机场应该大力优化内部控制。内部控制可以帮助机场提高风险识别能力，判断评估风险，提高风险应对能力。机场推行内部控制体系建设，可以优化控制活动流程，及时发现经营活动中的风险点，制定对策来有效地降低风险，从而保障机场中各项经营活动能够有效地顺利开展[4]。

三、S 机场内部控制存在问题分析

（一）控制环境较为脆弱

一是管理人员内部控制能力不均衡。机场运行需要大量的管制、通导、机务、安检等民航专业技术人才，管理团队的成员大部分具有民航专业技术背景。这一部分管理人员从技术员提拔至管理岗位，管理理念和风格偏向技术型，内部控制相关的能力水平不一。针对专业技术人员的管理学专业知识和素质提升的培训和教育存在不足，生产部门的员工学历背景不尽相同，对规章制度的理解和执行存在不足，导致内控制度执行不到位。二是企业文化偏重生产安全，风险防控过于单一。在国家民航局严格的安全生产管理体系下，民航运输机场形成了人人讲安全的浓厚氛围，员工日常管理、培训教育、工会活动，均围绕安全生产开展，员工对于合同管理、资产管理、财务流程、法律风险防控等既不重视，也没有相应的专业培训和氛围熏陶。三是内部治理体系结构尚未完全建立。2023 年，集团公司出台《湖南省机场管理集团风险管理和内部控制暂行办法》，目前集团公司对相关政策进行宣讲，支线机场处在消化吸收阶段，明确内部控制目标、完善相关体系需要一定时间。

（二）内部信息与沟通不够有效

一是信息系统功能有待完善。S 机场建立了OA 办公系统，该系统尚未实现制度查询、合同审批流程、财务费用报销、资产管理等功能，以上经济活动流程的实施、监管、记录、复核等工作效能不高。二是信息传递不够顺畅。S 机场使用OA 办公系统,提高了信息流转效率，但同时也带来了信息泛滥的情况。机场的管理与运行复杂且专业，涉及空中管制、地面机坪运行指挥、飞机保障、旅客服务、机场空侧和公共区管理、安全运行、疫情防控等各种业务和部门的同时空管理和运行，信息在各部门沟通流转的过程中会出现“衰减”“失真”等情况。大量的文件和信息容易导致目标不明确，新的执行政策或标准等文件传达不到位，执行出现偏差，工作没有落实的情况。

（三）控制活动不够顺畅

一是预算管理体系不够完善。S 机场尚未使用全面财务预算管理软件，每个部门对年度预算使用情况管理停留在手工记账阶段，每个部门难以对部门年度固定资产投资、物资采购、业务费用等支出进行管理，不利于成本费用控制。二是职责分工控制不够清晰。国有企业生产经营中比较容易出现权责划分不清晰、不统一的问题[5]。例如个别项目实施过程中，公司将合同签订和财务付款审批等事项授权给财务负责人；公司合同承办部门和合同管理部门对职责认识模糊，执行过程中，工作相互推诿；个别物资采购、合同管理等审批流程中，没有承办人相关信息和联系方式等，责任不清晰。三是采购流程操作性不够强，违规情况时有发生。有的流程与实际操作结合不够，操作过于繁琐，实施过程中员工需要耗费大量精力编制材料，小额的货物与服务类询价采购，需要编制采购文件，发送询价函、组织现场探勘、澄清修改表、初步评审、成立评审小组、接受相应文件、组织评审等。部分表格与实际结合不够紧密，有的表述不精准，有的比较繁琐，有的过于简单，不便于理解，员工执行过程中无所适从，甚至在咨询财务部过程中，出现标准不一致的情况，影响工作积极性。

（四）内部监督体系不健全

一是缺乏对监督的正确认知。深受民航行业管理的影响，支线机场一直将运行安全监督放在首位，公司管理人员到普通员工对安全监督更为重视。同时，在频繁接受局方和上级安全生产运行的检查过程中，对监督检查产生一定厌倦情绪，对与安全无关的内部控制监督甚至有一定抵触情绪，认为单位不够信任自身。二是各部门没有建立自查制度。各部门在日常的运行过程中，往往预算员承担本部门的全部采购、项目实施、财务报账等工作，审核工作更多依靠部门负责人，项目实施、资产管理、合同管理等内容缺乏定期检查，部门难以主动发现问题。三是公司监督系统正在完善过程中。目前，公司开展监督活动较多的为党内监督，比较注重党员履职过程的廉洁性，监督的范围不够全面，监督方式比较单一，监督的持续性还不强。例如，旅客吞吐量下降，有的营业收入没有按合同约定支付到公司账户，企划财务部门没有及时催缴，没有监督机制进行提醒。

四、加强机场内部控制建设的措施

（一）优化内部控制制度建设

内部控制制度建设并非一朝一夕之功，不断的在实践中改进，不断地在摸索的过程中冲突。一是坚持以风险导向为原则，结合工作实际，立足依法合规、准确及时，建立企业内部控制手册，指导各部门及时防范化解风险。二是高度重视巡视巡察、审计、安全检查发现的问题,深入分析问题根源，结合整改措施对现有招标采购、合同管理、物资管理等制度进行修订，修改的制度力求与上位规章制度相符，制度相对精简和易于理解，便于操作，程序流程尽量用条目化的流程图展示，便于不同学历层次、不同岗位的人员执行。三是探索线上采购。针对支线机场日常零星采购频次较高，采购标的物价格相对较小等特点，在修订招标投标管理规定过程中，倡导运用政府采购网、京东等平台进行询价，对市场化程度高、技术简单、价格透明的电脑、打印机、监控、纸张等办公用品等主要参照互联网询价结果。

（二）强化业务培训

一是强化全员纪法意识。有计划、有重点地推进民法典普法教育，夯实管理人员和企划财务人员法律基础知识，建立法治思维，将法律意识融入到企业运行中。二是充分借鉴本单位典型案例。有针对性防范风险。通过对集团内部近三年出现的违规采购、违反廉洁纪律等案件学习，有针对性的提高管理人员和员工的风险意识和敏感性，提升风险防范效率和效能，树立防范风险的思维体系。三是组织各类规定学习。开展项目实施人员和预算员学习招投标管理规定、费用报销管理规定、差旅费管理规定、固定资产管理规定、经济合同管理规定、现金管理规定，强化一线单位、人员财务管理知识，提高业财融合水平，建立风险管理的初级防火墙。

（三）构建信息化平台，提高信息有效性

一是建立全面预算管理系统。二是优化OA 办公系统。建立物资采购、合同审签、固定资产等管理平台，对合作单位确定、合同签订依据、合同审批流程、履约单位、履约情况、标的物验收、合同价款支付、合同收入等进行信息化管理，记录各阶段流程实施主体、完成时限、完成内容、完成优劣情况，开发弹窗功能，如对采购价格进行超标提醒、收入合同履约进行催款提示，对不诚信单位进行风险预警。三是建立规章制度查询平台。开发规章制度信息系统，及时更新规章制度，拓展多功能查询模式，便于管理人员和员工使用手机和其他终端查阅信息和学习。

（四）强化内部控制系统中的监督机制

监督是为了确保内部控制体系正常运行，是内部控制体系能够得以发挥作用的关键性因素[6]。一是优化监督机制。探索纪检、财务、法务等力量的联席座谈机制，针对公司一段时期的风险防范作出协同和统筹，对发现的问题，系统地进行应对。二是创新监督制度。探索和优化部门内部监督制度，倡导部门岗位间的交叉符合检查和定期轮岗，充分发挥部门主体作用。同时，激活党内监督力量，安排纪委委员、支部纪检委员进行交叉检查，发挥一线员工群众熟悉专业的优势，提高监督实效性。三是优化物资招标公示制度。主动公开物资设备采购价格数量、品牌、型号、单价、总价等详细信息，公开食堂收支情况、公务用车、维修情况，营造主动接受监督的氛围。

五、结语

近年来，机场高速发展，但机场内部控制建设存在不足，内部控制水平不高。内部控制体系的建设对机场的经营和改革都具有关键的作用，关系到机场能否实现可持续发展。机场严格按照国资委及机场集团发展规划的要求来开展业务，采取适合企业发展的管理手段，通过不断完善内部控制体系建设，提高企业业务发展质量和经营管理水平。