王亚男

全面预算管理是企业集团管理中的重要组成部分，也是企业集团管理的重要手段之一。本文以某企业集团为研究对象，探讨了全面预算管理在企业集团中的实践研究。首先，介绍了全面预算管理的理论基础和实施步骤；其次，分析了企业集团实施全面预算管理的效果，并探讨了实施过程中存在的问题；最后，提出了進一步完善全面预算管理的建议。以期为企业集团的全面预算管理提供参考和建议。

全面预算管理可以帮助企业集团实现资源的有效配置和管理，促进企业建立健全内部约束机制，科学防范经营风险，提高企业集团的经济效益和竞争力。但从目前企业集团的全面预算管理现状来看，许多企业集团在开展预算工作时还面临一些亟待解决的问题。因此，本文探讨全面预算管理在企业集团中的实践研究，提出相关的建议，以期为企业集团管理的发展提供一定的参考。

一、全面预算管理的理论基础和实施步骤

（一）全面预算管理的基础理论

全面预算管理是一种以规划、执行和监督为核心的财务管理方法。它的基本理念是将所有收入和支出都纳入到一个综合性的预算中，从而实现对财务情况的全面掌控和管理。全面预算管理涵盖了财务预算、经营预算、投资预算、筹资预算等多个方面。其管理方式包括预算的编制、审批、执行、控制、调整、考核、监督等。它的目标是为企业或组织提供全面的财务管理支持，确保企业决策的科学性和合理性，强化以财务管理为中心的企业管理机制，实现公司经营目标。

在全面预算管理中，预算不仅仅是一份计划，更是一种管理工具。通过对各项预算的制定和执行，企业或组织能够更好地掌握财务状况，做出更加明智的决策。同时，全面预算管理也可以促进企业或组织内部各个部门之间的协作和沟通，实现资源的合理配置和利用。

全面预算管理还可以帮助企业或组织更好地控制成本和风险。通过对各项预算的制定和执行，企业或组织可以更好地控制成本，从而避免浪费。同时，全面预算管理也可以帮助企业或组织识别和管理风险，减少不必要的损失和风险。

（二）全面预算管理的实施步骤

企业集团面临着复杂多变的市场环境和竞争压力，如何有效管理和控制企业预算是企业管理中的一项重要任务。全面预算管理是一种有效的预算管理方式，能够帮助企业集团更好地控制成本和提高效益。全面预算管理中的“全面”，即要求企业内部员工全员参与，而且在管理过程中必须保证每个步骤之间的有效衔接。具体实施步骤如下。

第一步，确定预算编制的目标和原则。企业领导者要先明确预算编制的目标和原则，包括预算编制的时间、范围和内容等方面。同时需要明确预算编制的原则，如精细化、科学化、可操作性等，以确保预算编制的准确性和有效性。公司预算总目标确定后，分解下达至各预算单位执行。预算分解采取“自下而上，自上而下”相结合的方式确定。

第二步，制定预算编制的流程和责任制。预算编制的流程包括预算编制的时间节点、编制流程、审核流程、审批流程和绩效考核等。同时，企业集团需要明确预算编制的责任制，确保每个相关部门和人员都有明确的职责和任务。

第三步，预算编制的基础工作。相关部门员工需要对历史财务数据进行分析和整理，包括收入、成本、费用等方面，并根据当年公司面临的经营环境、市场状况、内部经营条件，进行预算编制的基础工作，如制定预算编制的年度指标、制定预算编制的模板等。

第四步，预算编制的具体工作。在制定好相关流程之后，各部门员工就需要按照预算编制的流程和责任制，进行预算编制的具体工作。具体工作包括确定预算编制的范围、制定预算编制的计划、编制预算数据等。

第五步，进行预算审核和审批。预算管理人员要对编制好的预算数据进行审核和审批，以确保预算数据的准确性和合理性。审核和审批的过程中需要注意相关法律法规和内部规章制度的要求。

第六步，执行预算和进行预算控制。全面预算方案一经审批，各单位应将预算目标层层进行分解落实，形成全方位、广覆盖的全面预算执行责任体系。各单位对预算执行中发生的可能对当期预算目标实现产生较大影响的问题、出现重大差异的项目或异常变动情况，应及时查找原因、制定详细改进措施和对策。集团定期或不定期组织召开预算执行分析会，听取各单位汇报前期预算执行情况及后期预测，协调解决全面预算执行中出现的问题。

二、企业集团全面预算管理面临的问题

（一）部分企业对全面预算管理的认知不清晰

自从国内企业开始应用全面预算管理，到全面预算管理的广泛应用，整体时间较短，这就导致部分企业集团对全面预算管理的认知还不够清晰。一些企业集团在日常工作中会将全面预算管理当作同行认可的条件之一，还有一部分企业集团在进行全面预算管理时则认为这项工作只是为了应付上级的考核。此外，部分企业集团在全面预算管理的过程中缺少内部的全体动员，这就使得企业员工认为全面预算管理只是财务部门的工作，并没有参与到这项工作中。在这种情况下，企业集团的全面预算管理工作就会受到严重阻碍，进而使其失去原本的作用。

（二）全面预算编制不够科学

企业集团的全面预算管理是一个十分重要的工作，涉及企业的各个方面，包括财务、运营、市场等。然而，在这个过程中，“编制”是我国企业集团在实际应用全面预算管理中面临的重要问题。部分企业集团的全面预算编制过程中，往往缺乏科学性和系统性。很多企业只是简单地将各部门的预算汇总起来，而没有结合企业经营环境、市场状况、内部经营条件等，对各项预算进行科学分析和评估。这样的编制方式难以反映企业的实际情况，也难以为企业提供有效的预算管理指导。而且，许多企业集团在全面预算编制过程中，往往没有考虑到不同部门之间的协作和相互影响。每个部门都按照自己的需求和目标进行编制预算，但这些预算之间可能存在冲突和重叠，导致整个企业集团的预算体系不够协调和完整。此外，在当前的时代背景下，想要确保全面预算编制的科学性，还需要相对专业的人才，但部分企业集团只有很少的专业人才，在这种情况下进行的全面预算编制往往不够严谨、科学。

（三）全面预算的执行力度与反馈力度不够

企业集团在进行全面预算管理时面临的重点问题之一就是全面预算的执行力度与反馈力度不足。从当前的全面预算管理现状来看，部分企业在开展工作的过程中忽略了绩效考核与全面预算管理之间的联系，导致制定的奖惩机制无法对企业员工进行有效管理，甚至起到相反作用。此外，一些企业在进行全面预算时缺乏足够的执行力度，管理人员对执行过程中的监控不够及时，进而使制定的管理制度无法有效落实。

三、企业集团完善全面预算管理的建议

（一）强化企业集团的全面预算管理意识

企业集团想要顺利开展全面预算管理工作，就需要通过多种方式强化企业的全面预算管理意识，只有这样才能确保企业员工能够有效参与到全面预算管理工作。具体要求如下：①设置相关的预算管理工作机制。企业集团领导者需要制定完善的预算管理工作制度，让所有员工都了解企业的预算管理情况，从而增强全员的预算管理意识。需要注意的是，为了确保制度的合理性，在制定相关制度时需要明确分工，设置清晰的组织结构。②多部门协同开展工作。全面预算管理工作不是某一个部门的工作，需要各个部门的共同参与，这是因为财务部门在开展工作时难免会遇到对公司业务不熟悉的问题，因此只有多部门联合开展工作，才能够确保全面预算管理工作的顺利开展，而且这种工作方式不仅能够强化企业的全面预算管理意识，也更加符合企业可持续发展的目标。③设置专业的预算编制小组。为了进一步强化企业的全面预算管理意识，企业领导者还需要保证预算编制小组的专业性，只有这样才能制定符合企业发展需求的预算编制流程。需要注意的是，为了保证预算编制小组的专业性，企业集团领导人员需要在组建小组时制定详细的考核计划，对小组成员的专业能力和综合素质进行全面考察，确保小组成员的专业能力可以满足企业全面预算管理要求。

（二）运用合理的预算编制方法，明确预算目标

不同的预算编制方法往往适用于不同的企业发展情况，所以相关人员需要结合企业集团实际情况，在选择正确的编制方法之后再开展相关工作，这对于全面预算管理工作的顺利開展十分重要。在进行特定内容的预算时，管理人员需要结合工作特性对其进行正确汇总，比如人工费、固定费用等，在进行预算时采用增量预算即可。而对于一些内容不够明确的、没有历史经验作为参考的事项，需要工作人员采取从零开始的预算编制，这样才能保证业务部门在开展工作时尽可能选择更加有效的资源。常见的预算编制方法包括固定预算、弹性预算、增量预算、零基预算等。不同的预算编制方法适用于不同的企业集团，企业集团应该根据自身情况选择合适的预算编制方法，以提高预算编制的准确性和可行性。

（三）优化预算管理机制，实现有效预算管理

企业集团完善全面预算管理的建议中，优化预算管理机制是非常重要的一环。以下是一些优化预算管理机制的建议：①企业集团应该加强预算编制的沟通和协调，确保各部门之间的预算计划相互协调，避免重复投入。此外，企业集团还应该与供应商、客户等外部利益相关者进行沟通，以了解市场变化和需求，从而更好地制定预算计划。②制定完善的预算执行计划。包括制定明确的预算执行计划，建立有效的预算执行监控机制，及时调整预算计划，等等。此外，在计划执行的过程中每个企业部门中的预算负责人员都需要接受监督，禁止越权支出的行为发生。③在优化预算管理机制时，管理人员还需要确保相关机制的透明性和公开性，让所有利益相关者都能够了解预算计划的情况。这包括预算计划、预算执行情况等信息，以及与利益相关者进行沟通和交流，听取他们的意见和建议。④为了保证预算管理机制的有效性，工作人员还需要制定合理的工作反馈机制，这需要部门之间进行沟通之后，结合企业实际发展情况，对企业未来工作进行规划，并且对已经完成的工作进行及时反馈，确保反馈工作的及时性，只有这样才能让全面预算管理工作发挥其实际作用。

（四）构建预算考核机制，提高预算的约束力

全面预算的建立能够更好地反映企业的实际情况，为企业的决策提供更全面、更准确的依据。因此，企业集团在进行全面预算管理工作时，需要构建一个科学合理的预算考核机制，具体的构建要求如下所示：①预算编制程序中应该包括预算编制的目标、原则、方法和标准等内容，确保预算编制的科学性和规范性。②预算考核的主要目的是评估企业预算执行情况，发现问题并及时采取措施进行调整。③预算考核的原则应该是客观、公正、合理、科学。考核指标应该与企业实际情况相符，量化指标要具有可操作性和可衡量性。④预算执行机制应该包括预算执行计划、预算执行授权和预算执行监督等方面的内容。预算执行机制的建立能够确保预算执行的有效性和合规性，提高全面预算的约束力。⑤企业集团应该对预算考核结果进行深入的分析和评价，发现问题并及时采取措施加以解决。

（五）加强全面预算管理的信息化建设

企业集团在完善全面预算管理的过程中，信息化建设是必不可少的一部分。信息化建设可以帮助企业集团更加高效地进行预算管理，从而提高财务管理的水平。具体要求如下：①企业集团可以采用先进的财务管理软件，如用友系统、中兴新云财务共享系统等，实现预算管理的信息化。这些软件可以帮助企业集团实现财务管理的自动化，从而降低管理成本，提高管理效率。此外，这些软件可以帮助企业集团实现财务数据的集成和共享，从而提高数据的准确性和可靠性。②建立企业数据中心，来实现数据的集中管理和共享。数据中心可以帮助企业集团集中管理数据，避免数据的分散和重复，从而提高数据的质量和可靠性。此外，数据中心可以帮助企业集团实现数据的共享，从而提高数据的价值和利用效率。③为了有效提高预算管理信息化建设的效果，企业集团还需要对员工进行定期培训。员工的培训可以帮助企业集团员工熟悉和掌握财务管理软件和信息化工具的使用方法，从而提高工作效率。此外，员工的全面预算管理意识的提高也可以提升企业集团对预算管理信息化建设的重视程度，从而提高预算管理信息化建设的效果。

结语：

本文以企业集团为研究对象，探讨了全面预算管理在企业集团中的实践研究。全面预算管理是企业集团管理中的重要组成部分，可以帮助企业集团实现资源的有效配置和管理，提高企业集团的经济效益和竞争力。在实施过程中也有一些问题需要进一步完善。相信在各方的共同努力下，全面预算管理一定能够得到有效实施。