魏红娟

（山东北仁汇智能源发展有限公司，济南 250102）

一、企业内部控制制度存在的主要问题

目前，企业在强化内部控制的过程中存在着一些问题。例如，企业对内部控制的重视程度不够，缺乏全面的内部控制制度及有效的监督和控制机制。此外，企业在实施内部控制过程中还存在着操作不规范、信息不全面和审核不到位等问题。为了解决这些问题，必须有针对性地对企业内部控制进行改进。

（一）管理意识淡薄，对内部控制理解不足

内部控制系统执行效果的好坏，在很大程度上依赖于企业领导对内部控制系统的关注。我国自2008 年颁布《企业内部控制基本规范》以来，相继颁布《企业内部控制应用指引》等文件，对于规范企业内部控制的建设、促进企业的发展起到了很大的作用。但是，在初始阶段，这一制度主要是在国有企业中进行的，对于其他企业并无强制性的规定。由于缺乏对企业内部控制制度的认识，阻碍了企业内部控制制度的顺利实施，因此一些企业的内部控制体系不健全，或者存在着诸多缺陷。同时，部分企业的领导层还没有充分认识到内部控制的重要作用，对内部控制的执行产生抵触情绪。他们认为，强化内部控制会影响企业的决策，从而影响企业的经营效率。这就给企业内部控制体系的完善带来了客观障碍。但是缺乏有效的内部控制制度，导致内部控制制度的缺失，造成了企业经营过程不清，经营范围不清，经营过程中的权力和责任没有得到科学的分配。这会使企业经营目标难以实现，经营风险难以防范，经营管理陷入困境。

（二）企业效绩考核制度不健全

在企业的执行过程中，如果没有对企业的绩效考核进行监管，企业内部控制系统就不能起到应有的效果。完善的绩效考核制度是推进企业内部控制制度建设的有效途径，也是推进企业内部控制制度建设的主要动力。如果一个企业的绩效考核系统不够完善，就无法进行正确、客观的评价，也会使企业的管理人员及员工失去执行内部控制的动力。这不仅会影响企业内部控制的有效性，也会影响企业的经营效率，甚至还会影响企业的正常运营。因为缺少考核制度，在企业的执行过程中，会影响内部管理控制的信息反馈，造成部门和员工之间的沟通不够及时、不够充分，内部控制流于形式。

（三）各级审批流程内部控制存在的问题

部分企业的管理者对于内部控制的认识不全面，这是一个普遍存在的问题。一些企业将内部控制和会计控制混淆，这也是内部控制失效的主要原因之一。此外，上级领导让财务部去做每一件事，导致工作任务不协调，缺少约束，也会对内部控制产生不利影响。企业内部控制的重要性不言而喻，但一些企业却不重视。部分企业存在仅有一名员工保管全部公章的现象，这种现象非常危险，因为任何一个人都有可能出现过失或者故意犯错，这将给企业带来重大的风险。另外，企业制度中的审批程序流于形式，被跳过、忽略或不进行审查。在这种情况下，企业的内部控制失去了约束力，很容易导致一些违规行为。更为严重的是，重大经营决策也不会由管理层集体研究，导致严重后果。

为了有效地加强内部控制，企业应该从以下几个方面入手：一是全面了解内部控制的概念和作用，这是建立有效内部控制的前提；二是明确内部控制的内容和重要性，形成有效的内部控制体系；三是建立内部控制责任制度，明确各级人员的职责和义务；四是开展内部控制审计，及时发现内部控制失效的问题，及时采取措施加以改进。

总之，企业应当高度重视内部控制，不断完善内部控制体系，保证企业的正常运营和稳健发展。只有建立有效的内部控制制度，才能提高企业的管理效率，保护企业的财产安全，提高企业的市场竞争力。

二、建立与完善企业内部控制制度的对策

（一）加强内部培训，增强内部管控意识

企业要想实现高效运作和长远发展，领导在其中起到关键作用。为此，必须提高企业领导的内部控制意识，让其充分了解内部控制制度的功能，从而推动内部控制制度的有效执行。这有助于达到企业的经营目的，并能有效地规避风险。在此基础上，要进一步加强对企业治理结构的认识，明确企业治理结构的职责。第一，加强对企业领导的教育，让他们深刻地认识到企业内部控制对于企业发展的重要意义。在此基础上，采取有针对性、有组织、有计划的管理模式。第二，采取领导责任制，即董事会将内部控制的建立通知给管理人员。在此基础上，进一步完善企业治理结构，提高企业治理结构的有效性。企业要结合自身实际，成立内部控制管理部门或专责人员，对企业内部控制体系进行标准化、专业化的建设，让各级领导层的内部控制意识在各部门中得以体现。只有加强企业领导，提供坚强、有力的组织制度保障，给下级员工做好表率，下级员工才能建立起正确的内部控制理念，达到上下一体的目的，推进内部控制的落地生根。

（二）提高员工的内部控制管理意识

为了使内部控制系统得到更好的执行，企业要对内部控制系统进行积极的宣传，让员工能够更好地参与到内部控制系统的建设中来，主动地去遵守这一制度。同时，把内部控制制度与自身的业务工作结合在一起，开展内部控制管理方面的培训，以提升内部控制管理人员的业务素质，学会新的内部控制管理思想与方法，提高员工间的交流效率。比如，要积极开展对员工的培训，并编写员工内部管理手册，让员工在经营中能依照有关手册进行操作。企业从员工的角度，对员工在执行过程中出现的问题给予高度的关注。通过召开沟通会、座谈会等方式来了解员工对内部控制制度的理解程度，从而提高员工间的沟通和交流，为了企业的长远发展而携手并进。

（三）设计现代企业管理制度

在现代企业体制下，企业更注重于全面运作。企业要从实际运作状况出发，设计企业的预算体系、资产管理体系、资本管理体系，以及多种监督机制，如采购系统。财务部门应加速财务工作方式的转型与发展，完善财务管理制度的设计，并对财务分析与会计核算等相关的监督机制进行设计。企业内部控制信息化的实施，使得企业的各项业务信息能够有效地在企业内部流转。以某企业为例，利用财务服务平台，对各类数据进行分析，为企业经营、投资者、债权人等提供有用的商业数据资料。会计制度是对会计主体所产生的各项职能进行计量，并对这些职能进行收集、分类和报告，从而实现对各项业务的控制。企业财务资料必须在本企业内共享，企业也必须指定专责人员对本企业的财务工作进行监察与监控，对经营不当行为予以及时改正。首先，要成立财务管理机构，配备高级人才；其次，对各会计岗位设置相应的责任、权限，使各会计岗位之间可以互相监督、互相制约；最后，按照企业规定的各项准则，为所产生的报告提供统一的格式。此外，要对财务账户进行科学化的设置，对财务报表进行登记并实行复式记账。按照国家会计准则，进行财务报表、财务分析，从而对企业的财务工作进行有效的控制。

（四）提高风险控制意识

在企业的运营过程中，要加强企业内部人员尤其是高层管理人员的风险防范意识，提高自身的风险管理水平，并对企业运营过程中可能存在的风险进行充分预判；尽力控制风险对企业的损害。在竞争环境下，企业要面对市场风险和竞争者风险，行业风险、客户需求的改变会给企业带来一系列的影响。企业对企业运营过程中可能出现的风险进行分析与评价，可以了解企业在运营过程中可能出现的各种风险因素，以及它们对企业的影响。

（五）建立完善的考核制度，提高工作效率

要想使内部控制系统得到有效的执行，就必须建立一套完整的绩效评价系统。在此基础上，要想强化企业的内部控制制度，就必须重视绩效考核这一重要手段。每个员工在推动企业内部控制的发展中起着举足轻重的作用。公平、客观的绩效评价是对有关人员最大的认可，能使其认识到自身的缺陷，了解他人的长处，从而达到优势互补；能更好地发挥自身的工作能力，增加工作动力并提高工作效率。企业应该以不同性质和职能的部门为基础，制定有针对性的评价指标，这样才能让绩效评价不仅可以评价员工的工作成果，还可以通过指标设置，对员工进行积极的引导，明确工作标准和工作质量。绩效评价和监控是不同的，但又是相关联的。所以，在建立企业的绩效评价体系时，一定要有一套有效的激励机制。只有建立起一套完备的综合绩效评价和激励体系，才可以对绩效评价进行有效的推进，从而保证绩效评价在企业内部控制制度的实施中能够发挥出更大的作用。通过构建内部控制绩效考核体系，持续改善部门内部控制制度的实施与考核，把每个员工的实际工作状况与每年的表现挂钩。通过经济激励，使企业内部控制制度的实施与考核形成全方位闭环。

（六）企业内部环境的整改

良好的内部控制环境是确保内部控制体系有效运行的基本条件。一是加强对企业内部控制理念的理解，增强对企业“隐性利益”的认识；二是改变“追求短期利益”的观念；三是重视内部控制的重要性；四是加强内部控制制度建设。因此，企业管理者必须加强管理，建立科学合理的企业治理结构，以确保企业员工的能力。改善企业内部控制是一项长期而系统的任务。为此，有必要加强企业领导层对内部控制制度的理解，使他们充分认识到内部控制制度所发挥的作用，并积极指导内部控制制度建设；加强员工对内部控制建设的参与，营造有利于全体员工参与和共同发展的内部控制工作氛围，加强全过程内部控制，对所有人员实施内部控制制度。

（七）健全信息沟通平台

一个有效的信息交流平台可以最大限度地发挥信息化的功能，为企业提供充分可靠的决策依据，使企业能够第一时间发现内部管理的不足，从而提高管理水平。这就要求企业优化信息的传递机制。企业可以根据自身实际情况，搭建适合自身发展特点的信息交流平台，并与其他系统有效对接，促进各部门之间的信息交流和综合检索。这样可以尽快发现问题并及时提供反馈，确保企业的正常生产经营。此外，企业要密切监测国家宏观经济调控、微观政策等方面的动态变化，及时掌握政府及相关部门制定的一系列内部控制措施。

结 语

构建完善的内部控制体系对于企业发展具有重要意义。在市场经济下，企业需要具备较强的经济效益和整体实力，才能适应市场需求和竞争环境。因此，构建完善的内部控制体系能够提高企业的经济效益和整体实力，使企业在市场上更具竞争优势。为了保证内部控制的有效性，必须对内部控制体系进行定期检查和分析，发现不足之处并提出改善方案。只有不断完善内部控制体系，才能提高企业的风险防范能力，从而更好地实现经营目标。在构建内部控制体系的过程中，需要强化企业重点领域、重点业务和日常运作的控制。这些重点领域的控制能够有效地预防和控制风险，更好地保护企业的财产和利益。同时，强化审计工作也是关键的一环。审计工作能够有效地监督考核，健全预防和控制机制，从而加强内部控制体系的有效性和透明度。总之，构建完善的内部控制体系对于企业的发展具有重要意义。只有不断完善内部控制，才能更好地实现企业的经营目标，提升风险防范能力，更好地适应市场经济的要求。