黄震

（1广西同德会计师事务所，2广西同德资产评估有限责任公司，广西 南宁 530022）

一、引言

我国服务业发展迅速，能适应社会经济的迅速发展。注册会计师与资产评估师各项工作水平得到有效提升，在经济发展中发挥着不可替代的作用。因此，注册会计师与资产评估师在开展实践工作的过程中，应正确认识资产评估和审计的关系，并根据实际情况做好相关工作的优化，保证实践工作稳定运行，避免受到相关因素的影响。要促进资产评估在社会经济中发挥作用，就要将多样化的工作方案及效果充分展现出来。

二、审计与资产评估概述

（一）审计

审计工作主要由国家审计及相关审计单位开展，要对企业经济进行审核与计算，保证审计工作的精准度，发挥审计的作用。在实际开展审计工作的过程中，要对经济行为进行规范与审查，确保经济行为与经济指标在合理范围内，使审计效果得到全面保证。在实践工作中，要全面审核相关资料内容，强化对监督管理的认识，将相关法律法规作为审计的基础，推进审计工作顺利开展。

（二）资产评估

资产评估主要指的是在特定时间点开展评估工作，在评估资产的过程中，细化各项工作，并准确定义，透彻掌握国家规定的相关内容。这样有助于按照实际要求开展工作，落实必要性原则，增强资产评估的效果，严格遵循相关准则及制度，保证评估的合理性。

三、注册会计师审计与资产评估的联系

（一）互相作用

资产评估主要是对企业的资产、负债率等进行透彻分析，对企业的未来发展有至关重要的作用，审计工作也是对企业经济行为进行监督与审查，二者有相似性。因此，注册会计师与资产评估师在开展工作的过程中，应通过对审计财务报表的合理化运用，评估企业价值，将其作为开展工作的基础。资产评估与审计相互作用，二者在运行阶段存在必然联系。两个中介行业的实际目的存在一定的差异，但都属于中介机构，在对数据进行收集与整理时，主要工作模式存在一定的联系。同时，审计与资产评估分析方法相互作用，一方发展能在一定程度上促进另一方成绩的提升。

注册会计师审计与资产评估工作开展阶段通常选择中介机构，将其作为评估与审计单位，为后续工作的稳定运行提供保障。在实际工作中，应为审核单位提供相应的薪酬，二者联系较为密切，应根据自身的责任合理开展工作，严格遵守相关工作要求，切实保证后续工作顺利开展。在实际操作中不可以个人名义提供服务，须整合各种类型的工作。

（二）互相借鉴

注册会计师在开展审计与资产评估工作的过程中，不仅可以发挥各自的作用，而且可以相互借鉴，为各项工作的顺利开展提供保障。要借鉴审计方法与评估方法，合理选择数据收集模式，在资产评估过程中科学合理运用，如运用资产清查中的审计方法，全面增强审核效果。由于在工作中需要对委托方的申报进行对象评估，在事实判断过程中应采取审计方法，为评估工作的顺利开展提供保障。注册会计师审计与资产评估工作存在不同程度的交叉，应实现两项工作的相互融合，整合不同工作，充分展现二者的职能，保证工作效率不断提升。一般情况下，注册会计师审计与资产评估工作的开展可以帮助企业作出事实判断，而资产评估可以帮助企业作出价值判断，两者虽然在工作方向上存在一定的差异，但在工作中可以相互借鉴，为后续工作的开展拓展渠道，保证工作有序开展，避免受到相关因素的严重影响。要想使审计和资产评估的价值得到最大化发挥，应在工作中透彻分析市场经济发展情况，进而协调各项工作，真正展现二者的价值。

审计和资产评估业务性质存在交叉。审计工作在运行过程中，主要通过多种手段的运用对企业经济行为作出判断，对行为是否符合法律规范要求作出判断，保证各项工作的可靠性。资产评估则同时对业务性质进行分析，了解各项工作的开展情况，为企业未来的发展提供资产价值判断。所以，注册会计师审计和资产评估师工作比较重要，二者在相互借鉴的过程中可以建立报告制度，促进工作顺利开展，提升资产评估和审计效率。注册会计师在实践工作开展阶段，需要对相关资料的真实性进行检测，做好统计与审核工作，保证实践工作顺利进行，发挥不可替代的作用。在审计和资产评估工作中，要想降低不可控因素对其产生的影响，就应在实践工作开展阶段进行协调控制，并根据实际情况进行规范化控制，健全参考方案，充分掌握各项工作面临的问题，保证资料的完整性。除此之外，二者的技术程序存在一定的联系。审计工作开展阶段，通常会应用公允价值测试资产减值，保证审计工作的可靠性。资产评估工作开展阶段，一般情况下会应用监盘与审计手段等程序进行评估，切实展现评估效果，避免受到相关因素的影响。所以，在评估企业负债及流动资产的过程中，要借鉴审计方法，并协调应用二者的手段及方法，呈现较为紧密的联系，保证后续工作顺利开展。

（三）固有关系

注册会计师审计与资产评估工作都有不可替代的作用，与各项工作联系较为密切。在资产评估工作中，需要将二者整合，了解二者的固有关系，实现对审计与资产评估工作方法的优化，增强工作效果。而在实践工作开展环节，需要通过建立制度优化工作方案，整合二者的关系，结合中介行业发展情况进行分析，注重资产结合，同时提高对人力资源培训的重视度，提升注册会计师的综合素质，使其在审计和资产评估工作中了解二者的固有关系，进而编制具有针对性的工作方案，从业务性质等角度进行分析，发挥不可替代的作用。

四、注册会计师审计和资产评估的区别

（一）产生原因和基本原则

资产评估主要依托财经法规制度，以多种方案对账面价值与实际价值进行分析，在实践工作开展阶段，仅靠审计报告与会计报表无法解决账面价值不符的问题。并且在工作中应充分认识到收益和效率的重要性，在保证相关资料不变的情况下，将经营权交付给职业经理人。出于各自的利益，经理人与企业所有者难免存在矛盾，进而损害对方的利益。因经济监督与管理工作的需要，在确认雇用经理人与企业所有者经济责任后，顺利开展审计工作。

（二）知识结构和侧重点

资产评估对规范性和技术的要求较高，而且在实践工作开展阶段关联内容较多，需要对注册会计师审计与资产评估的工作情况进行分析，对评估行业相关系统有充分的认识，还应该了解会计知识，具备执业经验，在工作中展现自身的能力。注册会计师审计不仅需要具备专业性，还应该准确判断相关信息，具备一定的监察能力，合理地对数据进行分析，并严格遵守相关法律法规的要求，对审计客体作出公平公正且准确的审计评价。资产评估阶段要对企业市场价值作出评估，重视对价值的衡量，充分掌握市场发展情况，进而规范化处理各项工作，满足市场发展要求。而审计工作需要在标准上对历史成本进行分析，关注信息的准确性，在工作中展现独立的性质，具备一定的权威性，不受相关因素影响，保证各项工作顺利开展。

（三）方法和对象

注册会计师审计方法体系主要由规范、复核、确定等工作构成。在审计工作中，主要运用分析法、抽样法，以便确定项目内容，对相关数据进行合理化收集，保证数据的准确性，避免相关因素制约工作的顺利开展。在开展资产评估工作过程中，主要对市场和企业收支情况作出评估，可以选择检查、分析、监盘等手段。在评估中主要使用的方法为市价法、成本法和收益法等，每种方法都存在一定的差异，需要根据现阶段工作情况合理化选择，避免受相关因素的影响。主要对被审项目进行分析，将会计资料作为重要组成部分，综合反映经济活动情况。资产评估主要对企业资产进行全面分析，协调控制工作方案，保证自身经济效益的提升。

（四）职能和目标

注册会计师在开展审计工作中，要严格遵循《会计准则》《财务通则》及国家出台的相关政策和法律标准，公平公正地审核各项工作是否符合标准，更加有效地对工作作出判定，并提出相关审计意见。审计工作的目标主要是对被审计客体展开独立、公正的审查，并提出相对合理的意见，用合法专业的信息维护相关人员的权益。而资产评估师的主要职能为评值、评价等，在实践工作中需要对企业的运行情况进行透彻分析，对各项工作的收支情况进行详细记录，准确核对企业资产情况。资产评估的目标是提供价值尺度，为授权人提供符合市场发展的资产评估结果，维护授权人的合法权益。

五、注册会计师审计和资产评估关系处理建议

（一）明确工作责任

注册会计师在开展审计和资产评估工作过程中，要充分掌握相关资产信息，并从多角度展开分析，全面保证工作开展的价值，了解两者之间的责任，要以审计工作为基础，规范处理，充分发挥审计与资产评估的作用。在开展过程中两项工作可以相互借鉴，利用相同的数据信息与资料，在操作中加深对信息审核的认识，保证信息数据的准确性，承担验证责任及相关义务。

（二）工作分配与相互协作

审计与资产评估在处理阶段存在联系，也存在区别，为推进两项工作顺利开展，应加强分配与协作。在实践中，应在作出评估后开展审计工作，这样可以保证评估数据的准确性，避免在审计中运用不准确的数据，影响审计工作的效果。在实际工作中，应正确处理计量问题，保证资产账面数额的真实性。所以，在资产评估阶段，应采集真实准确的信息，将其作为工作的基础，通过出具相关报告，使二者协同开展。在实践研究阶段，部分人认为应同步开展审计与资产评估工作，所以在反映企业资产及负债情况时，要对资产评估类型进行分析，并了解特殊情况产生的影响，规范与处理各项工作，确保两者协同开展，为各自提供准确的数据支撑。其中，在固定资产与存货项目实施阶段，可以实现审计与资产评估工作的顺利开展，并通过合理分配工作进行数据核实。

（三）建立制度并加强监管

在协调审计和资产评估关系的过程中，要对相关理论进行研究，这样可以根据实际情况建立制度，加强行业管理，为各项工作的顺利开展提供保障。因此，在开展工作的过程中，应具备相关资质，并构成理论基础，积极做好全面研究工作，分析资产评估范围及审计工作要点。相关监管部门应加强统一管理，制定统一的业务标准，正确处理审计与资产评估工作的关系，以制度的建立规范工作行为，保证层次分明且责任清晰。对于注册会计师工作情况的监管，应做好统计与规范，明确工作形式及标准，并拓展工作范围，构建具有针对性的计量机制，保证工作的开展效果，解决各项工作开展过程中面临的问题，真正实现注册会计师审计与资产评估关系的协调控制，取得理想的工作效果。

（四）发挥各自的优势

在开展审计与资产评估工作的过程中，须充分展现审计与资产评估的专业优势。在资产公允价值计量工作开展阶段，要对企业财务报告有透彻的掌握，并注重目的评估，合理安排两项工作，建立良好的协作关系，如在审计中融入评估工作，拓展业务范围，支撑工作顺利开展，避免受到影响。

六、结语

在分析注册会计师审计和资产评估关系的过程中，需要对二者的区别进行探究，并指出如何加强协作与分工，明确二者在实践工作中的责任划分，以制度的健全规范各项工作，加大行业管理力度，充分展现各自的优势及价值，避免影响整体工作效果。注册会计师作为工作的主体，应对多种工作运行现状展开分析，对影响因素有透彻的了解，以培训与指导的方式提升注册会计师的综合素质，真正把握二者的关系，为后续工作的顺利开展奠定基础。