王新生

（黑龙江龙煤双鸭山矿业有限责任公司，黑龙江 双鸭山 155100）

会计电算化是在计算机系统中，使用各种软件处理会计信息的一种方法。企业开展会计电算化建设工作的优势就是可以解决人工手动处理数据造成的信息失真问题。这是提升会计工作质量及水平的关键技术，能够使会计人员从复杂烦琐的工作任务中解脱出来，进一步研究优化会计管理方案，规避企业经济运行风险。所以，目前很多企业都开始推广会计电算化技术，搭建相应的系统工作平台，并结合会计处理工作的基本流程，找到提升会计内控水平的有效方法。

一、企业会计电算化内控系统的基础建设要点

（一）系统调查工作

不同企业的发展侧重点不同，经营规模和经营方向也存在差异，个别企业不以盈利为主要目标。基于此，在进行会计电算化管理系统的建设工作前，应当做好调查分析工作，了解企业的性质特点及对会计处理工作的基本要求。同时，在调查阶段也要了解企业的现行管理模式、内部组织结构的建设情况，确定哪些部门与会计部门之间存在联系。在系统构建工作中，要按照企业内的组织结构特点，完成分模块建设任务，并在系统当中为各部门建立有效的沟通渠道。

（二）系统分析工作

基于各个企业都在会计电算化系统下研究开展会计内控工作的可行性，会计人员在开展系统架构工作时，应专门设置数据库，将影响会计内控工作质量及效率的数据信息统一收集起来，结合市场经济管理制度的更新情况，完成数据分析工作。为了体现出计算机技术的应用优势，还可以构建数学模型，为智能化、自动化开展会计内控工作提供技术支持。

（三）系统设计工作

在系统建设任务中，完成系统调查和分析工作后，应进行系统设计工作。其主要涉及计算机网络的建设、系统平台各项功能的优化设计以及计算机运行程序的编写环节。由于技术水平比较高，一般由专业技术人员按照企业的会计管理工作需求，有序完成对财务管理软件的制作。重点要让会计电算化内控系统具备适应性特征，这样在应用该系统后才能真正提升会计管理水平，解决企业的经济建设难题。

（四）系统调试工作

在实际投入电算化系统使用之前，应对系统的各项功能进行测试。例如，要对数据自动分类功能进行测试，检查是否有分类错误的情况。还要对系统的存储上限、存储安全及信息传输的稳定性进行检测，保障系统运行状态符合要求。根据计算机虚拟环境的特点，落实相应的管理机制，为会计电算化下内控工作的稳步开展提供必要保障。关键是要将调试过程中产生的数据信息记录下来，在后续实际进行会计电算化内控工作提供参考，找到在计算机虚拟环境下优化内控工作方案的侧重点，全面保障企业有序运转。

二、企业会计电算化下的内部控制工作难题

（一）组织结构问题

依靠电算化系统开展内控工作，可以提高工作效率，保障工作质量。但是，结合实际工作情况来看，还存在一些难点问题，企业需要予以重视。例如，会计电算化虽然能够自动处理工作信息，但是运行系统的关键还是人工操作。如果内部组织结构不完善，各部门之间缺乏有效的沟通，没有第一时间将工作中产生的数据信息上传到平台，就无法及时开展会计内控管理工作。另外，企业岗位职责划分不清，存在一岗多职的问题，比较容易出现人为因素导致的会计信息失真情况。

（二）系统运行风险

借助计算机技术处理会计信息工作时，比较容易出现信息丢失、泄露等问题。这主要是由于电算化系统在网络环境下运行，可能会受到网络病毒的攻击，也会由于硬件设备问题出现系统故障，导致文件损坏、数据丢失。除此之外，很多员工的技术操作能力不达标，没有规范操作行为，也会引发系统运行风险，增加信息安全管理的难度，这是企业在新时期进行会计内控工作时要关注的根本问题。

（三）信息披露问题

企业在会计电算化下落实基础的内部控制任务，应当关注会计数据信息披露环节存在的实际问题。根据工作方式、内容发生的变化，完善相应的管理机制，以此推动工作有序开展。目前，部分企业财会信息披露不全面，程序不符合规范，企业审计报告中涉及披露的内容较少，导致内部控制工作无法与外部管理工作有效衔接。这主要是因为企业没有充分了解会计电算化的特点，没有将相关理念及技术方法融入会计管理工作任务中，也没有结合内控管理体系，导致会计内控工作出现了信息传递不及时、不全面等问题。

三、提升企业会计电算化下内控工作水平的具体方法

（一）完善企业内部的组织结构

企业投入资金引进会计电算化系统后，应当在使用过程中摸索经验，找出提升会计内控工作水平的有效方法。首先，企业领导要在管理工作中认识到会计内控工作的重要性，并让员工正确理解自身所在岗位与企业经济管理工作之间的关系。其次，企业要通过技术进行集中化的会计信息处理工作，必须在引进计算机工作设备的同时，完善企业内部的组织结构，科学做好岗位工作职责划分及任务分配工作。除了要构建扁平化的管理结构之外，还要在基础工作任务上为各部门建立联系。最后，要从会计部门的组织结构建设角度出发，根据会计电算化技术的特点，设置相应的岗位。一般企业都会分设基础会计岗位和电算化工作岗位，通过明确的分工管理，规范化开展会计内控工作。

（二）提升系统的安全防御等级

针对电算化系统常见的安全风险问题，要使用该系统开展内控工作，应当优化内控策略，提升内控水平，找到提高系统安全防御等级的方法。这项工作可以分以下三个步骤进行。

第一，定期进行系统病毒查杀，检查软件系统是否存在安全防御漏洞。必要时可以引进先进的安全防御技术及软件，保障会计信息的传输、存储安全。防火墙、杀毒软件等，在目前的计算机系统中都比较常见。企业还会根据工作需求采取供销码核对、特征识别等方式，提升计算机的安全防御能力。

第二，要关注系统的硬件设备质量问题，选择与系统配套的硬件装置，并定期开展硬件保养和维护工作。

第三，应做好对人员工作行为的管理，避免由于人为因素出现信息丢失、被篡改等方面的问题。企业要根据网络安全管理规定，完善内部管理机制，约束员工的系统操作行为。应明确规定员工因自身问题而引发会计信息安全风险会受到何种惩罚，提高员工对其的重视度。此外，可以在电算化系统当中设置不同员工的操作权限，最大限度地保证系统安全运行。

（三）健全会计内控管理结构体系

要从会计管理工作的角度实现内部控制，管控经济运行安全，应当积极健全管理结构体系。一般管理工作会根据项目经营流程来设置，要进行预算管理、采购管理、资金收支管理，还要在整个工作过程中有序完成人力资源管理。企业要分清内控工作的主次关系，安排管理部门与会计部门共同参与管理。关键要在会计电算化系统当中做好授权与分权工作，如果企业的经营规模较大，工作涉及的业务范围较广，在进行管理体系构建工作时，可通过适当授权和分权，保证各岗位人员之间相互监督、相互制约。要在统一遵循基础管理制度的前提下，完成各项会计信息处理工作，取得良好的内部控制效果。

（四）优化相应的内控管理制度

落实企业会计内控工作时，要先结合工作需求优化管理制度。通过制度建设工作的稳步开展，让管理工作具有规范化、可行性的特征。新时期，很多企业都会在内部控制工作中应用管理会计工具。绩效管理法就是应用频率较高的一种方法，特点是可以合理为员工分配工作任务，并管控员工的工作质量及效率。制度建设工作应当以平等为基础，让员工自觉服从管理规定。文章主要探讨会计电算化技术的应用问题，内控制度还要体现出对这种新技术的规范操作要点。一方面，会计人员应当针对会计信息的纸质资料和电子版资料，做好收集、存储及管理工作，建立专用档案。会计人员与管理人员应共同商议如何优化相关制度，以增强员工群体的责任心为主要目标，建立责任管理机制。另一方面，会计人员要从预算、执行、核算等角度严格遵循管理制度的具体要求，保障会计信息能够及时传递。

（五）提升人才的电算化技术水平

企业在会计电算化背景下优化内部控制体系时，要着重提升会计人员的技术操作能力，并端正人才的工作态度。通常来说，企业会面向社会定期招聘新人才，会提出相应要求，如遵守企业管理规定，具备专业的会计学知识和计算机操作能力。只有这样，才能满足企业开展会计电算化系统建设工作的要求，为会计处理工作提供便利的渠道，助力企业经济稳步发展。

与此同时，企业要定期根据市场经济管理制度的更新情况对人才进行考核。要考察会计人员的实际工作能力，找出适合员工的岗位，做好对会计部门的岗位分工管理工作。应当及时结合岗位用人需求，为会计人员提供学习与交流的机会，人才自身也要不断反思工作优缺点，积极提升自身的工作能力。新时期，很多企业都会在内部设置竞争机制，营造良好的工作氛围，以提高会计电算化工作的准确性和安全性。

（六）业务工作流程的标准化设计

在会计电算化技术推广应用的过程中，要开展全面化、细节化的内部控制工作，需要先规范业务工作流程，对流程体系进行标准化的设计工作，让各项工作任务有效衔接，避免出现重复性工作而增加人力资源成本，拖慢工作进度。

一般情况下，企业在开展经济管理工作时，会要求工作人员保留票据凭证，将这些凭证的原件存档并上传到计算机系统中，进行工作信息的录入和分类整理。要求保留会计人员的审批痕迹，确保在正规流程下使用资金和资产，最大限度保障经济安全。具体应用信息技术在财务系统中开展业务流程设计工作时，应当先确定企业都有哪些业务工作类型，对存在风险问题的业务模块进行更正和删除操作，避免在计算机自动处理工作信息时出现错误，引发风险。另外，要备份整个业务流程所产生的数据，还要在业务完成后及时制作报表，统计经济收支数据，在此基础上进行工作总结。

四、其他推进会计电算化下内控工作进程的有效方法

（一）使用“互联网+会计”技术

我国已经进入大数据时代，科技信息技术水平不断提升，企业在日常工作中所产生的数据信息也有所增加。为了科学完成会计内控工作，合理管控资金成本，推动企业良性健康发展，企业必须开展会计电算化建设，尝试在工作中融入现代化理念及技术方法。这要求企业遵循依法管理理念的相关要求，确保计算机系统中数据信息的真实性、准确性。

同时，应尝试通过计算机技术与外部市场建立联系，结合市场外部监督工作的相关要求，完善会计内控体系，提升内控管理水平，跟上时代发展的步伐。可以使用“互联网+”技术，通过计算机之间的有线连接，为企业内部工作人员建立联系；还可以通过无线连接的方式构建互联网，实现信息共享，方便各地人才分享会计信息处理经验，达到普及会计电算化的目标。

（二）适时调整管理工作内容

实现会计电算化后，基础数据信息都由计算机自动处理。与传统工作方式相比，计算机在给人们提供便利的同时，也增加了管理难度。因此，企业必须结合工作实际情况，对会计电算化内部控制工作的相关内容进行及时有效的调整。例如，应当修改内部审查机制，优化工作方案，做好对会计信息输入、输出、修改等工作的全面管控。这项工作要依靠管理会计来完成，人才应具备管理学知识，用全面发展的眼光看问题。此外，在依靠计算机系统进行数据存储工作时，也要使用硬盘来保留信息，并由专人负责管理。在具体修改工作内容时，应结合企业会计电算化的发展情况、时代背景下技术的更新及优化情况，找到工作的着力点。

五、结语

企业在会计电算化背景下开展内部控制工作，应完善内部的组织结构，这是保障会计信息数据及时传递的关键。同时，应提升计算机系统的安全防御等级，保障信息的存储和传输安全。企业通常会健全内控管理体系，并结合国家管理制度优化内控机制，为规范化开展会计信息处理工作提供必要保障。应注意分析电算化技术的操作难易度，选拔高水平人才，以分工合作的方式开展现代化会计内控工作。除此之外，企业要根据经济业务的基本工作流程，优化系统结构体系，着重完善系统功能。