高新技术企业税收筹划探析

2022-11-13王振凯贵研铂业股份有限公司

现代经济信息 2022年22期

王振凯贵研铂业股份有限公司

高新技术企业相比于其他企业的经营发展模式具有较大的差异性，大多数高新技术企业均为技术含量较高的企业，在发展过程中，前期的投入较高且回报周期较长，面临着巨大的发展风向。除此之外，在众多高新技术产业中许多无形资产才是帮助企业获利的资产类型，而高新技术企业的这些发展特殊性，意味着企业的税收筹划工作也应该与之相对应。因此，进一步探究高新技术企业的税收筹划方法，对于推动高新技术企业的持续发展至关重要。

一、高新技术企业税收筹划的特征

首先，高新技术企业前期投入较高且回报周期较长，我国政府为了鼓励该企业能够获得更大的发展空间，后续出台了许多相应的税收优惠政策，尤其是针对一些正处在初期打拼阶段的高新技术企业，优惠的力度更大。因此，这类型企业可以深度解读国家相应的税收优惠政策，并对税收优惠的空间进行灵活应用，这样就能够有效地降低企业初期打拼阶段的成本负担，为企业后续的持续经营和壮大奠定基础。

其次，高新技术企业的大多数产品存在较高的商品附加价值，这些产品内部涵盖的技术大多数都关系着企业的技术核心，企业内部的多数员工都具备较高的技术应用价值。因此，企业在科研活动、人力成本活动中做投资的费用相对较高。国家税收政策中具有明确规定，企业的科研活动费用可以在项目发生期间直接费用化处理，但针对高新技术企业在发展初期面临的成本难题，为推动高新技术企业技术的前进和升级，国家也针对这类型企业专门提出了优惠政策。这也就意味着，只要高新技术企业在保障科研项目稳定进展的前提条件下，从全面的角度考虑影响企业税收的各类型因素，并通过对企业的税收计划进行合理的规划，就可以为企业科研活动以及研究项目的开展提供相应的资金支撑。

最后，高新技术企业中涵盖了大量的无形资产，这些无形资产具有较高的产品附加价值。因此，随着时间的变化以及市场技术的推陈出新，无形资产在折旧过程中产生的一部分费用无疑会冲击到高新技术企业的利润收益。除此之外，高新技术企业中生产的产品在市场中的生存周期是不固定的，只要有新的技术或新的产品替代就会对同类型产品的收益产生巨大的影响，这也意味着高新技术企业需要对相应的技术产品进行频繁的更新和优化。因此，高新技术企业更应该针对企业收益资产更新优化快的特征，针对企业折旧费用的处理方式进行改善，从而寻找更加优化的税收筹划策略。

二、进一步优化高新技术企业税收筹划的有效策略

(一)建立更加完善的税收法规制度

由于高新技术企业在发展过程中与其他企业相比具有较大的特殊性。因此，国家应该针对这类型企业专门出台相应的税收优惠法律法规。针对高新技术企业产品推陈出新较快的特征，国家制定的税收条款应该更加简明和便捷，便于高新技术企业的税收筹划人员能够更好地理解优惠政策的内容。除此之外，国家税收相关条例的制定也应该具备较大的实践操作性，方便高新技术企业的财务管理人员能够将税收优惠的空间有效地利用起来，也有利于加强高新技术企业运营人员对于国家税务政策的了解。这样就能够帮助高新技术企业在发展过程中，在符合税收优惠政策的前提条件下找到更加优化的税收筹划策略。

(二)高新技术企业应该建立健全的筹划人才培养方案

很多高新技术企业在发展的过程中，尤其是在人力资源管理方面更加着重对于技术型人才的招聘和培育。但事实上，由于高新技术企业产品具有附加价值较高、更新换代较快的特征，产品在推出市场后，随着时间所产生的折旧费用对于企业的税收筹划将会产生巨大的影响，如果不注重对于高新技术企业产品税收筹划制度的研究，将可能会直接影响到企业的利润收益[1]。因此，高新技术企业更应该将税收筹划作为推动企业长远发展的重要模块，培养一支完善和健全的税收筹划人才队伍。首先，在税收筹划队伍构建过程中，高新技术企业在财务人力资源管理方面更应该由传统的粗放型管理模式转变为精细化的管理模式，不追求财务工作人员数量上的增加，而是要更加强调财务工作者工作能力和质量方面的提升，从而更好地适应我国新的税收优惠政策，推动高新技术企业税收筹划工作的更新与优化。其次，高新技术企业应该针对国家税收政策的更新，不断完善税收筹划团队的知识结构，能够在税收筹划团队中树立起终身学习、持续更新的学习理念，针对当前国家新出台的税收筹划政策对税收筹划团队人员进行培养和教育，保障税收筹划人员的能力与水平与国家出台的税收政策相匹配。

(三)借鉴其他企业税收筹划的成功经验

成功的经验是最为直接和有效的学习材料，而同行之间的学习也是促进自我进步和优化的重要渠道。高新技术企业在发展过程中可以借鉴同行税收优化的政策以及取得的成功经验，并根据自身产品推陈出新的状况以及实际的发展水平展开全方位的税收筹划工作，通过科学合理的税收筹划方式，不断提升企业的利润收益。企业的税收筹划团队也可以增强自身借鉴其他企业成功经验的意识，能够在比较和学习的角度下不断提升自我的这首筹划能力与水平[2]。

(四)有侧重点地对高新技术企业的税收筹划工作进行考量

目前，国家为了进一步推动我国高新技术企业的发展，为高新技术企业的前进提供更多的支持力出台了一系列的税收优惠政策。但考虑到我国不同区域税收优惠政策的种类也具有较大的差异性，就需要企业在税收筹划过程中能够从多个维度进行比较和考虑，这样才能够有效地提升税收筹划工作带来的成效。除此之外，在税收筹划过程中更应该考虑到影响高新技术企业税收金额的痛点与侧重点。例如，大多数高新技术企业在发展过程中会在技术费用、无形资产的折旧费用等方面花费较多，而这两部分费用也是高新技术企业整体资产构架中占比最大的两个模块。因此，高新技术企业应该结合国家税收优惠政策特别针对无形资产的折旧摊销方式、市场投资或新产品转让方案、资产的计价模式等等进行更加合理的规划，从影响企业税收负担的重要因素上着手，有效地降低企业所面临的税收压力[3]。

(五)推动市场中合法税务中介机构的成立

税收筹划工作本身就是一项专业性较强的工作，而且多高新技术企业作为技术集中型的企业针对税收筹划工作本身缺乏了解。针对这一问题，国家可以推动市场中一些专业知识结构较为完善、税收筹划服务水平较高的大规模中介机构成立，从专业的角度帮助高新技术企业解决税收筹划工作中面临的困扰和难题[4]。目前，国家市场中已经存在了大量的税收中介机构，但这些中介机构中不乏存在许多钻空子的有心之人。针对这一问题，国家应该加大对于税收中介机构的管理，能够对税务中介机构与高新技术企业之间合作的业务收费模式、业务工作流程进行进一步的完善和规划，保障高新技术企业与税务中介机构的合作能够在合法的条件下展开。除此之外，国家还应该提升对于注册会计师以及注册税务师的准入门槛，考虑到财务专业人员的工作特殊性，更应该加大对注册会计师以及注册税务师的考查力度，通过规范的工作机制以及严肃的考察力度，从全方位的角度规范税收中介策划人员的工作行为[5]。

三、高新技术企业税收筹划过程中应该关注的重点

(一)将小规模纳税人的身份利用起来

大多数高新技术企业生产的产品都具有较强的附加价值，这些产品涵盖着高新技术企业内部的核心技术，一旦推出市场具有巨大的增值空间。这也意味着高新技术企业的产品在销售过程中可以抵扣的进项税额空间较为狭窄。因此，高新技术企业更应该根据自身的企业规模状态，以小规模纳税人的身份参与纳税行为。如果高新技术企业本身的发展规模较为庞大，也可以通过开设分支机构的方式，有效地压缩不同分支机构的产品销售额，这样也能够使高新技术企业的不同分支机构以小规模纳税人的身份参与纳税行为，通过这样的身份条件帮助高新技术企业降低赋税压力[6]。

(二)充分利用国家不同种类的税收优惠方案

首先，国家税法明确规定对于国家政策中点明指出或国家重点扶持类型的高新技术企业，在纳税过程中统统可以减免15%的税率，但是国家针对这类型优惠范围内的高新技术企业，在研发费用的支出额度上具有更加严格的要求。因此，高新技术企业的税收筹划人员可以针对国家减免税率的企业发展要求，对其未来经营和规划过程中的研发费用支出进行筹划，通过合适的研发费用支出比例和计算方式，帮助高新技术企业更好地享受国家的税收优惠政策[7]。其次，国家针对高新技术企业在专利转让或技术转让方面也出台了一系列的优惠政策。例如，国家的企业所得税法中明确规定，在一个完整的纳税周期内，居民企业在技术转让过程中的所有权益获利不超过500万部分的内容就可以减免所得税，对于超过500万的部分征收的所得税额可以减半处理。而税法中所规定的技术转让优惠，其实就是针对高新技术企业在技术转让过程中所得的利润出台的一种优惠政策，通过转让过程中获取的利润收益，除去转让过程中的手续费以及其他费用就可以得到技术转让实际所得。而通过进一步研究国家税收政策中的内容就可以得出，企业的税收筹划人员可以通过将产品的开发成本进入到相应的费用科目中来帮助企业减免纳税压力。高新技术企业产品的开发成本计入企业管理费用中的研发费用科目，与企业的其他业务成本费用对于企业纳税过程中产生的金额具有差异性的影响，如果将高新技术企业的产品研发成本计入管理费用中下属的研发费用科目，在计算高新技术企业技术转让所得收益时，就能够使计算公式中的转让成本金额有所提升，从而使高新技术企业在技术转让中的所得金额有所降低，这样就能够帮助高新技术企业在技术转让所得方面享受到国家更大的税收优惠力度。但是需要注意的是，这种方法也只是理论层面的一种探讨，在税收实务计算过程中，税收筹划人员必须要警惕高新技术企业成本本身就能够享受国家税收优惠政策的开发费用之前存在差异。因此，必须要在国家允许的税收优惠政策制度之下，通过合理和合法的方式进行税收筹划工作[8]。

(三)通过费用最大化降低赋税压力

高新技术企业可以在国家新出台的企业所得税法的规定条件下，将企业发展过程中的广告支出费用、产品宣传费用、企业捐赠产生的费用、列支工资的费用等等利用起来，通过费用额度的增加帮助企业实现税后利润的优化。例如，新的企业所得税法中明确指出，高新技术企业在新产品以及新技术的研究发展过程中所产生的费用，都可以在企业应缴纳的所得税额中将这部分费用进行扣除。其中还未形成企业无形资产的部分可以计入当期所产生的损益，在这部分损益完全扣除的条件下，可以按照研发费用产生额度的50%进行扣除[9]。而针对已经形成无形资产的费用部分，可以按照成本基数的1.5倍进行费用摊销。因此，高新技术企业可以将这些税收优惠政策充分地利用起来，再结合国家针对企业产品过渡期间提出的优惠方案，还可以享受到高新技术企业初期的投资优惠政策，通过纵横规划的方式实现高新技术企业税务筹划等优化与发展[10]。