李勇

（中国葛洲坝集团第二工程有限公司 四川成都 610031）

“两金”（指存货和应收账款占用的资金）压控是降低我国建筑施工企业资金风险的重要手段。近年来，我国建筑施工企业“两金”数额逐年上涨，严重制约着相关企业的健康持续发展，同样也影响了国家经济的健康持续发展。针对这一现象，有必要针对目前我国建筑施工企业发展现状进行充分调查，了解“两金”规模不断升高的原因，加强“两金”管控，促进建筑施工企业和国家经济稳步健康发展。

1 我国建筑企业进行“两金”压控的必要性

按照国务院国有资产监督管理委员会相关规定，“两金”是指存货和应收账款占用的资金，是企业流动资产中的重要组成部分。在建筑施工企业中，广义上的“两金”主要包括合同资产、存货资产、应收账款、其他应收款及长期应收款项等几个方面。“两金”过低或过高都会影响企业的正常运转。近年来，我国建筑施工企业“两金”持续上涨，对我国建筑施工企业的资金安全造成了巨大威胁。

“两金”数值过高会影响企业资产质量。“两金”数值过高，无论是因为工程项目尾款拖欠，还是因为项目应收款项迟迟无法收回，都会导致建筑施工企业财务资产情况恶化。由于建筑施工企业经营生产的特殊性，部分建筑项目审批流程繁琐、时间较长，在这一过程中常常会出现调整结算金额的情况，增加款项结算不确定性。另外，一些建设已经完成但应收款项尚未结清的项目，在结款过程中会发生拖延等现象，不确定的因素较多，使建筑施工企业债权风险增加。而这些长期不能结算的不良资产挂账，会导致建筑施工企业实际资产总额虚增，影响企业资产质量，对建筑施工企业未来生产盈利造成不利影响，财务状况不断恶化。

“两金”数值过高会使企业资产负债率升高。在建筑施工企业“两金”过高的影响下，企业内部资金并不充裕，并且“两金”变现存在时间长、金额不稳定等特点，更难以保证建筑施工企业内部有足够资金进行经营发展。为了维持企业发展，部分企业会采取长期贷款的方式，有息负债进行经营。长此以往，将会导致企业资产规模持续上升，债务规模也不断攀升，建筑施工企业资产负债率始终停留在较高阶段，财务风险不断加大。

“两金”数值过高会影响企业资金周转速度。在企业经营运转过程中，资金是保障企业正常运转经营的基础，企业资金周转速度对企业生产经营有重要影响。“两金”过高意味着企业有大量资本未能变现或很难迅速变现，降低建筑施工企业资金流动速度，影响企业资金储备。总而言之，“两金”数值过高会严重妨碍应收款项向现金流量转变，拖慢资金回笼速度，造成资金周转困难，流动资金短缺，加大建筑施工企业的财务风险和经营风险。

2 现阶段我国建筑施工企业“两金”压控现状

2.1 法律政策不健全

在当今我国建筑施工企业“两金”中，应收款项占了较大比例。尽管目前在建筑施工行业方面已经存在条文对工程款拨付进行规定，但对拨付时限及拨付金额没有更深的阐述，对于发包单位未如约及时拨付工程款的行为也没有较完善的惩罚措施。这导致在实际进行工程建设时，发包单位往往会凭借自身地位优势，降低合同约定的工程款项支付比例，在实际执行过程中也多有推诿，造成“两金”持续增长，不利于建筑施工企业经营发展。

2.2 企业规模扩张过快

建筑施工企业为了获得更高利益，往往会加速发展、扩大规模。项目开展企业扩张需要大量资金投入，然而受到项目合同或管理规定等的限制，一些已经竣工的工程仍存在工程结款延后等现象，并且部分在建工程也存在工程款拨款不及时或不充分等现象，保证金等问题也无法得到彻底有效的解决，企业资金流通受限。

2.3 建筑市场乱象较多

在当前建筑市场当中，建筑施工企业需要依靠足够的施工项目才能获取收益，同时要有足够的订单和合同才能保证企业的持续经营发展。随着经济发展，我国涌现出一大批建筑施工企业，然而工程项目数量相对较少，尤其是最近两年疫情暴发，“僧多粥少”现象更加明显。这样建筑施工企业始终数量庞大与工程项目数量相对较少之间的不平衡，使得建筑市场竞争激烈，不规范的竞争方式逐渐产生，招标条件制定严苛，保证金数额过高、垫付资金的情况逐渐增多，金额数量也逐步增加，工程项目中付款比例较低，使得“两金”数值不断上升，企业资金安全风险持续增大。另外，现阶段我国在建筑行业方面制定的法律法规依然存在不完善、不全面的现象，一部分发包单位存在盲目开展招标工作的现象。在项目初期，资金问题尚且不算棘手，但随着项目进程不断推进，建筑施工企业对资金的需求愈加迫切，双方资金矛盾越来越尖锐，项目如期交付受到严重影响，建筑施工企业“两金”数值也愈加膨胀。

2.4 应催收款项难以收回

我国大部分建筑施工企业均已建立了相应的应收款项催收制度，但难以获得有效成果。一方面，相关工作人员自身业务水平较差或缺乏足够责任心，使得工作过程中难以获得足额确权，收到足够款项；另一方面，我国大部分建筑施工企业没有合适的合同及应催收款项管理办法。建筑施工企业各部门之间沟通交流存在障碍，项目款项混乱不清且没有明确依据，严重拖延应收款项催收工作效率。另外，在项目保证金方面，目前我国法律法规尚未就质量保证金返还期作出明确规定，基本由发包、承包双方在合同中约定。然而项目验收合格后，发包、承包双方为了己方利益长期争执不下，导致项目竣工款项结算周期漫长，并且随着时间推移，项目逐渐存在部分工程需要返修等现象，使得项目工程结算尾款回收困难，特别是质保金回收显得愈加困难。

2.5 历史遗留问题过多

在我国普遍存在一种现象，就是能私下调解尽量不诉诸法律。各建筑施工企业也是如此，往往会在漫长的催收无果后，才会将诉讼作为没有办法的办法最后使用。这一过程中就使得应收款项长期处在“两金”范围内，并且我国建筑施工诉讼时间跨度较长，一般情况下从起诉到有结果往往需要3～5年的时间。而这一过程获得的结果往往不如预期，使得建筑施工企业应收款项回收时间更长，逐渐成为历史遗留问题。

3 我国建筑施工企业“两金”压控措施

3.1 加强经济政策重视与使用

为加大“两金”压控力度，减小“两金”数值，建筑施工企业严格遵守相关法律法规，顺应相关政策是必要的选择。在我国，法律法规的颁布需要一定的时间沉淀，而在政策方面，由于近年来疫情影响，我国经济面临较为严峻的挑战，为了减少这一不利影响，推动我国企业平稳渡过疫情，促进我国经济发展，政府在金融、财政、税收等方面推出一系列积极政策。建筑施工企业需要积极关注当地经济政策，搭乘有利政策“顺风车”，实现“两金”压控，企业稳步扩张。建筑施工企业对于项目工程建设、资金投放、借贷利率等方面的政策都要密切关注，积极争取，积极推进国家及地方基础设施建设，并严格落实项目工程进度款、尾款、各类保证金等的回收工作，有效进行“两金”压控。在保证金方面，相关建筑施工企业要积极主动且持续推进保证金回收工作，争取做到以保函替代保证金，不重复缴纳保证金，降低保证金在建筑施工企业资金流通中的使用，避免保证金回收困难的现象，有效降低“双金”数值。

3.2 建立有效控制体系

由于目前我国建筑施工企业中存在因经济考核指标而盲目扩张的现象，因此，在实际工作中，为了减少此类现象发生，我国建筑施工企业内部应建立控制体系，革新考核机制，避免“双金”数值膨胀。建筑施工企业可以依据企业内部职能不同，设立合适分工，共同管控“两金”数值膨胀的问题。此外，为了加快“两金”压控工作进程，提升工作结果，企业可以将“两金”压控工作与绩效考核相结合，有效提高“双金”压控工作效率。

3.3 严格管控合同及执行

面对建筑行业市场乱象，我国建筑施工企业要做到加强“源头”管理，从根本上避免“两金”数值膨胀的可能。在投标之前对发包单位进行详尽的背景核查，核查内容包括发包单位过往合同条件、建筑工程资金来源、诉讼信息、舆论评价情况等，便于建筑施工企业详尽了解建设方，并将信用不佳及资金不足的发包单位予以剔除，避免出现后期应收款项回收困难的现象。在项目选择上，可以着重选择具有较强资金保障的基础设施建设项目。针对已有过合作的企业，建筑施工企业应当建立相关档案，结合企业情况与合作经验，对发包企业进行信用评定，合理确定是否合作以及应收款项金额控制。在签订经济合同时，应注意合同的规范性，将项目款项、付款时间、结算方式及违约后果严格体现在合同上，经审核通过之后，方可签署。合同签署后，要严格关注履约情况，明确项目款项结算时间点及负责人，实时监督项目结算情况，并及时做好预案，防止建筑施工企业“两金”数值增加。

3.4 加强应收款项识别与回收

在应收款项回收方面，建筑施工企业应加强管理，实现对应收款项的全过程监控。在合同方面要加强管理，合同签订需要有专业工作人员进行检查，避免漏洞出现。另外，要加强建筑施工企业内部财务工作人员和项目工作人员的沟通，协同进行应收回款项识别工作。对于回款情况，企业要做到实时跟进，认真梳理相关款项，并建立台账进行详细记录，确保应收款项回收时有据可查。在发票管理方面，定期做好合同、结算、发票比对工作，为清理应回收款项提供依据。在款项回收方面可以采用多种方式进行款项回收，回收形式可以不局限于现金，包括票据、以实物抵债等方式。例如，如果项目工程款难以清收，建筑施工企业可以积极与业主、分包商进行协商，由分包商在购买实物资产之后，进行债权重组。另外，还可以利用保理业务实现应收款项回收。建筑施工企业可以将应收款项转让给银行，由银行进行账款催收管理以及担保服务，可以有效减小应收款项回收的困难程度。

3.5 正确对待历史遗留问题

在实际工作中，由于人员调动、经营不善等，我国建筑施工企业常常存在款项无法及时回收等历史遗留问题。针对这一现象，建筑施工企业要加强管理，分门别类进行历史遗留问题的清理工作。

完全不可变现的“两金”款项的产生原因多为应付款项的企业经营不善或其他原因而破产、倒闭，导致应回收款项无法收回，进而成为死账。针对这一部分应收款项，建筑施工企业需要做好准备，依照会计准则提取坏账进而核销。

针对有一部分可能变现的“两金”款项，建筑施工企业可以设立专业部门进行处理。对于没有利用价值或利用价值不高的材料可以进行报废处理或变卖处理；对于长期未能结算但具备回收价值的资产，可以在政府引导下进行结算、索赔。要注意企业内外部门联合开展工作，明确责任归属、确认时间节点，切实做好统计、沟通、资料整理、发票开具等工作，确保“两金”变现过程正规畅通，减少建筑施工企业经济损失。

针对可追回但超期未能完成的“两金”款项，建筑施工企业应在财务部门的带领下，制订明确资金追回方案，确认方案实施人员、方案目标、时间节点。建筑施工企业要做好进展跟踪工作，确保应收款项回收工作有进展、有突破。项目完工后，要结合实际指派专人进行处理，对剩余材料进行退货、清理，对于可循环利用材料进行回收周转，促进资源流转，避免资产闲置。

3.6 设立专业小组专项清理

针对目前我国建筑施工企业“两金”数值持续上涨的情况，“两金”压控工作不应该由企业内部各部门各自分管再联合处理，而应成立专业“两金”压控工作组，将“两金”压控工作常态化，并作为企业的重要工作长期进行下去。在专项小组人员选择方面，可以由建筑施工企业负责人担任组长，负责整个“两金”压控工作的整体把控，其他小组成员可以从项目部门、法务部门、财务部门等部门进行抽调，主要负责各项“两金”压控工作的具体实施，这样充分利用小组内各成员擅长不同领域的优势，可以有效促进“两金”压控工作顺利进行。专项工作小组应进行“两金”实时观察与管理，定期开展“两金”压控工作研讨会议，针对实际工作中产生的问题进行讨论，并进行最终决策，有利于提升“两金”压控效果，促进建筑施工企业稳定发展。

4 结语

总而言之，“两金”数值不断膨胀不利于我国建筑施工企业稳定发展，对此，应积极分析建筑施工企业生产经营过程中“两金”数值膨胀的原因，并积极响应当地政策，建立合理控制措施，成立专项小组对企业生产经营项目进行严格监管，建立应收款项识别回收体系，对过往已经产生的问题积极进行解决，最终实现“两金”压控目标，保证建筑施工企业安全稳定发展，促进我国经济发展。