韩斌

摘要：在财务会计向管理会计转型的大环境下，企业会计核算准确性及财务管理能力都要求达到更高的水平。有效运用财务分析提高管理决策效率、加强企业经营管理能力将成为提高企业市场竞争力的关键。文章阐述了财务分析在企业经营决策中应用的现状及存在的问题，分析了导致财务分析在企业经营决策中应用的问题的影响因素，提出了改善财务分析在企业经营决策中应用的对策，以期能够为财务分析在企业中的实践应用提供借鉴。

关键词：财务分析;经营决策;问题;对策

财务分析在企业经营管理过程中具有非常重要的意义，随着我国经济的高质量发展，企业迎来了新的机遇和挑战，强化企业内部分析管理能力是企业在激烈的市场竞争中取得竞争优势的重要手段。财务数据不仅反映企业过往业绩，更是企业预算管理及绩效考核的重要依据。财务分析是管理会计的一项重要手段。然而，绝大多数企业对财务分析不够重视，缺乏专业的管理会计人才，财务分析工作不能落到实处。因此，建立符合企业自身特点的财务分析体系，从而为管理层提供有价值的决策依据显得尤为重要。本文介绍了财务分析的内容及方法， 阐述了财务分析在企业经营决策中应用的现状及存在的问题，分析了导致财务分析在企业经营决策中应用的问题的影响因素，提出了改善财务分析在企业经营决策中应用的对策。希望可以有效提升企业财务分析管理能力，促进企业健康长远发展。

一、财务分析概述及财务分析在企业经营决策中应用的必要性

（一）财务分析概述

1. 财务分析含义

财务分析是企业财务管理活动的一项重要内容，通常以财务报表数据为基础，通过财务指标等分析方法的运用，对企业的盈利能力、偿债能力，营运能力等多方面财务状况及经营成果进行合理评价，有助于提升企业内部经营管理水平，为企业的持续健康发展保驾护航。

2. 财务分析方法

财务分析方法主要有趋势分析法、因素分析法和比率分析法。趋势分析法是通过有关指标各期对基期的变化趋势来分析企业生产经营成果的一种财务分析方法。因素分析法是按照一定的次序确定所分析的所有因素中，每一个因素在单独变化时对分析结果所产生的影响。比率分析法是通过利用财务报表中相互关联的数据形成比率，计算财务指标或指标体系的一种财务分析方法。

（二）财务分析在企业经营决策中应用的必要性

1. 财务分析可以评价企业的经营成果

财务分析数据可以整体、客观反映企业生产经营状况，通过单一的财务指标及杜邦分析等指标体系的建立，可以多维度地对企业的偿债能力、盈利能力及未来发展能力做出判断。企业可以通过有效运用财务分析结果，反映实际与预算的差异，跟进预算完成情况，确保各项预算指标的顺利完成。财务分析也可以结合平衡积分卡的财务维度指标，为绩效考核提供有效的数据支撑，确保企业战略目标的实现。

2. 财务分析可以提升企业经营管理水平

企业经营管理水平的提升，离不开业务与财务的有效融合。财务分析体系的建立，可以通过财务指标的趋势变动及行业对标，发现企业业务流程及管理中存在的问题及降本增效的空间，帮助企业做到有的放矢，不断提升经营管理效率及效果。财务分析与成本考核的有效结合，可以通过细分企业的成本数据，对标各项成本数据的价差及量差，找到不合理的材料浪费，提升工艺水平、降低生产成本，有助于企业实现精益化管理及成本领先战略。

3. 财务分析有效为企业经营决策提供参考

企业想在激烈的市场竞争中保证健康持续的发展，必须不断提高自身的经营管理能力，企业的管理层要深入了解企业并能及时做出正确的决策。财务分析可以通过提供准确有效的分析数据及合理化建议，帮助管理者发现企业经营管理过程中存在的问题，并制定相应的改进措施。财务分析可以让企业获取更为准确的成本信息，为企业制定合理的销售价格，确保利润空间及市场份额。财务分析可以更好地整合加工企业生成经营过程中的各项基础数据，形成经验曲线，为管理层决策提供多方面的数据支持。

二、财务分析在企业经营决策中的应用现状及存在的问题

（一）财务分析管理理念不足

大多数企业重视业务部门为企业创造价值带来利润增长点，将财务部门视为服务部门不能为企业创造价值。财务分析管理理念的不足导致企业财务工作以会计核算为主，缺乏对财务数据的整理分析能力，无法搭建适合企业的财务分析管理框架。财务管理能力不足导致企业预算及考核工作也无法有效推行，在重大经营决策面前缺少有力的数据支撑，无法及时发现经营管理过程中存在的问题，为企业健康持续发展埋下隐患。

（二）财务人员能力不足

财务分析工作对财务人员的综合能力要求较高，不仅要懂得企业的财务核算与管理工作，更要对企业的生产经营业务有深入的了解。由于大多数管理者不具备专业的财务背景，如何将财务分析数据凝练成一份简明扼要、通俗易懂的财务报告，方便管理层使用并提高决策效率，考验财务分析人员的能力。在实际工作中，大多数财务人员“重核算、轻分析”，财务管理工作经验不足，只懂得站在财务的角度思考问题，不了解业务实际。缺少敏感性，就缺少对分析结果的判断能力，不能快速找到问题的原因与瓶颈所在，甚至闭门造车，不能及时发现指标结果的不合理，导致得出荒谬的分析结论。

（三）财务分析深度不够

财务分析不是简单的数据堆砌与指标结果的计算，大多数企业的财务分析工作只停留在指標表面的计算及增长变动分析，不能深入挖掘财务数据背后的业务实质，只列计算结果不找原因，导致不能形成完整的分析结论供内部管理者决策使用。财务分析方法选择不合理、报表数据细分或重分类不准确、对标企业可比性不足，都会导致分析结果与业务实际相脱离，变成为了分析而分析，失去了财务分析的真正意义。

（四）财务信息系统建设不到位

财务核算工作的及时准确是企业做好财务分析的基础。财务信息系统可以更好地整合财务数据与业务数据，实现会计核算的标准化，强化会计信息的准确性，为财务分析提供有力的数据保障。由于管理层信息化理念落后、企业缺少信息化管理人才、信息化建设资金投入不足等方面原因，大多数企业缺乏完善对接的财务系统与业务系统，导致企业财务数据难以发挥其价值，不利于财务分析工作的有效进行。

三、财务分析在企业经营决策中的应用问题及成因分析

（一）管理者缺乏财务分析管理意识

目前绝大多数企业更关注财务的核算职能，对财务分析管理工作的重要性认识不足。由于管理层对财务部门定位不准确、财务分析管理意识不强等原因，导致企业忽视了财务分析工作在企业经营管理过程中所起到的重要作用。企业财务分析不到位，就无法全面及时把控预算进度及考核结果，不利于及时发现管理中存在的问题并得到有效改正。企业正确树立财务分析管理意识，将财务分析与业务实际紧密融合，有助于建立健全财务分析管理体系，切实有效提高企业业绩水平。

（二）财务人员水平参差不齐

财务分析管理工作对财务人员的综合能力要求较高，不仅需要一定的财务背景，更要充分了解企业的生产经营情况。大多数企业财务人员流动性较大，招聘到的财务管理人员专业能力不强，对企业业务了解不足，导致财务分析结果与业务实际相脱节。企业培养引进财务分析管理专业人才，需要投入大量时间、金钱，导致财务分析人员工作年限较短，财务分析工作不能落到实处。企业注重财务分析人员专业素质的培养，制定科学的轮岗交流制度，帮助其提升自身综合管理能力，可以有效保障企业财务分析体系的有效建立。

（三）财务分析指標缺乏可比性

如果企业财务分析只停留在财务指标结果的计算，缺乏合理可比的指标参照，则分析结果的准确性将受到影响，无法为企业经营管理提供有效决策依据。由于财务指标是通过相对应的财务数据计算得到的，不同企业的会计核算方法和会计估计方法存在不同，因此获取财务数据的准确性及可比性就显得更为重要。做好财务数据的整理加工，保证财务分析数据的准确性及对标的可比性，可以更为有效发现企业经营管理中存在的问题。如果不能合理地来评价财务指标分析的结果并及时发现公司经营管理中存在的问题，财务分析结果可能失去意义。

（四）信息系统标准化建设不足

财务分析对会计核算质量提出了更高的要求，对信息管理系统的依托程度较大，只有保证数据的准确可比，才能得出正确的分析结论。实际工作中，由于企业搭建整合业务及财务管理信息系统需要投入大量的资金并配备专业的信息化人才，导致大多数企业信息系统标准化建设不到位，财务数据与业务数据相互独立，不利于财务分析工作的开展。信息系统标准化程度不够，会使企业难以快速准确获取数据，分析及考核工作很难有效推行。较高的信息化管理水平是企业财务分析顺利实施的重要保障，有利于为企业管理决策提供有效依据，提高企业财务分析管理水平。

四、优化财务分析在企业经营决策中应用的对策

（一）提高管理者对财务分析的重视程度

企业管理者对财务分析工作的重视程度，是企业财务分析工作切实有效推行的重要保证，决定了企业的资源投入与部门间的协同程度。财务分析单纯靠财务数据的反映及财务指标的计算很难达到分析的实质作用，只有管理者具备一定的财务分析意识，有效协同业务部门参与配合查找问题原因并及时纠正完善，才能真正实现企业经营管理能力的不断提升。

（二）提高财务人员的财务分析水平

财务人员充分了解企业的生产经营活动对提升财务分析水平起到了重要的作用。企业加强对人才的培养，完善人力资源管理，稳定具有一定经验的财务队伍，有利于企业搭建符合企业自身特点的财务分析框架体系;充分建立轮岗交流机制可以帮助财务人员更加全面了解各部门的业务流程，实现更好的业财融合。这样有助于财务分析人员得出更为合理的分析建议，找到指标背后的真正原因;培养财务分析人员的职业素养，使其对财务结果作出客观的分析总结，保持公平公正，避免主观夸大指标的波动幅度及影响程度，影响管理层作出正确的决策。

（三）寻求适合企业自身的财务分析方法

1. 了解不同行业和商业模式的财务特征

想要财务分析落到实处，对财务指标计算结果的解读能力显得尤为重要，不同的行业和商业模式下有着不同的财务特征。金融企业特许经营、分业经营监管，各子行业的业务和报表差异性较大，与实体企业不同。房地产企业高杠杆、通过预售形成大量的经营性负债、受政策影响较大、土地供给垄断、具有一定的金融属性。商贸流通企业高周转、低毛利率，现金流量情况好。制造业企业低周转、较高毛利率。高科技企业高毛利率、研发费用占比较高。消费品企业高毛利率、销售费用占比高、现金流情况好。互联网企业轻资产、周转率高、存在规模效应、收入非线性增长。重资产行业需要大量的资金进行投资，利润表中成本占比较大，轻资产行业需要大量的运营资金，利润表中费用占比较大。寡头垄断行业竞争较少，业绩稳定，净资本回报率较高。竞争企业，业绩波动较大，净资本回报率较为一般。只有对行业有着一定的了解，对指标的合理区间有所把握，对标分析结果才更具有参考价值。

2. 适当重构报表结构

企业会计财务报表的编制要符合会计准则的要求，而出于企业内部分析管理的需求，需要根据财务报表的各项数据，结合对企业运营管理和商业的理解，对财务数据进行进一步加工分类，剔除不相关的因素，重构报表结构，提高财务分析的准确性。报表结构重构需要将不同的会计科目重新归类，构建新的科目，从另一个维度进行分析，根据企业实际运营情况和分析需求，重新构建财务报表。根据公司对于资产的营运管理涉入程度及产生收益的来源和形式不同，将资产分为金融资产、经营性资产及长期股权投资，将负债分为金融负债和营运负债，用以更加真实分析企业的财务状况及经营管理水平。

（四）加强企业信息化系统建设

企业的信息化程度决定了财务分析的质量，有效地将财务系统与业务系统对接，可以快速准确地获取业务数据，提高会计核算质量，为财务分析工作打下坚实的基础。企业可以通过SAP系统建设，实现财务系统与业务系统的有效对接，并通过个性化的分析模块开发，自动完成分析指标数据的获取及分析报表的生成，使企业财务分析变得更为高效准确。集团企业下不同行业的子公司间存在会计核算科目及核算方法的差异，为了保证分析工作的可比性，可以通过SAP系统对会计科目的设置及核算内容进行统一标准化管理，保证会计核算的一致性，为财务分析工作的顺利开展提供保障。

五、结语

企业生产经营过程中會积累大量的数据信息，在当今大数据的时代背景下，善于分析运用这些数据信息可以有效提高企业经营管理水平，使企业在激烈的市场竞争中获得一定的竞争优势。本文阐述了财务分析在企业经营决策中应用的现状及存在财务分析管理理念不足、财务人员能力不足、财务分析深度不够和财务系统建设不到位等问题。并从管理者缺乏财务分析管理意识、财务人员水平参差不齐、财务分析指标缺乏可比性和信息系统标准化建设不足四个方面分析了导致财务分析在企业经营决策中应用存在问题的原因。最后结合管理实践，从提高管理者对财务分析的重视程度、提高财务人员的管理分析水平、寻求适合企业自身的财务分析方法以及加强企业信息化系统建设方面提出了解决对策。财务分析管理能力影响企业整体的经营管理水平，因此企业要重视财务分析工作，以财务分析为抓手，及时发现生产经营过程中存在的问题并给予纠正与完善，为管理者提供及时有效的决策依据，为企业持续健康发展保驾护航。

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【作者单位：中远海运（上海）投资管理有限公司】