王宏梅

（首都体育学院 北京 100191）

1 机关事业单位政府采购内控管理问题

1.1 责任认知不足

政府采购作为机关事业单位后勤保障的重要部分，采购岗位也是落实经济活动的关键。部分单位尽管组建领导小组，确定成员名单，但在实际工作中却仍出现职责不清的情况。例如，信息化项目中，确定指挥室牵头，把关技术，项目建设单位通过指挥室领导建设项目，但在工作过程中，由指挥室制定预算参数，执行中却易出现主导整体采购流程问题，且其他部门对预算参数了解不足，无法履行自身责任、承担采购责任，出现采购工作既是采购人也是审核人情况［1］。

1.2 采购流程漏洞

机关事业单位要求政府采购严格落实法律法规要求，却由于工作中未能结合法律法规制定具体采购流程图，也未能说明流程关键节点，采购业务仍出现临时问、临时办情况，甚至出现前后政策不一问题。并且，机关事业单位未能有效落实审批预算制度，安排采购计划不合理，无法实时管控内部采购，类型相同采购业务无法合并执行，超出协议限额项目也难以及时发现、制止，出现流程漏洞。

1.3 防控风险不足

在内控管理中，单位需构建定期评估经济活动机制，全面、客观地评估经济活动风险。内控规范风险评估作为重要环节，合理评估机制，能够及时发现内控流程风险，对完善内控制度、改进采购质量十分重要。而部分机关事业单位制定采购业务之后，却未能定期识别风险点、完善内控制度，限制了采购工作的进行。并且，机关事业单位也未能设置评估风险小组，无法及时评估风险，面对政策、内部环境变化，反应不及时，埋下了安全隐患［2］。

1.4 缺少线上平台

国务院办公厅颁布《“互联网+政务服务”技术体系建设指南》，各单位要求构建交易资源平台，使得政府采购、建设工程等活动能够借助网上平台实现全过程操作。现阶段，各机关事业单位搭建资源平台，能够一网通办政府采购，但验收付款、编制计划等却仍仅采取线下方式，未能构建“线上采购”平台，仍以表格审批，使得政府采购时间长，降低效率，难以有效整理业务工作。

2 机关事业单位政府采购内控管理策略

2.1 强化内控认知

政府采购内控中，应当加强人员思想认知，明确内控管理重要性，落实岗位职责，将内控知识传递至工作人员，减少贪污腐败，提高人员重视度。

一方面，需加强内控培训。对于普通工作人员，机关事业单位需主动开展培训，讲解内控知识，结合实际情况，进行深入浅出的讲解，且上传培训视频至单位官网，使得人员即便错过培训也能事后自学，将学习情况纳入考核中，作为考核重要环节；针对重点人员与岗位，立足于内控知识培训，强化廉政教育，促使人员明确内控意义与目的，保证关键人员不敢腐、不能腐、不想腐［3］。保证长期开展培训工作，可结合周末讲堂，添加采购内控知识，定期宣传、讲解采购及内控目标，以免后期降低内控效果。

另一方面，优化组织架构。政府采购人员配置的问题对于内控管理造成制约，机关事业单位需招录专业人士，建立审计部门，将纪检监察纳入领导小组，由纪检监察室负责审计，监督政府采购，着重培养经济人才，招聘更多纪检监察、财务科人员，配齐人员，成立审计科，并就此指导政府采购。另外，还需设置合同管理岗位，合同审核对人员专业知识提出较高要求，需设置律师办公室，安排专业律师审核合同与管理，把控签订合同风向，关键岗位则采取轮岗制度，避免人员长期处于相同岗位引发腐败风险。

2.2 优化采购流程

政府采购中，为强化内控管理，需做好事前、事中及事后流程管理工作，保证各部门规范推进流程，实现全流程政府采购的管控，优化流程衔接，增强行政效能及采购绩效，以免由于拖沓的采购工作导致难以完成采购计划，具体如下。

第一，优化事前管理。政府采购需求是执行采购工作的前提，也是采购的核心，需做好事前管理工作，保证采购预算、方式、技术、供应商等均满足要求。在此过程中，应加强采购预算，采取方案审查方式，广泛调研市场，确定市场价格及资金合理预算，结合财务备案，编订采购计划表。并且，根据限额标准、采购目录、项目特征，审查采购方式，政府集中采购项目必须开展集中采购，做到合法、合规；对于采购需求不完整、不明确情况，则制定服务、货物需求范本，为各部门市场调研提供法律、技术等咨询，有效落实事前管理［4］。

第二，优化事中管理。政府采购时，要求监督小组监督专家开评标、抽取过程等，保证采购招标按规定程序开展，开评标中发生违纪违规行为时，及时制止、提醒，降低廉政风险及法律风险。并且，单位设置多个执行采购部门，分散采购权利，拟定内控制度，实施监督管理，做好预算审核、项目验收等工作，加大政府采购监督力度，对于指挥室与基建办也要进行监督。

第三，优化事后管理。完成政府采购后，单位应报送《评标报告》《采购文件》至监督部门进行备案。签订合同时，要求经过监督部门、管理部门等联合审核，将内部岗位制衡作用发挥出来。每年定期检查政府采购问题，提出整改要求及期限。

2.3 防范采购风险

风险是实际偏离预期，通过评估政府采购风险，能够寻找采购薄弱环节及引发风险的条件，利用系统分析方式，确定造成采购风险的原因，特别是易被忽视、难预料的因素，通过定量分析，预测发生风险的后果，制定预防措施，加强风险控制。在内控管理中，风险评估作为重要环节，需做好风险管控及防范工作，面对单位内部缺乏风险意识、机制不健全的情况，要求积极构建风险评估机制，识别、判断可能风险。在此过程中，应针对政府采购的服务、设备、修缮房屋的重要项目开展业务层面风险评估，基本涵盖政府采购全部类型，为全流程采购监督提供指导。

一方面，建立定期风险评估机制。机关事业单位每年进行政府采购风险评估，特别是内部环境、采购政策出现变化后，更应当落实风险评估，选择聘请第三方评价、单位自行评价、管理部门评价等方式，编制风险评估报告，结合报告重点问题，建设内控管理。

另一方面，需加强风险规避。梳理政府采购流程后，需识别与分析风险因素，建立全过程评估风险机制，寻找风险点，以矩阵方式将其排列出来，评定风险重要性，按照重要程度，制定风险管控措施，提高风控效率，减轻岗位压力［5］。并且，加强风险点排查，引入防控风险事务所，站在“旁观者”角度排查风险，使得机关事业单位对采购流程具有直观、全面的认知，量化采购风险，强化内部控制。

2.4 构建线上平台

机关事业单位面对云技术、大数据的发展，内控管理中也应采取智能化管理方式，建立线上平台，做到各系统有效衔接，减少内控“人为因素”制约，从“人控”转变为“机控”。政府采购构建线上平台，能够做到自动化管理，梳理风险点及关键环节，解决人员执行力不足、业务不熟、不够重视等问题，系统自动把控、核对。因此，构建线上平台，需建立涵盖全周期、全业务要素内控平台，涉及财务部、采购部、项目管理部、内控管理部、审计部、纪委监察部等，推进建设信息系统，使得机关事业单位各部门共享采购信息，电子化控制采购流程，节约调研成本的同时，还能将控制环节放到信息平台，提高控制效率。同时，部分机关事业单位拥有信息系统，却未能实现互联互通，仅限各部门办公使用，需打通各部门系统隔阂，根据政府采购顺序加以对接，设计系统遵循内控规范，保证采购留痕，能够追溯源头。在电子化招标中，政府采购可采取电子评标方式，借鉴先进系统建设模式，具有政策风险小、模式成熟、实施时间长的优点，政策变动能够迅速反映在开评标环节，降低成本，做到全系统对接、全过程管控。此外，还要公开政府采购信息，内网可公开采购汇编材料及规章制度，跟随政策出台及制度修订实时更新，增强民众信任感，提高采购透明度。设置政府采购公开栏，非涉密项目将预算、参数指定、项目验收及招标公开，接受群众与职工监督［6］。

2.5 完善成本预算评价体系

对预算执行效果的具体分析和评价是成本预算管理方法的最终环节。评估是为了确保成本预算得到执行，成本预算评估是成本管理循环系统中的一个重要环节，是这个循环系统的结束，是下一个循环系统的开始，既要鼓励、交流和控制，还要根据必要性和相关性标准，结合部门特点，建立一套相应的绩效考核评价指标体系。评选的关键评价标准是：考虑收入支出进度，指标值包括基本招聘完成率、新项目招聘完成率、人员支出完成率、公共支出完成率、新项目支出完成率；考虑预算执行偏差，指标值包括人员支出占比、公共支出占比、每个新项目支出占比。这些分析估计的经营结果，特别是在资产过剩或资金不足的情况下，遇到这种情况，要分析结果，找出问题的原因，找到解决办法，更快地发挥成本管理的效果［7］。

2.6 加强政府采购项目的推进，对相关人员进行培训

由于政府采购项目起步晚，很多人没有完全把握，有关部门要继续完善政府采购项目信息公示制度，形成比较发达、健全的电视、网络、报刊三位一体的宣传策划和管理。这就需要根据该制度，按照宣传和规划，加快公众了解政府采购项目对提高存量资金运用经济效益的积极作用，以及有利于我国资金的宏观经济政策，它对现阶段普遍存在的许多问题都有效，表达让政府采购项目深入人心，深受人民喜爱。同时，还需要对相关人员进行政府采购计划常识的学习和培训，以政府采购项目作为财务人员后续教育的培训计划，重点解读操作性，包括政府采购项目实施的依据和采购流程、工作内容招投标流程、支付流程和人员账户标准等，使其能够更好地开展工作［8］。

2.7 政府采购项目预算管理遵循相关标准

编制行政部门、机关事业单位政府采购项目成本预算，是我国成本预算管理方案改革创新的一项重要内容。在编制单位和企业政府采购项目成本预算过程中，应始终坚持以下标准。第一，费用预算是基本标准。支出预算表中，属于政府采购项目预算标准的新增项目必须单独纳入政府采购项目预算表，并按照政府采购项目的规定填写相关新增项目。第二，是税收优惠政策标准。单位和企业政府采购项目的预算管理必须反映国家有关战略方针和现行政策，根据工作计划和人事工作的需要，做到批判性、概括性、现实性和务实性。第三，是适用标准。在为新项目分配政府采购项目成本预算时，要节约资金，避免盲目追求“完美”，充分考虑发展趋势，避免新项目一交付就过时，导致资金浪费。第四，是稳定性标准。政府采购项目成本预算一经批准，必须严格执行，因此，企业在编制政府采购项目预算时，首先要充分考虑招投标，还要注意自有资金是否可靠、是否有保障，不能预留缺口。第五，是一致性标准。在编制政府采购项目预算时，重要的是将企业获得的财政补贴，以及其他收入和各项支出产生的政府采购项目详细、全面地纳入单位采购预算。第六，是统一标准。编制政府采购预算时，要按照国家统一预算表和统一口径、统一程序流程、统一计算方法填写相关标准值数据指标值。企业的政府采购项目成本预算的编制需要以部门统一预算为基础，与财政集中结算制度紧密结合。对于有预算外资产的企业，政府采购项目成本预算还需要整合部门本年度支出计划，兼顾成本预算内外资产，统一制定政府采购项目成本预算。

3 结语

机关事业单位在政府采购中，应当加强内控管理，做到具体问题具体分析，整合管理要素，践行国家法规。因此，内控管理中，需结合实际情况，通过强化内控认知、优化采购流程、防范采购风险、构建线上平台的方式，完善内控管理模式，提高内控管理质量及规范性，从而保证机关事业单位实现健康可持续发展。