李立霞

(张北县农业农村局，河北 张家口 076450)

财政税收在任何一个国家都是极其重要的存在，关乎整个国民经济的健康运行，任何时期都不能懈怠。从财政税收的作用来看，它是社会资源配置、市场调控的重要举措，可以促进社会公平，增加人们收入，从目前我国财政税收体制运行来看，很难适应现阶段社会发展要求，存在有很多需要解决的问题，需要从各方面入手，采取行之有效的完善对策，充分发挥新时期财政税收的基本功能，更好地为社会稳定发展提供支撑。

1 财政税收体制改革创新的重要性

1.1 有利于优化财政支出

财政支出作为财政税收体制的重要组成部分，要保证财政支出的科学和透明，就必须要对现有财政税收体制进行改革创新，优化税收的各项措施。从财政支出的方向来看，主要包括转移性和购买性两方面，财政支出优化可以使政府的各项支出更加公开和透明，社会大众也可以了解到相关财政内容，对政府的各项政策也会充分理解和支持，并产生强烈的认同感和信任感，会全力配合政策的执行，这对于构建和谐社会具有重要意义。此外，财政支出优化还会关注社会民生问题，增设多个公益类项目，对关系民生的服务工程、基础建设工程等项目的支出会更加透明，社会民众生活幸福指数也会增强。

1.2 有利于优化财政预算

财政税收体制改革除了对财政支出起到优化作用外，还可以优化财政预算，使各项预算更为合理，预算体制更加科学合理。在财政税收体制改革创新下，可以对中央财政和地方财政之间的关系正确处理，及时发现并解决遇到的各类财政管理问题，从而使预算更为精细和科学。就目前我国财政预算体制优化来看，它的关键点在于监督监管，并在监管中提高政府部门的公信力，从而使政府各项支付流程更为简化，收入和支出的规范性也会提升，形成高效化运作模式，对于政府部门来说，也可以及时对预算方案进行调整，提高社会服务水平[1]。

1.3 加快税收体制的升级转型

财政税收体制的目的就是提高税收预算和决算的规范性，保证各项资金流动明细合理。从它的实际运行来看，一方面反映了国家和纳税人之间的经济关系，另一方面也体现了法规制度和课税办法相结合。对现行财政税收制度进行统一，可以使市场竞争活动更为有序开展，激发市场内在活力，实现税制的升级转型。此外，在税收体制改革创新的宣传、构建、研究方面，政府部门也积极将各项政策付诸实践，采取了一系列有力措施来解决税收问题，为税收体制改革创新提供有利空间，而且政府部门财政职能的全面发挥，有效提高了财务管理工作的实效性，在实践中探索和发现新的创新途径，加快税收体制的转型升级。

2 新时期财政税收体制改革创新存在的问题

2.1 监督监管机制有待完善

从现阶段我国税收体制实际运行来看，监督监管并不到位，很多有效的税收制度在执行时没有相应的监督监管作保障，而且政府在对体制改革时也忽略了这一点，使得整体工作开展过程中存在有很多漏洞，降低了税收制度的权威性，国家的经济利益和地方政府的相关权益受到损失，更重要的是，如果监督监管工作不到位，财政税收在权力行使时，无法保证权益行使的公平性，造成贪污问题频发，这对税收收益是非常不利的。因此，重视和加强监督监管，健全监督监管体制刻不容缓，必须要在税收制度改革中予以重视。

2.2 税收转移支付缺少规范性

现阶段我国各地区经济发展有很明显的不均衡性，地区之间在经济水平有很大差异，而政府部门为了最大限度改变这一现状，实现各地区之间的经济差距，在税收分配方面采用的是分税方式，从使用效果来看，虽然有一定的成效，但是也存在着很多漏洞，给很多利益至上的不法人员提供了可乘之机，在财政税收的转移支付环节进行违规操作，私自挪用税收资金，这对税收工作来说损失非常大，具体来说就是在分税制基础上，纳税人在进行纳税时都会通过转移支付完成，地方财政部门在进行核算时，会不可避免出现账目模糊、漏记、错记等问题，不法人员利用这些问题，贪污大量的税收款，这样就会影响到财政税收体系中均衡地区间经济差异的功能发挥，进一步增加贫富差距，不利于社会稳定发展。

2.3 税收结构不合理，收支失衡

当前我国经济发展迅速，税收收入持续增加，社会资源配置更加合理。财政税收结构主要包含两部分内容，即收入和支出。新形势下，财政税收结构不合理也主要表现在这两方面，财政收支差异较大，具体来说就是非税收收入和税收收入两者在税收结构中所占的比例不合理，出现有明显的失衡现象，特别是在税收收入方面，从税收的基本原理层面来分析，在整个税收收入分配调节过程中，比较重要的是所得税和财产税，两者的税收收入也比较多，而增值税实际上只是一种资金筹措形式，在整个税收收入结构中占比较少，我国现阶段财政税收结构中，税收收入的比例却并非如此，是一种相反状态，这样就会限制税收的经济调节作用发挥。除此之外，在税收功能方面也存在着定位模糊问题，也会在一定程度上影响到税收工作的开展效果。

2.4 预算管理体制亟须创新

预算管理作为财政税收体制的重要组成部分，也在很大程度上关系着税收体制的改革效果，因此，做好财政预算管理，提高预算方案的科学性和准确性，可以有效提高财政税收收入[2]。从目前我国财政税收体制现状来看，地方财政在预算管理体制上还存在有很多缺陷，例如预算体制落后跟不上新时期发展要求，而且预算监督监管力度不够，审核措施落实不到位等。这些缺陷会降低预算管理机制的公信力，很难完全发挥出预算管理在财政税收中的作用。此外，从财政管理作用发挥角度来看，它的作用范围并不全面，存在有很多遗漏区，导致财政管理方案的整体性降低，预算管理体制难以实现及时创新，也就直接导致了财政管理工作质量下降，跟不上新时期经济发展的要求。

3 新形势下财政税收体制改革的创新措施

3.1 加强监督监管，实行分级化税收机制

新形势下，政府部门要在财政管理工作中加强监督监管，建立强有力的监管措施，为税收体制改革保驾护航，对财政税收的权力行使进行保障，确保公平性和公开性，减少违法行为产生[3]。除此之外，还要对税收的基本权责进行明确分工，确保政府部门在事物处理时可以充分发挥税收制度的管理作用，最大程度保证税收收入的稳定，同时还要对部门进行科学划分，及时对地方政府的财政税收权利进行合理规划，提高税收行为的规范性，在税收政策制定方面也要结合地区实际情况，确保符合地区经济发展实际，有很高的可行性，确保财政税收稳定。

3.2 提高税收转移支付的规范性

要提高税收转移支付的科学性和规范性，就需要结合实际制定合理的转移支付体系，对专项转移支付和普遍性转移支付比例进行合理调控，尽可能保持两者平衡，这样可以使税收资金的分配更加合理。对于政府部门来说，就要充分发挥自身管控作用，构建完整的监管机制，对财政税收转移支付流程进行全过程监管，要求相关财政人员严于律己，全面、详细的记录每一笔资金的动向，提高对财政税收资金的实际使用效果。此外，在税收返回和体制补助方面，也要满足改革创新的基本要求，采取有力措施，严格控制转移支付的来源，适当对普遍性转移支付比例进行调整，提高转移支付整体的科学性。

3.3 对税收结构进行优化创新

在信息技术的广泛应用下，财政管理工作也逐渐实现了自动化操作，可以根据经济发展状况，对收支情况做出合理分析。在财政税收体制改革中，如果内部监督监管措施落实不到位，就会影响到外部监督工作难以正常开展，而现有监管体系所采用的是业务和行政相独立的模式，使得很多工作开展受到权限制约[4]。因此，财政管理人员就要对内部结构进行优化创新，从意识上形成重视，对收支不平衡问题及时采取措施改善，找出差异出现的原因，与此同时，还要尽可能减少间接税务的数量，确保税务逐渐减少，一方面要对原有税务进行优化，完善各个地区的财务政策，另一方面还要引导相关行业进行自我创新，根据财政税收改革实现自我调整，采用适宜的经营发展模式。

3.4 构建系统完整的预算管理机制

构建系统完整的财政预算管理机制，可以有效促进财政税收体制的改革创新。在具体的构建工作开展中，要重点做好以下3个方面：①财政税收部门要健全现有部门设置，包括预算管理方面、收支审核方面和监督监管方面等，在多部门相互协调作用下，对财政资金收支进行全面监督和审核，进一步明晰资金动向，提高资金使用效果。②强化预算管理的控制作用，对教育、医疗、环保等民生项目进行针对性管理，可以根据实际适当增加资金投入，而对于其他项目则可以适当减少，保证资金使用的科学合理[5]。③加大对偷税、漏税等违法行为的惩罚力度，通过严厉后果来增强人们的税收意识，提高税收管理的权威性。

4 结束语

在经济发展新时期，做好财政税收体制改革创新工作意义重大，可以优化资源配置，稳定社会发展。对于体制改革中存在的各种问题，需要全面分析问题原因，采取相应的完善对策，构建强有力的财政监管机制，提高财政管理工作的科学性和合理性，从而使其更好地为社会经济发展提供服务。