王岳聪

一、进入月末成本会计核算的前提

1月31日，再次核对以下三个方面：

今日事项：无红色事项，（不包含支付材料款，灰色）。发票管理：无可索取发票，无可开具发票，无可认证发票，无可提交报账发票。报账审核：无需要核算单据。

在上述基础之上，进入1月月末成本会计。

二、成本会计核算总体流程

图1：成本会计核算系列表格（原始凭证）

图2：总账录入若干记账凭证

总体步骤与流程：成本会计核算表格，红色序号标识，相对应凭证见蓝色序号标识。二者之间的交互顺序，为红1-〉蓝1-〉红2-〉蓝2-〉红3-〉蓝3,之所有有这样的先后交叉顺序，主要受取数逻辑影响。如蓝2，分配制造费用的当月可供分配数的取得。蓝色4产成品出库的单价，因采用月末一次加权平均法进行计算，需要蓝色3提供。

三、成本会计核算步骤

Step1:填写“工资薪酬费用分配表”，并保存。

表1：工资薪酬费用分配表

表2：计提工资分配表

工资薪酬费用分配表的填写，主要根据系统提供的表：计提分配工资来进行填写。至于为何要取总和，与会计核算相关。其中生产人员的总和数需要分配记入生产成本的明细科目。按财务制度，分配标准是人工工时。

薪资核算背后的资金运动：薪资核算简单的说，涉及的业务有先算好工资表，核对之后，进行工资发放，同时根据劳动法的要求，完成五险一金的扣缴。若符合税法要求，还需代扣代缴个人所得税。

图3薪资核算资金运动图

Step2:在总账系统中录入凭证，选择“录入，稽核原始单据凭证”。先整理原始凭证数据，工资薪酬费用分配表、工资汇总表，选择合适的科目录入金额。

表3：工资汇总表

图4：记账凭证截图

录入完成后，点击保存，同时“另存为模板”，以备2月、3月填制凭证使用。

Step3:填写“制造费用分配表”，并保存。

首选，获取需要分配的制造费用本月合计数，方法是通过查询账簿数据来获取。方法1：查询会计核算-总账系统-多栏式明细账（未过账），来获取本月合计数192703.55元，其中明细科目余额如下，低值易耗品（6371.68）、房屋租金（95566.06）、生产用电（6371.68）、生产用水（4954.13）、工资（79440.00）。方法2：通过逐一查询明细账（未过账），需要查询5次来获取全部数据。本例中，采用多栏式明细账是本着方便快捷、高效率的做法。

按财务制度，制造费用按机械工时分配记入产品生产成本。

计算后，填入制造费用分配表。电暖气分配的制造费用是64234.52元（=192703.55÷3600×1200），同理可得家庭影院分配的制造费用是64234.52元。本例中由于存在小数点位数取舍，导致尾差（0.01）产生。由于尾差的存在，烤箱分配的制造费用计算，采用倒挤方法（合计数-前面分配之和）。最后分配记入“烤箱”64234.51元（=192703.55-64234.52-64234.52）。

图5：制造费用（多栏式明细账）

表4：制造费用分配表

Step4:在总账系统中录入凭证，选择“录入，稽核原始单据凭证”。

图6：记账凭证截图

录入完成后，点击保存，同时“另存为模板”，以备2月，3月填制凭证使用。

Step5:填写“完工产品与月末在产品成本分配表”，并保存。

本例中由于生产3种产品：电暖气、家庭影院、烤箱，需要填写3张表格来完成填写。本表填写需取数，而且取数较多，需注意先后顺序。可使用EXCEL辅助，三张表同时进行。

取数说明：先对数据来源进行说明，下表所示用数字代表所在列。

表5：完工产品与月末在产品成本分配表

标识①：月初在产品成本，在首月时，由于是初创企业，则料工费三项都为零。那么，在2月呢？则直接拷贝上月，也就是1月表中的⑧，正如上月的月末就是本月的月初。那么3月表格中的①数据就是2月表格中的⑧。

标识②：本月生产费用，需要查询本月合计数，与当月发生额有关。方法是通过查询明细账来获取本月生产费用（料、工、费）。路径：信息管理-财务服务中心-会计核算-总账系统-明细账（未过账）。

标识③：合计，平台设置了公式，会自动填列。背后的数据逻辑是=①+②。

标识④：完工产品产量，通过“业务管理-物资管理-产成品变动记录”进入页面，查看“本期合计”来获取入库、出库数量。本标识就指的是本期合计（入库数量）。

标识⑤：月末在产品产量，通过查询“信息管理-资产信息-生产状态”，来获取月末在产品产量信息。本例中，产成品比例是100%，剩余天数是0，可判断电暖气的月末在产品是0。

标识⑥：月末在产品约当产量，通过查询“信息管理-资产信息-生产状态”，“生产线信息”来获取完工程度。计算公式：月末在产品约当产量=月末在产品产量×完工程度。本例中，电暖气月末在产品约定产量=0。若存在月末在产品，注意料工费不同的比例。生产成本采用品种法分配结转；生产材料在生产开始时一次投料，完工产品与在产品所耗原材料费用是相等的，原材料费用按照完工产品和在产品数量分配，制造费用和工资薪金按照完工产品和在产品约当产量进行分配。

标识⑦：单位成本，改数据需要自行计算，计算公式：单位成本=③÷（⑤+⑥）

标识⑧：月末在产品成本，该项的计算虽然排在⑨之前，但是其计算公式：月末在产品成本=③-⑨

标识⑨：完工产品成本，通过公式完成计算。计算公式：完工产品成本=④×⑦。

上述9列数据的计算，若金额不是整数，那么则保留两位小数。非金额数据，如⑥，月末在产品约当产量，需要取整数保留。

Step6:在总账系统中录入记账凭证：产成品入库，选择“录入，稽核原始单据凭证”。

表5：完工产品与月末在产品成本分配表（电暖气）

图7：记账凭证截图

录入完成后，点击保存，同时“另存为模板”，以备2月，3月填制凭证使用。

Step7：在总账系统中录入记账凭证：产成品出库，结转销售成本，选择“录入，稽核原始单据凭证”。本例中，产成品出库采用月末一次加权平均法。那么其出库单价取自入库单价，出库数量通过查询“业务管理-物资管理-产成品变动记录”，查看本月合计（出库数量）来获取。产成品出库金额=数量×单价。

图8：记账凭证截图

录入完成后，点击保存，同时“另存为模板”，以备2月，3月填制凭证使用。

四、小结

由于本例中公司的财务制度：生产成本采用品种法分配结转完工产品与未完工产品，产成品出库采用月末一次加权平均法。此制度之下，产成品的出库价格就是产成品的入库价格。那么成本的四张表的核心就是产成品的入库价格。科目“库存商品”设置为数量金额式，能够同时管理出库与入库单价。此时，复杂问题简单化，能正确计算出产成品的入库价格，那么就掌握了核心技能。