王 余

（南京市江宁区大禹水利建设发展有限公司，江苏 南京 210000）

水利基本建设项目竣工财务决算管理主要反映项目概况、主要工程量和材料消耗量、资金投入、来源、资金占用、项目的投资分析等，对加强基本建设成本核算管理、提高建设资金使用效率有着很强的规范和促进作用。本文希望通过对水利基本建设项目竣工财务决算问题和决策的探讨，增强项目法人对水利基本建设项目竣工财务决算的重视和理解，提高水利基本建设项目的投资管理水平和水利专项资金使用效率，实现水利基本建设项目经济效益和社会效益的最大化。

一、水利基本建设项目竣工财务决算管理的重要性

1.督促项目法人单位加强财务管理

水利基本建设项目大多数由国家投资拨款，投资项目面广、规模大、资金占用多。为规范水利基本建设项目竣工财务决算编制工作，提高编制质量，水利部财务司组织修订完成了《水利基本建设项目竣工财务决算编制规程》（SL19-2014），替代《水利基本建设项目竣工财务决算编制规程》（SL19-2008）。新规程已由水利部2014年19号公告批准发布，自2014年6月28日开始实施。主要内容包括：竣工财务决算的编制主体、编制依据、编制条件、编制内容、编制程序和编制方法等。项目法人需根据规程的相关要求进行竣工财务决算工作，而做好竣工财务决算工作的前提是要有与规程要求相适应的财务管理水平。这就要求项目法人必须加强对财务管理的重视，提升财务管理水平。

2.反映项目建设的工程概况、财务状况以及专项资金使用情况等

通过竣工财务决算，一是能够了解水利基本建设项目的主要工程量、主要材料消耗、实际工程成本、新增资产价值以及工程效益等情况；二是对水利基本建设项目的概算价值和实际价值进行数据比对，对项目投资情况进行分析，为项目的经济效益评价提供依据，并为其他项目制定计划提供参考数据，促进和提高投资效益；三是了解水利基本建设项目专项资金走向，把控资金使用状况，合理拨付资金，提高资金使用效率；四是梳理合同履行情况，整理资料归档，有利于促进项目资料档案的系统性和全面性。

3.工程竣工验收的重要组成部分

根据相关制度的规定，竣工财务决算应当由竣工验收主持单位组织审查和审计，竣工财务决算审计通过15日后，方可进行竣工验收。竣工财务决算为水利基本建设项目的竣工审计提供立项资料、原始凭证、财务数据、资金拨付文件和资金使用情况等，为水利基本建设项目的考核、验收和批复提供依据。

二、水利基本建设项目竣工财务决算管理中存在的问题

1.重视程度不够

部分项目法人只重视水利基本建设项目建设期间的工程质量、现场秩序、拆迁安置和安全管理等，往往忽视竣工财务决算工作，片面的将其脱离项目管理的内容。竣工财务决算无组织领导，无系统规范的制度和流程，部门职责、岗位分工不明确。

2.专业人员素质欠缺，部门联动不够、监督管理意识不强

竣工财务决算作为一项系统性和综合性很强的工作，涉及财务核算、工程量计算、跟踪审计等专业知识。财务部作为竣工财务决算的发起部门之一，受专业知识和能力的限制，既不能独自完成，需工程部、审计部等相关部门的配合和支持，又缺乏通过竣工财务决算工作的开展促进对工程项目的监督和管理，只是将其作为一个必要的竣工资料形式化处理。

3.水利基本建设项目账套设置、账目核算不符合规范

竣工财务决算数据的归口依赖于项目法人单位账套设置的合理、合规性，依赖于财务核算的准确性和及时性。实际工作中，存在项目法人未能按照要求单独建账核算，资金混用、成本归口不统一、建设管理费列支范围不符合相关规定等现象。

4.水利基本建设项目竣工财务决算工作滞后、编制不规范

基于重视度不高、专业素质不全面、核算不规范等因素，导致水利基本建设项目竣工财务决算编制滞后，编制不规范，影响项目的竣工验收、影响资产交接、影响财政专项资金使用效率等。同时，水利基本建设项目的建设工期都比较长，财务决算滞后，可能会导致管理费用的增加，影响工程数据归口的及时性和准确性，增加了财务决算和工程资料归档的难度。

5.审计单位的审计水平参差不齐

审计作为项目建设过程的必备程序，能站在专业的角度及时发现问题，并对存在的问题提出意见和建议。现实工作中，审计单位的独立性不够、专业水平参差不齐。比如，近几年增值税税率变动频繁，工程审计量的确定要考虑税率变动影响，有的审计单位是主动考虑主动扣减，有的则是对税率这个点毫无概念和考虑；对监理费合同，有的审计单位直接按照合同金额审计，有的审计单位则是结合招标文件考虑监理费取数标准执行。优质审计单位的参与能促进竣工财务决算质量的提高，也能让财务人员在与其沟通中提升技能。

三、提高水利基本建设项目竣工财务决算管理水平的措施

1.重视水利基本建设项目竣工财务决算管理工作

根据《水利基本建设项目竣工财务决算编制规程》（SL19-2014）的相关规定，水利基本建设项目竣工财务决算由项目法人组织编制，项目法人的法人代表应对竣工财务结算的真实性和完整性负责。项目法人的法人代表以及公司领导层不仅要重视水利基本建设项目的工程管理，同时也应重视水利基本建设项目的竣工财务决算工作，将其作为建设管理过程中的一项基本工作贯穿始终。项目法人应根据自身单位的管理模式、部门划分、人员结构等实际情况，制定科学合理的竣工财务决算制度，明确各部门职责和岗位分工，以制度的形式强化竣工财务决算的组织领导、强化全员的关注度和重视度，并以制度规范财务竣工决算工作，确保竣工财务决算工作的有序按时进行，提高竣工财务决算工作的质量。

2.规范水利基本建设项目账务核算，提高财务人员的专业素质

基于水利项目核算和验收的特殊性，项目法人在设置账套、确定核算方式时，应参照《水利基本建设项目竣工财务决算编制规程》和《基本建设项目建设成本管理规定》的相关规定，设置的账套，明细账和辅助账、选择的核算方式、成本归集方法等，要能反映竣工财务决算的关键指标，账目清晰，方便竣工财务结算时数据的收集、比对和归口，提高竣工财务决算数据的准确性、便捷性和统一性，夯实基础数据。

水利项目核算和验收的特殊性，对财务人员的要求也比较高，除了要具备专业的财务知识，还要了解水利工程核算、竣工验收等相关领域的知识。一是负责水利基本建设项目的财务人员自身要提高综合技能，发挥自己的主观能动性，了解水利基本建设项目的核算和竣工财务决算相关的制度和规范。二是领导层要注重水利专业财务人员的配备和团队的组建。引进专业财务人员；组织财务人员进行工程建设相关的培训，使其了解招投标管理、合同管理、工程核算、工程审计等相关的知识，充实其知识架构体系，以满足竣工财务决算的工作需要；同时考核财务人员的竣工财务决算编制的及时性以及竣工财务决算的质量。三是水利基本建设项目的主管单位要及时传递新的财政政策和管理规定，加强对项目法人的竣工财务决算工作的培训、指导、监查和督促。

3.加强对水利基本建设项目的过程化管理，重视部门间的联动

基本建设项目的竣工财务决算，虽说是竣工阶段编制，但其应该是动态综合管理最终结果的呈现，应该将工作分解落实到建设项目的过程中去。让财务人员参与到水利基本建设项目的管理过程中去，了解工程的进度和基本情况，与实际结合及时高质量地编制竣工财务决算。一是在动态管理中收集资料；二是在动态管理中发挥对水利基本建设项目的财务管理作用。

竣工财务决算绝不仅仅是财务部门的工作内容，竣工财务决算贯穿水利基本建设的全过程，涉及工程管理、合同管理、资金管理等。财务人员受专业性的限制，不能独自完成竣工财务决算，需工程部、合同管理部、审计部等多部门配合和监督，全方位多维度地整合竣工财务决算所需要的资料。财务部应加强与其他部门的沟通，取长补短，其他部门也应该站在财务部的角度，理解和重视竣工财务决算，按要求提供竣工财务决算资料，配合财务部完成竣工财务决算工作。

4.水利建设管理部门应加强审计单位监管

水利基本建设项目审计单位的确定多是水利建设主管单位根据相关规定从审计单位名录库中进行选择。水利建设主管单位应加强对审计单位资质、能力的筛查，选择优质审计单位入库，同时对入库的审计单位加强执业水平和执业道德素养的培训，强调独立性。

四、结语

水利基本建设是国家基本建设计划的重要内容，在社会发展中起着很重要的作用。项目法人除了关注工程建设本身，也需重视对竣工财务决算的组织领导，参与动态过程化管理、规范账务核算，加强专业人员培养，重视内外联动；水利建设主管单位加强监督、指导和督查，从而有效提高水利基本建设项目竣工财务决算质量，提高项目管理水平。