伍乐庆

（广东大禹水利建设有限公司，广东 汕头 515041）

一、建筑施工企业及其资金管理的特点概述

建筑施工企业有以下几个方面的特点：第一，流动性。建筑施工企业所承担的项目具有不确定性，遍布全国各地，施工企业会随着工程地点的迁移而转移相关的施工人员和资源配置，要将分散于各点的工程进行良好的管理，对企业提出了较高的要求。第二，施工周期较长。建筑施工企业通常而言规模较大，在经营过程中受到当地地理环境、自然条件等多方面的影响，在施工过程中需要占用较多的人力、物力、财力，需要较长的周期开展施工。第三，施工技术复杂。建筑施工企业需要根据建筑的结构和当地的条件，采取多种方式相配合的作业模式，在施工过程中需要投入较多的设备，对施工管理也提出了更高的要求。

建筑施工企业的资金管理有以下几个方面的特点：第一，施工地点分布各地，外地账户较多，资金较为分散。建筑施工企业的项目遍布全国各地，不同的工程项目部在当地开设银行账户，造成资金管理分散。在此背景下，企业必须要提高资金的使用效率。第二，各项目的保证金繁多，占用金额较大。企业在投标之前需要支付投标保证金，签订合同后需支付履约保证金，占用了企业大量的流动资金。在招标结束之后，保证金的回款速度较慢，影响了企业的正常经营。第三，应收账款数额较大且难以催收。建筑施工企业的应收账款中，应收工程款和应收质保金占很大比重。在工程竣工验收之后，项目部就会转移到另一个地点，但是相应的应收款项没有处理完毕，很多企业没有制定完善的款项管理办法，造成应收账款的管理存在问题。

二、建筑施工企业资金管理内部控制中存在的问题

1.应收账款控制不足

目前，部分建筑施工企业对应收账款不计提减值准备。虽然建筑施工企业经过多年的发展与积累有一定的资金优势，但是由于企业的施工项目众多，企业总部对于各项目的欠款难以有效管理，不能解决所有项目资金困难的问题。建筑施工企业的客户种类较为复杂，有经济实力雄厚的国有控股客户，也有政府机关客户，同时还有资金不稳定的民营企业。建筑施工企业要根据实际情况进行分析，针对不同项目计提应收账款坏账计提比例，从而如实反映应收账款的预期回款风险。

2.银行付款业务审批环节多

部分公司的银行付款业务审批环节较多且效率低下，由公司总部的财务人员对各类付款进行审核，这在一定程度上避免了银行付款的随意性，加强对项目部的资金管理，但是由于审批环节较多，耗费的时间较长，完成一项付款审批的时间较长，低下的付款效率容易导致工料不及时，无法按时支付工资等问题，影响了企业的正常运转。

3.资金预算缺乏合理性，预算体系形同虚设

部分公司的预算体系缺乏合理性，预算管理是企业资金管理的重要部分，合理的预算能够有效降低企业成本，同时还能让企业的资金为企业提供更好的服务。预算不是简单的事前估计，更重要的是要对预算执行的过程予以有效的监控，因此，预算的合理性十分重要。目前，部分建筑施工企业存在着预算松弛的现象，预算执行与预算目标存在较大的差异，资金支出较为随意，导致预算流于形式。预算松弛和预算执行不到位主要有以下两方面的原因：第一，项目的管理人员缺乏对预算足够的重视，预算编制的方法也不够准确，部分建筑施工企业的预算编制人员没有足够的能力编制合格的项目资金预算；第二，由于建筑施工企业的项目众多，资金预算的审核工作量较大，在审核预算过程中存在数据检查审批流程不规范的问题，在预算审核之后也缺乏必要的预算考评体系，公司的预算考核与绩效工资不挂钩，这也失去了资金预算的控制意义[1]。

4.使用票据支付外欠款较被动

目前，部分建筑施工企业支付对外欠款主要以银行存款支付为主，使用票据支付的比例较低。通过票据支付欠款可以起到延期支付的作用，确保企业现有的资金能够用到最急需的地方，减少各类款项对营运资金的占用，提高企业的竞争力。但是，目前公司对于各项目的人员缺乏票据管理方面的宣传，各项目使用票据处于被动状态，只有在资金短缺无法支付时才会想到票据支付的方式。同时，各项目部的财务人员不积极和供应商、分包商进行沟通，导致大部分供应商和分包商排斥票据支付。此外，目前部分公司的票据办理流程较为繁琐，办理资料需要从项目到总公司逐层审批，拖慢了票据办理速度。繁琐的办理流程让项目部很少考虑使用票据支付款项。

三、完善建筑施工企业资金管理内部控制的对策

1.优化资金预算控制流程

第一，要引导公司的全体员工树立正确的资金预算控制观念，从源头上让预算编制人员、审核人员、管理人员形成正确的意识参与到各级预算的管控当中。同时，要对预算编制的参与人员开展专业知识的培训，从而形成系统的知识储备，在思想和执行方面都对预算有全新的认识。预算不单单包括预算的编制，更重要的是事中的控制和事后的考核，因此企业要加强对预算的控制和分析，确保预算能够有效控制企业的各项成本[2]。第二，要确保预算能够合理编制，明确编制要求。预算编制要尽可能详尽与细致，要避免无效的费用开支，根据各项目部的合理需求有效分配资源。第三，要加强预算考评体系的建设。资金预算考核是预算内部控制的重要部分，通过考核预算执行人员的资金收支过程与预算目标达成情况，激发员工参与预算的主动性。

2.优化银行付款审批流程

第一，建立手机审核平台。建筑施工企业的银行付款审批流程会涉及不同部门的人员，涉及的人员较多，故审核效率也较为低。可能由于部分人员经常出差，不能及时登录电脑办公平台而耽误审核。因此，企业要建立手机审核平台，实现随时随地审批。第二，建立付款审批考核制度。目前，银行付款审批环节众多，某个环节的错误可能会让企业占用较多的时间，因此要提高审批人员的正确率，将审批人员的审批速度和质量与其绩效相挂钩。第三，将线下审批与线上审批合并。部分建筑施工企业的付款业务不仅需要线下纸质审批，还需要线上审批，这也拖慢了付款的速度。对此，应该取消纸质审批，引入财务ERP系统，通过ERP系统实现高效的流程整合，精简各项不必要的流程。ERP系统的引入需要一定的前期准备工作。对此，企业应该加强前期的培训工作，通过合理的方式实现组织变革，让全体员工适应ERP系统的要求，并通过ERP系统切实提高办公效率。

3.加大应收账款控制力度

第一，根据客户的实际状况制定所对应的信用政策。建筑施工企业的财务人员应该对客户的具体情况进行分类，根据行政事业单位、国有企业、民营企业进行分类，同时要针对不同的施工项目进行分类，准确定位客户的资金状况，并形成对应的应收账款信用管理模式。对于行政事业单位客户而言，其有财政资金担保，应收账款坏账风险小。民营企业一般会受到自身经营条件的影响，坏账风险较大，要加强监管。第二，完善企业内部审计，建立有效的应收账款管理制度。公司要对各大项目应收账款的情况进行定期监管，通过询证等方式与客户进行对账，确保应收账款准确反映[3]。第三，要加强对应收账款坏账准备进行核算，根据客户的具体情况建立坏账准备制度，并根据客户的财务状况确定坏账准备的计提比例，定期对客户的信用状况进行分析。

4.扩大票据结算外欠款范围

第一，公司要加强对项目采购人员和项目管理者在票据方面的宣传和引导，项目部要站在维护企业整体利益的角度推进票据管理工作，要认识到票据支付的重要意义。同时，需要加强对供应商、分包商的宣传力度，积极和对方沟通，获取对方的支持。第二，要强化对票据的预算管理，防控票据管理过程中可能存在的各类风险，合理安排资金的收支，在资金支付之前就需要考虑供应商和分包商的实际状况，在票据到期时要按时兑付，确保企业的形象不受到影响，保障企业的正常运营。第三，要针对票据的使用制定考核措施，鼓励项目部使用票据支付对外欠款。项目部与供应商、分包商签订合同时，大力推广票据支付方式，本着成本共担的原则，在对外支付的过程中形成货币和票据搭配使用的方式。

5.完善工资监管账户管理

建筑施工企业必须按照国家对农民工工资保障管理制度的规定，在项目所在地按项目开设特定的项目工人工资发放专户，此类工人工资发放专户，仅限于向施工工人直接发放工资薪酬；同时要求建设单位及时根据工程进度及需求，每月按时向施工单位支付相应的农民工工资。首先，根据各施工项目工人工资进行准确有效的统计，并及时报请建设单位，申请及时拨付相应的工人工资款项进入对应的工人工资发放专户；然后，充分使用建设单位拨付的工人工资专户专款，及时发放施工项目工人工资。如此，可促进项目应收账款收款进度，有效利用监管账户中专用资金，避免造成专户资金的闲置，也确保了施工项目农民工工资的有效发放。