陈娜 紫泉能源技术股份有限公司

引言

当前中国各行各业面临新的发展机遇，当代企业需要应对愈加紧张的市场竞争，企业过去使用的内部控制制度不能满足当前的发展需求，无法达到当代企业管理发展的要求，内部控制制度的功效措施施展平台，现下的企业管理，对企业会计数据的准确性以及资产和资金的安全保障的重视程度提升，针对风险的预防和规避鲜有触及。然而，当今的企业需要应对更多的风险，为了最大程度较少风险，企业必须在内部控制体系的支持下实施有效手段，增强对风险的管理和控制，促进生产经营活动形成健康发展循环，以促进企业发展的稳定和良性循环。

一、企业内控制度的意义和价值

（一）确保资产安全性和完整性

在企业内实施内部控制制度，能有效保障资金资产的安全和完整。在完善的制度和有效流程把控的基础上，提前预估和预测可能发生的风险，然后采取有效方式预防、处理，达到避免风险的目的，在问题发生初期就发现企业已有的过错行为，从而保证资产的安全性。

（二）提高会计信息质量

内部控制系统能有效提高财务数据和会计信息精确性和信赖度，可以在企业做各种决策时为管理者给予更科学有效的数据信息，以确保管理决策的有效性和针对性。此外，会计信息的质量还可以帮助管理者实时了解企业的 经营状况，提高对生产经营中已有不足的把控，有利于企业的健康运营。

（三）减少企业运营成本

为促进企业提高经营效率和效果，面对日益险峻的行业竞争背景，要想拥有更可靠的经营，有必要减少运营的成本，实现经济效益最大化。建立并运行内部控制系统，一方面有利于企业将内部资源进行科学系统的整合与分配，提高信息利用率，促进有效的内外部沟通。另一方面，提高在生产经营过程中资源的利用率，较少损耗，将各部门整合为一个整体，齐心协力，提高办公效率，较少运营成本。

（四）提供员工工作行为标准

提高全体工作者遵纪守法、诚实守信的素质是企业运营良性循环的基石。企业保持市场竞争力的一个重要基础是企业的员工，规范员工工作行为有利于企业运营良性循环。明确界定工作人员的行为规范和工作标准有助于企业增强内部体系的建立和完善，也有助于员工按照规范的标准流程进行所有工作，尽量减少不合规表现，增强员工的工作规范意识和责任感[1]。此外，在内部制度的监督管控下，还可以实时监督工作人员的工作效率和工作质量，进而也达到控制人工成本，同时提高员工工作效率的作用。

（五）完成企业战略目标

促进实现企业已制定的发展战略。企业对现实状况和未来趋势进行综合分析和科学预测，建立在企业发展战略的前提下，企业中长远发展目标与战略规划的制定与开展，有助于企业对市场定位的准确性。发展战略为企业领导者行动提供方向指引，也为内部控制设定了最高目标。

二、企业内部控制制度以及规避企业风险中存在的缺陷和错误

（一）管理层风险预估和防控意识缺乏

加强企业内部控制体系的建立和改进，是现如今企业最多使用的避免和防范可能发生风险的举措，维持良性循环的必要措施，但当下大部分企业在中国的管理以及有关管理者的领导下，尤其是中小型企业，缺乏构建完善内部控制体系的意识，无法实现预防风险的功能，甚至一些管理者没有意识到内部控制系统的作用及重要性，使得企业内部无法拥有一个强有力的内部控制环境。对于缺乏内部控制制度，缺乏约束和监管的企业，一旦有一个严肃的错误的决定，可能会给企业带来无法避免的损失，更有可能危机企业运营。

（二）内控人员素质欠缺

国内存在一些企业没有建立内部控制制度足够的关注和重视，非理性的人员配置，高品质、专业好的财务人员和内部控制人才非常稀缺，工作者往往只是粗糙完成本职工作，日常生活中也缺乏学习积极性，知识和技能不能与时俱进，给内部控制制度的实施提高了困难。此外，不合理的授权和配置同样是内部控制系统无法实现风险规避功能的关键原因，比如部分员工同时兼任几个岗位，不能做到不相容职务分离，导致存在以公谋私、贪污腐败等恶行，企业经营存在着严重隐藏风险。

（三）内控制度存在不足和缺陷

为了使内部控制系统实现预防风险的效用，在建立科学完善体系的基础上，规避在内控制度的实施中的不足和隐患，企业经营和生产存在隐藏的风险。但是，一些企业内部控制系统的发展，系统的内容有很大的不足和隐患，如缺乏运营资金用途及金额或审批权限的限制、固定资产采购、验收或报修记录，存在不完整、不严格的情况，容易出现账实不一致的问题。内部控制制度存在不足有碍其风险规避效用的实现，更甚者为企业长足发展留下安全风险，妨碍企业实现良性循环[2]。

（四）监管部门的功能未能有效利用

监督部门存在的意义主要是审核检查内控制度体系，监管制度顺利进行，有利于企业对风险的防控，但目前，监管部门开展工作，存在多种因素的影响，导致管理效率低下，除了缺乏对整个过程的跟踪和监管，内制管理也存在一定的隐患，对领导人员缺乏合理的监督，容易产生以公谋私，损害企业利益的行为，企业管理具有很大漏洞，不利于企业的良好发展[2]。

三、完善企业内控制度、防范企业风险的相关策略分析

（一）加强企业管理者的风险预防和控制的认知

当前形势下，我国境内的企业在寻求更好发展的过程中需要预防和控制的威胁类型越来越多，为了将内控制度功效发挥最大化，实现风险防控的作用，企业的领导者和管理者应该增强风险防控意识[2]。首先，企业管理层需要加强对风险防控理论的学习认知，建立对内控制度在风险防范中重要性的正确认识，且提高完善系统的企业管理理念及防范意识，把内控管理统筹进企业常规工作内容。然后，在企业内创建一个良好的内控环境，利用所有可实现的渠道加强对内部控制知识的输出，经常召集所有工作者加强对风险预防和控制管理理论的学习，此外按时收集员工提出的想法，促进内控度体系的完善。最后，企业的良性循环关系着全体工作人员的利益，为尽量降低企业“一言堂”问题出现的可能性，有必要明确领导者职责权限，将权利与责任落实到各部门领导，预防发生重大的决策错误。

（二）加强内控工作者的综合素质

从事内部控制的工作者整体素质不高，而整体素质水平和专业能力跟内控制度的落实和企业风险防范的质量息息相关。企业需要加强对内控重要性的认知，通过开展多种方式促进内控工作者的团队建设，加强各方面素质。首先，公司管理者要认识到内控的专业人才基础扩大的重要性和必要性，以业务能力作为选人、用人的决定性标准，积极吸收来自高校或专业性强的社会人才，或者培养一支能力过硬的职工队伍。其次，有必要对当前的工作者组织工作技能的学习，每隔一段时间安排对风险预防的技能培训，增强工作者的责任意识、防控意识、管理能力和专业技能，在内部形成良性竞争氛围，实施员工内部控制的结果作为年终考核的参考指标。最后，企业应该建立一个完美的、科学的组织架构，成立审计委员会或者内部控制部门，且具有相应的独立性、良好的职业操守和专业胜任能力。对岗位职责进行合理的权力分工，禁止发生身兼数职的问题，避免偏袒、以公谋私的行径出现。

（三）完善以及调整内控制度

完善并调整当前的内部控制制度迫在眉睫，首先，企业需要在当下实际状况的基础上，落实内部控制制度，灵活借鉴其他企业的体制，避免内控系统和实际情况出现大的差异，以便更有效的利用内部控制的管理效用以及风险预防功能。其次，内部控制是一个动态过程，是实现目标的手段，而不是结果本身；企业应根据生产运营状况和可能的危险，及时调整和完善内控系统，以便有效改进系统中的漏洞和隐患。内控制度是动态的，适合企业的才是最好的。最后，管理者应结合当前企业的内外部环境，加强对风险防控的针对性和有效性，增强内部控制体系的指导作用，适时改进，与时俱进[3]。

（四）加强内控制度监督管理

通过内部审计实施监督管理部门职能，针对内控制度执行过程和内部控制工作人员的监督管理，改进风险防范中出现的漏洞和错误，实时将情况实时反映给领导者，有利于企业实施合理举措，尽量避免并预防风险。加强对内部审计重要性的认识对于企业至关重要，并以自身的具体情况为前提，强化有关监管内容[3]。首先，企业需要清晰界定监督管理部门的权责内容，将企业领导者以及高层管理者的工作流程实施标准化[3]。再者，发展到一定程度的企业借助有资质的机构理论开展外部审计工作，在进行外部审计的过程中，内各工作者相互配合，落实审计流程和纪检工作，确保外部审计工作有序顺利开展，有助于提高企业良好发展的保障。

结语

简言之，当代企业面对的市场环境竞争压力逐渐增大，生产管理中存在各种挑战，给企业的更上一层楼带来巨大的消极影响，因此，企业领导人以及高层管理者有必要提高对内控制度重要作用的认知，未雨绸缪，提前采取科学举措，提高企业风险防范，促进生产经营顺利运行。