刘帅君 华电国际电力股份有限公司

引言

这些年以来，国内的市场经济正处于一个大发展的时段，而处于中心的企业之间的竞争也不断的加剧。纳税是每一个企业都要承担的社会责任，只不过由于企业涉及到税务内容的工作流程环节是非常多的，并且国内的税务政策也会经常的发生变更，这就造成了企业在经营管理过程中会面临较多的税务风险的结果，有可能会给企业带来一定的不利影响，所以为了消除这种负面的影响，做好税务风险的管理工作是非常必要的，不仅可以降低风险发生的概率，还能够有效地提高企业的经营管理的水平。

一、强化企业税务风险管理的重要意义

（一）降低企业的成本开支

依法纳税是企业在日常的经营管理当中所必须要经历的一项重要工作内容，同时还是确保企业能够顺利的开展经营活动的前提。所以国内在不断地提升自身管理水平的同时，还要对税务管理工作能力加以提升，用合理合法的方式降低税务成本开支。最近几年国内的税务法制发生了一定的变更，如果企业在进行税务处理的工作的时候，对于最新的税务政策不够了解，很有可能会出现非主观性的偷税漏税的问题，会大大提升税务风险发生的概率。这个时候注重提升税务风险管理工作，明确要求企业利用税务决策以及创新等多种方法来对经营的项目内容进行调整和规划，同时还要和最新的税务政策相结合，调整控制企业后续的项目经营活动，推动企业税负的降低。所以合理有效的税务风险管理工作是能够有效的降低企业成本支出，并且提高企业的市场竞争力。

（二）降低企业经营管理的风险

税务风险是企业的经营活动当中的一个非常重要的风险之一，这些年因为国内的市场经济发展速度很快，有一些企业也乘顺风车扩大了自身的经营规模，在与外界合作的项目内容也是越来越多，这就进一步提高了涉税业务的复杂程度，同时企业经营过程当中可能面临的税务风险的种类也日益增多。企业的税务风险管理工作，它的主要目的就是利用相关的税收优惠政策来控制企业税务成本，这样可能有效的推动财务管理工作水平的提高，使得风险得以降低。

（三）降低企业经营管理的成本支出

为了使事务风险管理的效果更好的呈现，那么企业在进行经营管理的重大决策之前，一定要对最新的税务优惠政策有所了解和明确，同时还要综合的考虑到企业管理体系当中的各种潜在的影响，确保企业的经济收益能够获得大幅度的提升。在这整个决策的环节当中，能够推动企业的重大决策变得更加系统化和科学化，同时还可以奠定一个比较好的基础，促进企业战略目标的实现。除此以外，在进行输入风险管理的过程当中，还能够更好地对企业的税务工作和税务行为进行更好地规范，使得企业树立一个良好的社会形象，推动企业市场竞争力的提高，充分发挥竞争优势。

二、现如今企业内部税务风险的主要类型

在企业日常的经营管理当中，如果管理层没有在国家的法律法规内进行合理合法的税务管理工作，那么在很大程度上会引起税务风险，税务风险的类型是比较多样的，而且还会给企业的经营管理带来深层次的负面影响。笔者根据调查研究得知，企业的税务风险大体分为以下几种类型：第一，以税务风险产生的来源为区分，企业的税务风险不仅包括了应该缴纳但未缴纳的税款、少缴纳的税款致使面临着税务征收管理机构的调查，同时还有着补缴税款以及处罚的风险，除此以外，多缴纳税款以及提早缴纳税款也都是税务风险的主要类型之一。第二，不一样的企业之间所可能产生的税务风险的类别也是有区别的。这一点意味着企业面临着多种税种的风险。企业在对税务种类有一定的了解之后，还有着操作可能不符合规定和要求的风险，这项内容主要体现在中小型企业内部。第三，企业的涉税行为会影响到其自身的发展和管理，有关涉税行为的严重程度以及风险高低也是有所区别的，和纳税人的主观想法有着不可分割的关系，主要取决于有没有主动偷税漏税的念头。除此以外，税务管理工作人员的能力也会影响到税务风险。

三、企业税务风险形成的原因

（一）企业的税务风险存在普遍性

企业内的税务风险有着普遍性的特征，是不能够被彻底消除的，因为税务政策以及工作时间形式的不同，国家在施行税法的时候很难同征收税款的时间做到完全对等，因此税务风险的出现是不可避免的。当税法落实的时间和征收税款的时间无法对应的时候，就会使得纳税人的成本支出和经济收益无法做到平衡，这就自然形成了税收风险。对企业来说，税收属于企业的成本支出中一项重要的组成部分，所以为了降低这项成本支出，企业会对税收管理工作进行合理科学的规划，而这样的结果必然会使得纳税申报制度执行的难度提升，而且还会加大税务风险出现的可能性。

（二）企业的税务筹划涉税风险的诱因

应用企业的税务筹划的方案，那么满足有关的条件是必需的，比如说经济条件、市场供需达到平衡以及税法完善等。企业税务管理工作人员在编写制定税收筹划方案的时候也要综合考虑到多方面的条件，对税法的相关规定了然于胸才能够保障税务筹划方案的可行性。但是，因为一些税务管理工作人员的能力以及职业素养的问题，不能够对税法有一个很好的了解和认知，对有关的条件和内容不能够做到准确评估，把重点都放在了利润的提升上，这样也是有很大的可能性会出现税务风险的。除了上面提到的原因以外，整个环节当中的条件都不是一成不变的，当这些条件当中的任意一个出现变化时，就会直接增加税务筹划涉税的风险。

四、企业内部税务风险管理当中存在的问题与不足

（一）企业内部对税务管理工作的重视程度比较低

企业在现如今的经营发展当中，已经构建了较为完善合理的管理制度体系，并且内容比较详细具体，能够满足绝大多数情况的管理需求。然而在现今信息时代的大背景下，税务筹划管理制度体系的内容的实际可应用性也受到了比较大的影响，并且企业对这一情况并没有给予足够的重视，致使管理制度和市场的实际状况之间脱节比较严重，已经影响到了企业的发展速度。除此以外，企业对这项工作的重视程度比较低还体现在对于工作人员的管理上，部门领导多数都是由年龄比较大的工作人员来担任的，而这些人相较于年轻人来说不能够更快的了解时代发展的变更，创新性比较低，不能够更快的接受新的税务筹划的具体内容，在实际的工作当中更加偏向应用传统的方式方法进行管理，使得一部分问题不能够从根部得以解决，从而提高了税务风险发生的可能性。

（二）税务管理工作人员的综合素质较低

和其他的有着比较成熟完善的制度体系的企业相比较来说，该企业在工作人员的管理上的能力和水平还是存在着一定的差距，对于一些特殊性比较高的问题还是不能够很好的进行处理，难以避免的影响到了企业税务风险管理工作的开展。除此以外，企业内部管理工作人员的知识体系没有及时更新，对于最新的税法规定等没有参透，很难在税务风险出现的时候做出最迅速且正确的判断，导致问题处理不能够保证时效性。而且企业对税务风险管理这项工作的认知程度是比较低的，没有和市场经济的发展相结合，间接导致了多种问题和风险的发生。企业内部从事税务筹划管理这项工作的人才较少，企业缺少对应的培训制度，很多时候都是由管理者本身来处理问题。

（三）缺少税务风险体系指标

进行税务风险管理这项工作，是需要借助可靠的评估指标来明确的，还要得出一个准确且合理的结果，确认企业在经营的过程当中有可能面临的各种风险。之后再针对不同的风险内容制定方案进行处理。因为前期资料完整性的影响，在后续实际的处理过程中，有着指标内容不全面具体的问题存在，这也会加大税务风险输出内容的不稳定性，最终影响到其他内容的进行。

（四）企业内部环境不够稳定

市场经济结构的变更使得企业财务数据的整理效率得以提升，企业利用信息技术构建信息采集的平台，将有效的信息进行收集和整合，为接下来的税务管理工作的开展做好基础，帮助企业更好地应对税务风险的出现。然而因为企业还没能把信息技术的使用价值充分发挥出来，导致一些数据内容还要借助系统进行调整，使得企业的安全性大打折扣。

（五）企业内部关于税务管理工作的知识体系尚未完善

想要顺利推进税务统筹管理工作，掌握理论知识是必要的，不过从实际情况出发，企业内部的知识体系还不够完善，主要体现在以下几个方面：首先，在企业当前的经营管理当中借鉴应用的知识理论都是比较宏观的，只能给企业的发展指引方向，但并不能够应用到企业的管理当中，这就阻碍了企业的管理顺利进行。其次，根据理论知识所构造的管理体系的具体内容的评价指标的完整性比较低，而且有关权重指标的比重也没有一个明确的计算，这样评价的可参考性不大，不能够给企业决策者提供理论支撑。

（六）监督力度不足

除去上面提到过的内容以外，在实际的管理工作当中还存在着监管力度不足的问题，研究现在的管理模式能够发现这项问题主要体现在下列几个方面：第一，同市场上的其他企业一样，该企业也编写制定了对应的监管制度体系。然而根据实际的经营管理状况来看，制度体系当中部分内容的完整性是比较低的，而且一些重要内容也没有编写，使得一些问题随之出现。其次，企业虽然在经营管理的过程中也组建了相关的管理队伍进行监管工作，不过从实际状况来说，企业内部的这支队伍执行力较差，而且对于税务筹划管理工作不够重视，直接影响到了有关事项的进行。

五、强化企业税务筹划管理工作的对策

（一）加大外部监管力度

该企业一举打破过去旧有的监督模式，把进度的落实划分为多个时间节点。在不同的时间节点由监督管理部门的工作人员评选出最佳和最差的执行部门，以各部门的执行情况为依据来进行奖惩，借助这种手段来提高工作人员的重视程度。除此以外企业在选择监督管理部门的工作人员的时候，除了要对工作人员的团结协作能力以及专业知识技能进行重点考察以外，提高成本管理的时效性。与此同时还应当把数据信息更好的进行统筹规划，明确技术在使用的过程当中都合法合规，提升数据的准确程度和可参考性。

（二）对企业内部的税务管理部门进行完善

在过往的经营管理当中，企业缺少专门的税务管理部门来处理相关的税务工作，由于专业性不高，使得税务管理工作的开展非常困难，大大提高了企业税务管理出现风险的可能性。在新的阶段，要尽可能的降低税务管理的风险，那当前最紧要的任务就是成立一支专业的税务管理队伍来负责税务相关的各项工作，这样能够大大提升企业税务管理工作的专业性以及可靠性。与此同时，应当建立健全税务筹划管理的制度体系，使得税务工作人员能够在充分发挥自身优势的前提下降低税务风险，推动企业经营收益的提升。

（三）建立健全税务风险预警机制

企业的决策者有关税务风险的认知不够充分直接造成了企业的税务风险比较多。同企业的税务管理工作状况结合来看，当前阶段，企业建立健全税务风险预警机制是很有必要的，从风险识别、评估以及防范三个方面展开工作。其中风险评估是整个环节的重点。除此以外，针对特定的税务风险要制定科学合理的防范方案，尽最大可能在根源上避免税务风险的出现。

（四）对税务风险管理制度体系当中的内容进行完善

从上面提到的多项问题来看，在实际展开工作的时候应当对理论体系当中的具体内容进行完善。首先，过往参考的知识体系都过于宏观，所以在新的阶段要转向微观化方向。以企业的实际状况为基础，对微观层面的内容进行探讨研究，不断进行改善使其和企业的状况完美适配。其次，借助理论体系当中的具体内容，相关的评价指标的内容也需要进一步完善，进行更加合理科学的计算，使得得出的数据结果准确度得以提升，提供有效的理论数据支持给管理层。

（五）对工作人员的能力、技能进行培训

企业应当对员工进行定期培训，使其业务能力和水平能够提升并且不断进步，适当的培训能够提升工作人员的综合素质和水平，大幅度提高其工作效率，使得他们在工作上有成就感，调动工作积极性。有关数据调查结果显示，在2018年最开始实行税务风险管理模式的时候，企业的工作效率提升百分之十六，在后续日渐成熟之后，提升高达百分之三十二，这说明税务风险管理体系能够有效地提高企业的经济收益。

（六）完善企业内部管理体系

一个好的企业内部必定有一个好的管理体系的支持。该企业针对现阶段税务风险管理工作当中存在的问题与不足，制定了对应的解决措施，同时在这个过程当中也要将项目对接到位，因为内部各个部门之间都是相互制约的关系，可以利用这一点建立健全管理体系，将责任具体落实到部门和个人，以助力部门管理工作的展开。

结语

总的来说，企业的经营管理是一项繁琐而又复杂的工作，需要在不断的完善和革新当中获得发展，在进步的过程中会受到多种因素的影响，因而税务风险发生的概率是很大的，不可避免地会制约企业的发展，所以企业必须意识到税务风险管理对于企业发展的重要意义，不断的进行完善和改革，才能够使其发挥出最大的效用，助力企业的发展和壮大。