张瑜

摘 要：企业要想在激烈的市场环境中发展得更加稳定，就需要企业重点分析目前所处的经济形势以及市场行情，而且还要重视分析企业存在的内因，这样内外结合的模式下企业选择完善内部控制机制，加强对内部控制的管理，提高内控管理水平，以便提高企业的管理水平，规范企业内部的工作行为，改变企业存在的经营难题，最终促进企业的发展。本文主要就企业内部控制存在的问题进行深入的探索和研究，针对不足找到解决问题的措施，促进企业构建完善的內部控制管理机制，发挥内部控制的作用，为企业迎接竞争和挑战奠定基础，强化内部控制意识，也促进企业可持续发展。

关键词：企业;内控管理;问题;措施

在企业的内控管理中，内部质量管理能力越高，企业所产生的内部风险就会越低，加强企业内部管理水平，是控制风险最为有效的措施和手段。企业要做好经营工作，必然需要加强内部控制，创建一个稳定的环境，实现经济效益的持续增长。受到市场经济的影响，企业不断地扩展自己的经营范围，迎接市场的挑战，企业的经营压力越来越大，企业面临的风险也逐渐增多，这个时候需要企业管理者改变思维模式，重视开展全面内部控制管理工作，以此规范企业的内部经营，为企业的发展规划提供准确的数据，所以针对现阶段企业的内部控制环境缺少、内部控制机制不健全、内部控制的创新力和执行力不足等诸多不良因素，需要引起企业的重视，内部控制改革迫在眉睫。

一、企业内控管理的概述

1.企业内部控制内涵

企业受到的市场经济环境、政策法规以及行业的限制有所不同，所以各个企业的内部控制存在的问题也是有差异的，但是企业内部控制的目标以及要素都是一致的，企业的内部控制主要是依据企业的管理工作的需要而形成的一种管理机制，是对企业的管理工作进行系统的管理和制约的行为。企业内部控制目标具有长远性，按照战略管理规划的要求来制定，不仅包含企业的经营目标、资产管理目标、财务工作目标，也是企业发展的根本，引导着企业走向更远的经营道路，而且企业的内部控制要素是要符合企业发展要求的，对企业的经营环境进行控制，营造良好的工作氛围，通过企业文化的方式明确管理理念，明确工作职责，而且企业的风险评估和监督工作机制的作用，都引导着企业的工作，加上信息的传递和沟通的管理，有效的沟通是必要性，信息的传递也具有重要性，两者的结合有利于企业为内部控制管理提供重要的数据，有利于企业管理者用战略发展的眼光去处理和看待问题，增强企业的管理能力。

2.内控管理的基本步骤

内部管理是企业管理的一项重要手段，保证了企业日常的基本运作，内控管理主要是规范行为和对企业内部各项环节进行监管，例如内部工作人员、各项资产和工作流程，进行全方位的管理。规范每个部门员工的工作行为，来提升工作的质量和效率，实现企业财务信息的真实和资产的完整，通过建立有效的监督机制，对企业内部的经济行为进行监管。企业在实施内部控制管理的过程中，一般可以分为三个基本步骤，分别为控制环节、控制程序和会计系统。具体来说，预测是实施内控的第一步，在这个阶段，企业的管理人员需要对风险进行识别，从企业的资产、日常收支和经营活动着手，然后加以深入分析研究，找到合理有效的解决办法和应对措施。控制实在预测后实施的第二步骤，在这一阶段，应当从结果，为将要发生的风险打好提前量，做好预防准备，控制内容包括企业的人力、物流、财务和资源等，通过优化各项资源，规范财务工作流程，确保财务信息的真实完整和经营活动的时效性。最后就是对于前两步工作的监督，监督的过程要全面，贯穿于企业管理各个环节，无论是企业的各项资源还是财务情况都要监督检查，包括对各个部门的监督，资金状况进行监督，一旦发现问题及时地加以处理和解决，促进企业的更好更快发展。

3.企业提高内控水平的重要性

企业生产经营风险随着内控管理能力提高而减小。在企业生产经营过程中可能产生多种风险，要减小风险产生的可能性，必须提升内控管理水平。内控管理在企业日常经营管理中占据至关重要的位置，成为一项必不可少的内容，内控管理水平提升极为必要，有利于企业整体经营管理水平的提升。

第一，企业强化内部控制管理工作有利于保护企业的资金和资产安全，提高企业财务管理水平。企业的财务管理是企业内部控制管理的重要内容之一，两者之间是包含与被包含的关系，企业通过强化内部控制管理机制，对企业经营项目的重点工作进行约束，开展管理，而且严格规范财务管理的工作，便于减少财务管理的问题，提高财务数据的准确性。企业经营过程中资金管理对企业发展影响力很大，企业通过内部控制强化资金管理行为，确保有限的资金得到最大化的使用，这样不仅能够提高资金管理的质量效率，也有利于促进对资产管理的约束，避免企业资产流失现象发生，以上的管理和规定有利于企业提高财务管理的质量，进而完善财务管理机制，促进企业的发展。

第二，完善内部控制管理机制有利于增强企业的风险管理，减少企业损失。企业在市场经济活动中经营和管理，面临的风险种类越来越多，需要企业引起对风险的管控，避免遇到风险的时候增加企业的损失。完善的内部控制管理机制有利于企业提高风险管理意识，明确风险要素，制定完善的风险防范机制，这样企业可以有针对性地对项目进行风险的管控，分析风险存在的原因，也提高企业内部控制管理的作用，减少企业的损失。

第三，可以为企业的经营决策提供真实的财务数据，提高企业的市场竞争力。企业的经营决策需要有真实的财务数据和管理数据，完善的企业内部控制管理机制有利于企业增强内部的沟通，也提高资源的利用率，同时强化各部门的沟通，规避工作繁琐局面，避免了重复劳动，让员工有更多的时间去分析存在的问题，也加强了信息传递的管理，保证信息数据真实有效，这样企业的财务管理数据更加的合理，为企业的经营规划和决策提供必要数据的同时也提升企业的竞争力，满足了企业经济效益最大化目标的实现，为企业的发展增收。

二、企业内部控制存在的若干问题

1.企业的内部控制管理缺少工作环境支持

市场经济体制下的企业内部控制管理也需要重视工作氛围的营造，但由于企业对内部控制体系建设的重要性认识不到位，尤其是企业的管理者对内部控制的认识存在偏差，导致企业内部的内部控制意识淡薄，其他部门对于内部控制工作的参与积极性不高，大家都认为与自己无关，认为内部控制管理都是财务部门的事情，责任意识不强，内部各部门之间缺少有效沟通，而且企业对内部控制工作的宣传性的单一，没有结合企业的日常管理工作开展内部控制的管理，还是习惯性的经验主义模式，员工因为企业管理者意识淡薄，导致企业整体的内部控制管理缺乏工作环境，制定的内部控制管理目标不明确，主要是对内部控制的理解存在片面性，淡薄的企业内部控制管理意识导致企业的经营难题增加。

2.企业的内部控制管理机制不完善

企业的内部控制管理过程中因为缺少应用环境，导致企业的内部控制管理目标不明确，很多情况下都是企业管理者的权力比较集中，对内部控制管理的工作职责划分不清，而内部控制管理组织结构设定不合理，管理责任制不全面，内部控制管理的工作流程不规范，尤其是内部控制的内容管理不严谨，对资产管理、财务管理、投融资管理等都是内部控制管理的内容，都是以企业管理者的思想意识为转移，这就导致内部控制的整体效果大打折扣。企业内部控制的监管不力，主要重视事后的监管，对于过程中的内部控制管理也没有健全的工作内容，企业的内部控制管理机制也都是流于形式的存在，不能真正地发挥作用。不完善的内部控制管理机制成为制约企业现代化的重要原因。

3.内部控制活动不能得到有效控制

企业内部控制管理的控制活动是保证企业内部控制管理得到有效实施的主要工作内容，内部控制活动贯穿于企业内部经营和管理的整个流程，涉及到企业的所有部门，而且现阶段企业内部控制活动管理不规范，主要是缺少激励措施，企业没有对内部控制活动进行谋划，导致内部控制活动的信息化水平低。市场经济体制下企业的发展需要运用信息技术的优势，但是现阶段由于企业的内部控制信息系统建设不完整，信息系统的利用率低，企业内部的系统都是独立存在的，而内部控制信息系统缺少链接的作用，这也在增加内部控制管理的工作量，同时影响内部控制活动的管理和控制，导致企业的管理水平降低，也会增加企业的管理风险。

4.缺乏完善内部控制风险管理机制

企业的风险与目标是共存的，由于企业的内部控制管理工作意识淡薄，同时缺少完善的内部控制管理机制，导致企业的内部控制管理工作存在一定的风险，对风险的识别、评估、管控机制不完善，企业内部的很多风险要素不能有效地识别出来，这会给企业的经营带来很多不确定的因素。企业的內部控制风险管理缺少全局意识，也只是单纯地站在片面的角度看待问题，风险意识不仅要强化，还要强化风险管理机制。企业经营管理更多地关注经济效益最大化，对风险缺少严格的态度，遇到问题的时候会存在推诿的现象，这不仅弱化了内部控制管理的作用，也阻碍企业的发展，企业存在很多不利因素，很容易影响资金使用等环节的效果。

5.财务信息缺少真实性

在企业的财务会计工作中，财务信息的真实性十分重要，是企业经营发展过程中的一项重要信息和内容载体，从目前大部分企业的发展状况来看，在内部管理控制实施的过程中，财务信息管理还有非常多的漏洞，极容易给企业的可持续发展带来威胁，一旦财务信息不够准确，很容易会造成企业做出错误的决策，严重影响了企业的稳定发展。主要原因是各部门之间缺乏有效的沟通和协作，会计部门不够独立，一直受到上级的制约，影响了会计信息的真实性。内部员工有时候利用职权编造虚假的财务报告，造成企业出现重大的经济漏洞，带来利益的损失。因此，企业必须高度重视财务信息管理，加强内部控制管理体系的完善，不断提高财务信息的真实性和有效性。

6.企业内部控制专业人员综合能力不足

企业内部控制管理是一个系统的工作，涉及到企业经营和管理的方方面面，由于现阶段企业内部缺少内部控制管理意识，内部控制的工作环境不稳定，导致企业现有的工作人员中缺少专业的内部控制管理综合人才，要么就是工作人员的专业性不足，要么就是企业内部控制管理人员的学习能力意识不强，而且缺少创新性。企业对内部控制管理人员的培训投入不足，缺少专业化技能，绩效奖励机制存在不公正现象，企业内部管理不透明，员工的整体工作效果不佳，实际开展工作的时候缺少经验积累，缺少完善的内部控制管理经验，实际开展工作因为缺少经验会影响内部控制的价值。

三、企业内部控制问题的解决措施

1.强化思想意识，改善企业的内部控制工作环境

企业的发展需要重视内部控制管理思想意识，为构建完善的内部控制管理机制奠定基础，所以企业为了完善内部控制管理工作，需要为内部控制管理营造良好的工作环境，企业管理者强化内部控制意识，转变对内部控制片面的认识，对内部控制有一个整体的了解，然后企业要树立内部控制管理意识。同时鼓励其他部门的工作人员之间加强沟通，有效地传递重要数据和信息，也便于提高内部控制管理的管理水平，优化资源配置，促进企业内部控制管理工作的推进。企业要结合日常的管理情况，重视内部控制的宣传，扩展宣传的方式，宣传力度增加，宣传工作与企业文化有机融合，而且也要发挥绩效激励措施的作用，企业人力资源管理部门积极配合，这样更有利于改善企业的内部控制环境。

2.健全内部控制管理体系

企业的内部控制管理体系建设需要以企业的实际情况为基础，建立对应的管理机制，明确好内部控制管理的相关责任人，确定管理机制的基础上，完善内部控制工作流程，主要包含财务管理、会计、资金管理、投融资管理、全面预算、成本控制等等工作流程，合理的工作程序有利于企业规范内部控制的工作程序，提高内部控制的作用。企业也要在内部经营管理中发挥宣传的作用，强化内部控制管理体系，避免权力过于集中，企业的管理者要学会放权，这样促进企业信息的完整，还能够优化企业的资源配置，提高资源利用率的同时为企业节省资金的支出，要完善监督管理机制，明确监督工作的全面性和整体性，监督工作以符合内部控制管理体系为基础，以便形成可行性的监督报告，为企业的内部控制管理工作的发展提供助力。

3.提升对内部控制活动的控制和管理

企业内部控制管理过程中，对控制活动的管理是基础工作，控制活动存在于企业内部各个业务流程中，贯穿于企业整体的经营过程，属于牵一发动全身的作用，企业需要结合市场经济的发展要求，企业管理者带头，重视内部控制的客观性，拒绝走形式，重视对控制活动的管理。企业要完善激励措施，调动员工的工作态度和意识，还要借助内部控制信息系统管理的优势，提高信息管理的效率，同时发挥内部控制管理的作用，利用信息系统链接企业的信息资源，确保财务数据准确，也提升企业的整体内部控制管理水平，避免重复工作的状态。企业开展良好的控制活动，能够促进企业内部控制目标的实现，也规范企业内部经营管理程序，避免出现混乱局面。

4.企业建立有效的风险管理体系

企业内部控制管理需要重视风险管理体系建设，所以企业要结合市场经济发展要求，全面树立风险管理意识，而且提升风险的识别、评估、控制、防控等措施，明确风险管理的目标，更多地关注企业的风险管控。企业完备风险管理系统，对风险的管控要有全面性，站在全局的角度思考问题，企业管理者也要提高风险意识，并且企业要及时地对风险作判断，完善风险管理的工作流程，建立完善风险管理机制。企业严肃风险管理意识，要提升风险的管控水平，准确把握风险管理机制，还要强化内部控制管理的作用，最终为企业的发展构建一套完整的内部控制管理体系，提升风险预警和防范措施。

5.加强信息管理平台建设

企业进行内部控制管理活动，是需要全员参与的，内控并不是哪个部门、哪个人的事情，是与企业内部每个员工都息息相关的工作。因此，日常工作中，企业要注重内控沟通机制建设。企业各部门之间要建立完善的沟通渠道，在企业逐步扩大的过程中，内部及外部信息交流越来越频繁，信息量也会有所增加，为了满足内部沟通需求，企业要将先进的网络技术加以利用，以大数据为支持，建立一个综合性的信息管理平台，并将原有的OA、ERP等系统充分关联起来，打通信息数据端口，确立信息标准，实现信息统一化管理，杜绝信息孤岛现象。在信息管理平台支持下，进一步提升各部门信息交互效率，保证信息交流的準确。

6.提高企业内部控制人员的综合能力

企业内部控制管理需要符合市场经济的发展要求，重视内部控制管理工作人员的培训，企业要制定培训计划，对内部控制管理人员进行培训和学习，提高企业内部控制管理人员的管理，培训的方式多样化，按照企业发展规划的安排，开展实践活动，注重专业性特点的需要，还要培养高尚的道德主义情操，树立正确的世界观、人生观和价值观，培养专业人才的基础上，采取激励措施，调动大家工作的积极性，运用评比标兵的形式激励大家工作，以便最大限度地发挥内部控制管理的价值。

7.加强检查机制，做好检查方案优化

在企业内控管理过程中，内控检查发挥着重要作用，成为一项不可或缺的手段，有利于内控管理强化，同时检查方案质量与内控检查质量密切相关。对于企业而言，为实现内控管理水平的提升，必须加强检查机制，在第一时间编制检查方案，确保其科学性以及合理性，使任何一次检评工作都达到良好效果。

四、结束语

综上所述，虽然企业在这个竞争非常激烈的市场环境中，企业应该充分分析好自己的经营形式，重视内部控制的管理，了解企业内部控制对企业经营管理的重要性，同时在市场经济体制中，企业管理者不仅要关注经济效益的增长，也需要注重管理水平的提升，重视人才培养，营造良好的工作氛围。可以利用完善内部控制体系的作用，促进内部管理水平的进一步提升，虽然企业内部控制管理中还存在问题，但只要企业引起重视，采取措施完善内部控制机制，企业一定会在竞争中占有一席之地。

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