马春光 陈桂华

现代信息技术快速发展，我们已进入了大数据时代。基于这种背景，云会计的概念逐渐被人们熟知。不少企业为了提升财务内部控制工作效率，纷纷引入了云会计运作模式。在云会计环境下，企业管理者可以借助各种终端及时查看会计信息，或者处理各项会计相关业务。云会计的诞生与应用，给企业带来了诸多便利，但同时也意味着企业面临着更多的挑战。对此，如何在云会计环境下，做好内控审计工作，仍然是企业相关部门和人员需要深入思考的问题。

一、云会计环境基本内涵及应用现状

（一）云会计环境的基本内涵

云会计指的是：云计算环境下的会计工作。云会计环境则是相对传统会计环境而提出的一种新概念。在传统会计环境下，企业财务部门控制审计的信息化水平偏低，很多数据信息都需要依靠人工的方式进行收集和整理。而在云会计环境下，企业可以通过对云会计软件的应用，实现对各项财务会计数据信息的自动化存储以及智能化、信息化审计。企业在购买了云会计软件之后，将之安装在内部信息系统中，就创造出一个云会计环境。在云会计环境下，企业内部财务部门的会计数据信息就可以共享到客户端，审计部门工作人员借助客户端就能掌握各项财务数据收支状况，从而更好地开展财务部门内部审计工作，也便于及时发现和防范风险。但云会计环境比较复杂，企业要想发挥出云会计的价值，就需要不断地进行内控制度的改进，进一步做好内部审计工作。

（二）云会计在企业财务内控审计中的应用现状

从目前状况看，不少企业为了提升内部控制的信息化、智能化管理水平，都纷纷引入了云会计软件，以此形成了内部控制云会计环境。但受传统内部控制审计理念和模式的影响，部分企业虽然打造了云会计环境，但仍然无法发挥云会计软件在内部控制中的价值，导致内部控制工作效率难以得到进一步地提升。问题表现于：内部控制制度未及时更新，导致相关工作无法顺利推进，云会计软件应有的价值未得到有效发挥；内控审计人员忽视了对云会计相关知识点的学习，导致自身素质水平无法胜任岗位工作要求，进而影响到最终的审计工作效果；审计人员在开展各项审计工作的过程中，过于依赖云会计软件，忽视了对各项数据的人工核实。总之，这些因素的存在，阻碍了云会计价值的发挥。

二、云会计环境下企业财务部门内控制度审计影响因素

（一）环境因素

在以往的内部控制审计工作中，工作人员需要以《企业内部控制基本规范》为依托，开展各项数据审查和业务审核工作。传统会计环境下，企业内部审计工作主要依靠人工方式进行，即：由内部审计人员提取和审核各项数据，以此审查数据的真实性，判断内部控制环境的安全性。而在现如今的云会计环境下，企业内部审计工作不仅包含了传统内部审计的内容，而且包含了制度审计、云会计服务商服务质量审计、数据服务审计等方面的内容。相比于传统会计审计，云会计审计是一个全新的概念，如此意味着审计工作人员在日常工作中，面临的环境更加复杂。

（二）风险因素

云会计环境下，企业财务数据的信息化管理水平明显提升，如此意味着财务内控工作整体效率也得到了显著的提升。但随着云会计的发展，企业财务会计数据信息的安全存储问题，也日益受到各界人士的关注。虽然各大云会计服务供应商针对财务数据安全管理问题，推出了相应的安全管理制度，但在大数据时代，信息的绝对安全性问题令人堪忧。因此，在开展企业财务内部控制制度审计工作的过程中，相关人员就需要针对数据安全性问题展开重点审查。日常工作中，企业内部审计工作人员也需要做好各项数据信息的安全管理和审查工作，及时发现数据问题。但由于云会计环境下，企业财务内部控制审计标准不明确，从而增加内控审计风险的发生概率。

（三）审计要点

传统会计环境下，企业财务内控制度审计工作主要围绕制度的可行性和科学性、合法合规性展开审计。而在云会计环境下，企业财务内控制度审计除了一般的审计内容之外，还包括系统安全性审计、数据信息输入输出审计、系统管理制度审计等等。相比于传统会计环境下的内部控制审计工作，云会计环境下的财务内控制度审计要点发生了一定程度的转移。为了保障云会计环境下内控制度审计工作效果，相关人员就需要围绕制度可靠性和数据信息的安全性、可靠性展开重点审查。可见，在云会计环境下，企业财务部门内控制度审计要点发生了一定程度的变化。

（四）制度因素

我国政府部门针对企业会计信息系统内部控制，推出了相应的制度指引，旨在引导各大企业做好内部控制工作，改善内部控制整体环境，提升企业整体工作效果。但在云会计环境下，企业财务内部控制环境和要点都发生了很大的变化，如此意味着，以往的制度无法满足当下工作的需求。制度的缺失，不仅会阻碍内控工作的顺利开展，而且会增加内控风险的发生概率。这种情况下，企业应该在已有制度的基础上，推出全新的内控制度，并且将云会计纳入重点审计范畴，及时发现其中隐藏的风险，并出具相应的审计报告，一方面，为企业做好内控风险预防工作提供依据；另一方面，保障云会计系统的正常运转，提升企业内部控制工作效果，为企业的长远发展助力。

三、云会计环境下企业财务部门内控制度审计改进对策

（一）完善制度，规范操作

云会计环境下，企业可以结合自身的财务工作需求，购买软件使用权，并将之接入已有的信息系统中。云会计软件的引入，在很大程度上减少了人工审核财务数据的工作量，也使得人工操作风险明显降低，提升了审计工作质量。但为了进一步发挥出云会计软件的价值，实现资源的高度共享，为内部控制审计工作的顺利进行创造良好条件，企业就需要对相关制度加以完善。首先，企业应该结合云会计的特征，在已有审计制度的基础上，增加云会计审计相关规定，给审计人员提供制度依据；其次，企业应该针对已有内部控制展开全面审计，把握其中存在的薄弱点，并且基于数据共享原则，对制度加以完善，确保各项数据信息能够在企业内部顺利流通；再者，企业可以学习其他优秀企业的做法，对内部控制制度进行更新。例如，企业可以在已有内部审计制度的基础上，增加云会计审计相关内容，以此规范云会计审计工作。同时，企业为了保障云会计供应商服务质量，还可以推出专门的资质审查制度，结合行业标准，寻找符合资质的云会计服务供应商。此外，企业还可以引入第三方监管机制，即：引入第三方监管机构，共同评估和审查云会计服务商资质。通过这种方式，强化内部审计工作效果，发挥出云会计软件的应用价值，为企业内部控制工作的顺利开展，创造良好的条件。

（二）动态监督，信息共享

在云会计环境下，企业审计工作人员可以借助内部系统，随时查看和审核各项数据信息。而企业管理者同样可以借助云会计系统了解各项经济活动发展动向。在云会计环境下，企业审计人员应该全面监管各项经济活动，即：基于全过程、动态监督原则，全面收集和存储数据信息，为企业经营者提供可靠的决策依据。在动态监督管理模式下，审计人员可以及时发现财务数据中存在的问题，并且上报相关人员进行核实，如此可以降低财务风险的发生概率，为内部控制工作效果。在处理账实不符等问题的时候，企业内部审计人员可以借助云会计平台，与会计人员、供应商取得联系，以此了解问题的形成原因，从而给出客观真实的审计报告，提出更具针对性的审计意见。可以说，在全过程动态监督机制下，企业能够更好地利用云会计软件，实现各项数据信息的高度共享，强化审计工作效果，为企业做好内部控制工作提供强有力的支持。

（三）协同办公，灵活管理

云会计环境下，企业管理者与基层员工可以通过云会计平台，及时进行数据信息的沟通交流，如此就增强了企业内部财务数据信息的流通度。但为了进一步发挥云会计的作用，改善内部控制工作环境，提升财务部门内控工作效果，企业还需要引入协同办公机制，对内部控制各环节进行全面审查，同时对内控人员进行灵活管理。首先，企业应该明确财务部门工作人员和审计部门工作人员的职责，确保各司其职，但同时也需要引导他们之间展开相互合作。其次，企业应该完善云会计环境下的内部控制制度，发挥出各部门的协同价值，在共享数据资源的同时，引导各部门人员展开沟通交流，相互探讨内控要点，明确内控难点，并且借助有效的审计工作，及时发现内控环节存在的问题，最终提出相应的改进方案。以企业财务部门内部控制制度审计为例：该项工作不仅需要审计工作人员的参与，而且需要财务部门会计工作人员、内部控制管理人员的相互配合才能顺利完成。鉴于此，企业管理者应该在云会计环境下，建立各部门沟通交流机制，引导各部门人员进行协同办公，对各部门人员进行灵活管理，允许人员的合理调动，强化审计工作效果，改善内控整体环境。

（四）把握重点，评估风险

云会计环境下，企业会计信息系统更新和内部控制审计要点的把控问题，成为两大难题。基于这种背景，企业管理者和审计工作人员就需要从云会计的特征入手，把握内控审计要点，并且通过有效的内部审计，及时把控风险。例如，在日常内控审计工作中，企业需要重点审查云会计管理制度的可行性以及数据中心管理安全性等问题。针对财务工作人员，则需要提出明确的数据管理要求，如财务人员不得随意更改企业内部云会计数据系统中心的密码，不得将数据信息外泄；在审查云会计供应商资质的时候，则需要本着客观公正的原则，不得徇私舞弊。在选择供应商的时候，需要严格参考供应商资质考核标准，降低供应商可信性风险的发生概率。

结语

总而言之，在云会计环境下，企业应该围绕以往财务部门内部控制审计工作中的不足展开分析，明确已有制度的缺陷，并且结合云会计特征和自身发展需求，完善制度，规范操作；针对各项数据信息，实施动态监督原则，提升信息利用效果；同时基于协同办公的要求，对各部门人员进行灵活管理；通过对内控重点的分析和把握，及时发现、评估和防范风险，为企业的长远发展保驾护航。