赵但书

基层政府是联系群众的重要单位，承担着辖区疾病防控、经济和社会发展等使命，是履行公共受托责任的具体治理单元。但一些领导干部私设“小金库”、“吃拿卡要”等损害群众利益的问题屡见不鲜，加强内部控制建设迫在眉睫。本文通过指出基层政府普遍存在的内控问题，提出优化建议，为其他同类型单位加强内部控制建设提供启示。

一、基层政府内部控制概述

基层政府是指在国家政权结构中处于基层地位，接近群众，更能掌握民情民意的一级政府，一般是区县政府以及相关部门决策部署的执行者，直接面向社会公众提供公共服务与产品。基层政府实行内部控制主要遵照一定的制度规范和单位内部的管理制度，对未来可预见的活动中可能出现的偏差进行防范和管控，从而实现各项工作平稳推进的管理目标。2014年财政部颁发了《规范》作为指导性文件，从风险评估、单位、业务、评价与监督等方面对行政事业单位内部控制加以规范。各单位都应建立适合本单位的内部控制体系，找准风险点和应对策略。

二、当前基层政府内部控制存在的问题分析

（一）对内部控制的重视程度偏低

目前，基层政府的领导和职工，内控和风险管理意识不强。在内部，由于基层政府领导大多缺乏财务工作经验，对内部控制的重要性、紧迫性认识不足，法制化意识欠缺，财经知识不能适应基层政府内部控制建设的需要。在外部，上级政府对基层政府内部控制不够重视。领导班子年度考核多为工作考核，缺少自身和内部控制考核。

（二）内部控制组织体系不健全

基层政府缺乏一套成熟、完整的内部控制组织架构和制度体系。一些基层政府虽然成立了内部控制、财经领导小组等，但不能发挥组织领导和监督作用，主要是“一把手”带领下的同一套班子，书记拥有绝对话语权，频现“一言堂”。书记不是工作纠偏者、规范者，而是风险制造者、促成者，领导班子对单位可能面临风险的评估，对财务、资产管理等风险缺乏基本判断和应对措施。业务上，基层政府内部控制主要包括预算、收支、采购、资产、建设项目以及合同管理六大类控制活动，其中核心是预算管理，但基层预算存在工作主观性、随意性较强，审核程序缺少闭环等。

（三）相关人才发挥作用不到位

基层政府条件对财务等专业人才缺乏吸引力，特别是一些偏远的基层政府人才流失，招录的会计、出纳甚至缺少专业知识或财务工作经验。基层竟然会计、出纳由一人承担，违背了岗位不相容原则。基层财务人员缺少接受业务培训，熟悉内部控制的寥寥无几。

（四）廉政文化建设相对薄弱

基层政府一般设有同级纪委或纪工委，同时设有监察办公室履行纪检监察职能，但廉政文化建设往往亟待加强。一方面，宣传教育不到位，作为一级权力机关，虽然基层政府每年开展党风廉政教育，但应付上级检查问题普遍存在。领导们大多廉政意识不强，如内部审计缺失、财务监督流于形式，基层“微腐败”问题频发，“送礼”现象屡禁不止。另外，监督执纪不到位。纪检干部中懂财务审计的较少，又身处本单位，不易发现财务问题，这就造成检查督查时容易忽视廉洁问题。

三、基层政府内部控制优化建议

（一）提高工作人员内控意识

加强基层政府内部控制，首先应提高领导干部的内控和风险意识，在领导干部绩效考核中，设列单位内部控制建设考核指标，赋予相应分值，以考核推动基层政府内部控制建设落地。应将内部控制法规、财务专业知识和常见审计案例等内容纳入领导干部学习中，达到源头强化的效果。其次，组织员工进行内部控制培训，邀请学者开设讲座，营造干部和员工知晓内控、参与内控、相互监督的良好氛围。

（二）建立健全内部控制体系

建立流程化、范本化的内部控制体系有助于规避基层政府讲“人情”关系。构建内部控制体系首先领导和科室负责人要合理分配决策、执行和监督三项权力，形成管理层相互制约、监督的内部控制环境，健全议事决策机制和追责问责机制，“三重一大”事项要严格执行民主集中制，对错误决策严肃追责问责，防止书记“一言堂”行为。开展风险排查，分析研判和风险评估，查找经济活动中容易产生腐败行为的风险点，针对决策、执行过程和监督、检查、考核等关键环节，制定风险防控方案，确保用权规范、控险机制健全。业务上完善预算编制、审批、执行、决算与评价等预算内部管理制度，健全收支、采购、资产、建设项目、合同管理等5项制度规定，规范审批和执行流程。

（三）选育优秀财务人员

人才队伍建设是加强基层政府内部控制建设的必要途径，在人才引进、招录、招聘中把优质资源向基层倾斜，提高基层人员待遇，保持基层队伍的相对稳定性。另外，在保证干部队伍稳定的基础上，探索完善财务人员老中青传帮带机制，安排岗位交流，消除岗位疲劳、动力不足等长期单一岗位的后遗症。坚持抓好财务、审计干部的培养历练，采取有效措施，激励财务人员提高业务素养，用专业眼光和能力解决问题。

（四）加强内部廉政文化建设

廉政建设的关键是要加强内部监督，设立基层政府内部审计岗，实行专人专岗和任职回避制度，招聘专业审计人员发挥审计监督的关键作用，及时发现内部控制的问题并提出整改建议。以外聘专业审计或会计人员，采取审计外包模式，填补单位审计空白。同级纪委要巩固内部审计和外部审计成果，对发现的问题立即查办，追责问责，消除廉政风险隐患，创造正气的人事、财务控制环境。另外，安排纪检干部单位间交流，保证纪检监察人员在反腐败中的独立性。

四、结束语

党的十九大以来，基层政府内部控制重要性越来越凸显。基层政府内部控制建设在制度流程、人才资源、监督体系等方面存在许多不足，特别是领导干部内控意识薄弱、制度体系不健全、财务人员整体素质偏低、廉政建设相对薄弱等问题较为突出，给基层政府财政安全带来了较大风险，加强内部控制改善财政现状迫在眉睫。本文基于一定调查研究归纳基层政府当前内部控制建设存在的主要问题，提出有针对性地优化意见建议，希望能够为基层政府提供加强内部控制的参考思路和方法。