刘彦芬 青岛建设装饰集团节能保温工程有限公司

引言 ：国务院印发《关于建立企业职工基本养老保险基金中央调剂制度的通知》，决定建立养老保险基金中央调剂制度，自2018年7月1日起实施。从发文之日起，所有社保违规的企业将追征社保费，公司全员社保问题已成企业“潜规则”，社保费不按时足额缴纳，似乎是很多企业的“潜规则”！但是，国家正在重拳整治社保征管问题！自2019年1月1日起，全国社保中心与国家税务总局合并，更是规范了企业养老保险参保缴费。

目前企业的员工必须全额缴纳社保，从而使企业用工成本雪上加霜，苦不堪言，面对这种状况，企业应该如何冲突突围，更好地生存，这是所有企业面对的实际问题，下面这个案例应该是值得企业去如何应对全员社保的探讨。

案例（一）：甲公司是一个我国第三板上市公司的运输公司，2019年收入4000万元，高层有五人（股东），月平均工资1万元，缴纳社保的基数是财务等关键工作岗位有员工20人，其余是司机75人。公司全部缴纳社保，2019年增值税的税负率为2%，实现利润280万元，全年的成本费用是3720万元。缴纳企业所得税100＊5%=5万元。180＊10%=18万元，共缴纳企业所得部是5+18=23万元。

分析：第一层次，五个股东月平均工资1万元，全年是=1＊5＊12=60万元，社保基数是社保按照青岛市平均工资5493元上交，全年缴纳的社保是=5493＊27%＊5＊12=88986.6元，全年的费用是60+8.9=68.9万元。

第二层次人员（管理人员）月平均工资6000元，工资费用是=6000＊20＊12=144万元，按青岛市平均基数的60%交纳社保就是3296＊27%＊12＊20=213580.80元，全年的费用是=144+21.36=165.36万元。

第三层次人员（司机）75人，月平均工资1万元，工资费用是=1＊75＊12=900万元，按青岛市平均基数的60%交纳社保就是3296＊27%＊12＊75=800928元，全年的社保费用是=80.09+8.90+21.36=110.35万元，公司全年的工资费用是60+144+900=1104万元。公司全年的计提福利费是1104＊14%=154.56万元。公司全年的计提教育经费是1104＊8%=88.32万元。公司全年的计提工会经费是1104＊2%=22.08万元。全年的油耗是911.25万元=90000/100＊30＊4.5＊75。全年的过路过桥费是450万元=6＊75全年的车保险是2.4＊75=180万元。全年的车折旧是300万元=40/10＊12。

公司2019年全年的费用是：

1104+110.35+154.56+88.32+22.08+911.25+450++180+300 =3320.56万元。

2019年全年实现的利润总额是4000-3320.5=679.5万元。

上交的企业所得税为679.5＊.25=169.88万元。

按照目前的新形势，可对对全员缴纳社保进行的改革就是将企业的人员分为三个层次，分别为股东层次、管理层次、可替代层次，自己认为这是目前解决企业全员缴纳社保的最好方式，也是企业的发展方向，特别是第三层次是外围，将这一层次的可替代员工，全部改为个体户，全民创业。

下面我就第一套方案是将整个公司分三个层次：股东、管理、可替代层，对甲公司2019年整个业务进行筹划。

第一层次（股东）中有四个签订合同，分别以个人独资企业作为股东，股东只参加最后的分红，每年是100万元，100万元独资只缴纳经营所得税100万元＊10%=10万元，10万元＊10%=10000元。

一个股东月平均工资10000＊12=12万元 社保按照青岛市平均工资5493元上交，一个股东全年公司应承担的社保费用是5493＊27%＊12=17797.32元。

一个股东现在全年的工资费用是1＊3＊12=36万元。三个股东现在全年的缴纳社保费用是5493＊27%＊5＊12=88986.60元。

收到四个股东的发票各是100万元，共是400万元。

第一层次（股东）全年的费用是=12+1.78=13.78万元。

第二层次人员（管理人员）平均工资月平均工资6000元，工资费用是=6000＊20＊12=144万元。按青岛市的60%交纳社保就是3296＊27%＊12＊20=213580.80元。

全年的费用是=144+21.36=165.36万元。

第三层次人员，全部成立个体户，75个个体户每月开发票是3.3万元，甲公司75个司机每个月是75＊3.3=247.5万元费用，全年是247.5＊12=2970万元的费用，这种方法既然解决了员工的社保费用，又完全可以用个体户发票解决了公司的费用，选择适当的缴费基数，这将大大减轻低收入人员负担。

自己缴社保可享受2个利好：

(1)自由选择不同的社保缴费标准，60%～300%；

(2)全口径确定社保缴费基数后，部分地区社保费与去年相比有很大程度的降低。4个股东收到的发票是4＊100=400万元，75个司机全年收到的发票是270＊12=2970万元，公司全年的工资费用是12+144=156万元，公司全年的计提福利费是156＊14%=21.84万元，公司全年的计提教育经费是156＊8%=12.48万元，公司全年的计提工会经费是56＊2%=3.12万元，公司全年的房屋租赁费180万元，公司全年的其他管理费用150万元，公司经过分层后的费用是：400+2970+156+21.84+12.48+3.12+180+150=3896.44万元，全年实现的利润总额是：4000-3896.44=106.56万元，全年缴纳的企业所得税是：100＊5%+6.56＊10%=5.66万元，同样都是一个上市企业但是人员经过分层后，少缴纳企业所得税是169.88-5.66=164.22万元，社保问题的最好出路就是企业员工分层化。

综上所述：企业在日常经营过程中应该了解社保政策的变化，企业如果不进行人工成本筹划，就是要多交社保和税金，还要接受处罚，而企业社保的涉税风险80%不是在财务环节产生，而是针对不同的社保政策应该采取不同的措施进行会计处理,为自己即享受社保优惠待遇创造条件,又能达到节省人工成本的目的。