昆明医科大学

引言

财务信息化、现代化的实现，既是财务管理模式的创新，更是高校整个管理方式的大跨越。关于高校财务内部控制问题的研究，利于管理人员在及时发现问题、分析问题的过程中，建立具有前瞻性、科学性的管理思想与管理手段。因此，相关人员需对高校财务内部控制的核心要素进行全面的了解。以此为切入点，对财务内部控制问题进行具体、深入分析。由此，形成更加可靠、可操作性的解决对策。促使高校财务管理效能获得大幅提升，令高校在充足资金、充沛人才的支撑下，迈入新的发展进程。

一、高校财务内部控制的核心要素

（一）控制环境

控制环境是整个控制系统的前提条件，更是优化与完善高校财务内控系统的基础。从某种角度来说，控制环境是控制系统的基底。而其优化与完善的程度，决定着财务工作的推进与完成效果。

（二）监控体系

监控是整个内控系统的保护屏障，相较控制环境而言，其位于系统的顶部。而关于高校财务内部控制问题与对策的研究，需认识到监控体系的完善性对财务管理工作成效所产生的影响。通常情况下，财务监管制度的科学制定与落实，可更好地对程序进行控制与管理。尤其针对财务工作所形成的控制活动、风险预测与分析等，都可作为内控系统的核心构成要素。在一定程度上决定着财务管理的成败，甚至高校整个管理效能的提升。

（三）信息交流与共享

现代教育背景下，高校财务部门信息交流与共享的灵活性、实效性，将会对指令的上传下达产生直接性的影响。倘若财务战略规划、制度规范、工作标准与核心内容等，不能完整、准确的传递到各个岗位中，会大大降低工作质量与工作效率。甚至会因信息阻碍，使管理人员不能及时发现问题，给高校带来一定的财务风险。

二、高校财务内部控制存在的主要问题

（一）高校财务工作环境复杂化，财务人员应对能力不足

高校财务控制环境主要有治理职能与管理职能，其会因外界环境的变化而产生新的变化。需要财务人员能对工作环境的复杂程度进行科学预测，并以正确的控制意识安排各项工作。目前，大部门财务部门缺乏控制环境变化的自觉性，并不具备显著的风险防范意识。面对复杂的财务内控环境，财务人员却缺乏显著的专业技能、职业素养。尤其在高校财务部门具有多年经验的工作人员，他们虽具备扎实的理论基础与一定解决问题的能力，但缺乏一定大数据思维与信息素养。而部门年轻的工作骨干，他们更善于利用现代信息技术提供工作质量与工作效率，但应对财务风险、解决实质性问题的能力明显不足。新时代背景下，不仅要求财务人员具备扎实的理论基础，超强的专业技能，还需具备应用现代信息技术、财务软件的能力。现阶段，部门财务人员的专业知识已出现老化的问题，且缺乏与时俱进的财务管理意识，导致他们无法面对当下复杂的财务工作。由此，使得控制环境的复杂化与财务人员的职业素养间产生显著的不匹配性，造成高校财管内部控制效能无法获得显著的提升。

（二）财务人员缺乏风险防控意识，未能规避可预测风险

风险防控意识，对财务部门及时、有效解决风险具有十分重要的影响。一方面，基于积极的风险意识，可确保财务人员动态化的优化工作模式与工作流程。另一方面，有助于管理人员准确了解潜在的易引发风险的关键要素。由此，通过制定科学的财务风险防范措施，尽可能地规避可预测的经济风险、法律风险、信誉风险等。但目前，高校大部门财务人员缺乏一定的风险意识。加之缺乏完善、科学的财务内部监管系统，使高校财务管理产生较大的漏洞。当工作人员的潜在的风险不能建立正确的认识，且在管理机制上不能进行有效的控制，势必会加大财务风险发生的概率。因此，高校管理人员、财务部门负责人需对财务管理工作特征、办学特色等进行全面的了解。能够认识到财务风险防范与工作流程控制的重要性，在培养财务人员风险意识的基础上，需在财务监管体系的制定与完善工作上做出努力。

（三）财务内部控制机制信息流通不流畅，且控制手段具有局限性

关于高校财务管理工作的内部控制，需确保各个岗位间、职能间进行协调管理、统筹安排。基于有效的财务控制活动，更利于各项制度、战略规划、指令有序的上传下达。但目前高校财务部门因重要信息不能即时共享、顺利传递，导致控制活动的优势与功能没有切实发挥。关于财务内控信息系统的运作，需利用现代信息技术、计算机设备的支撑来完成。但在实际操作的过程中，会因数据录入的错误、启动程序的失败，使得财务数据信息不能有效的传送到各岗位与职能部门。由此，导致控制手段产生极大的局限性，使得高校财务管理工作不能按预期推进与落实。高校管理人员需对财务信息的共享与应用的优势建立正确的认识，能够根据自身实际存在的管理问题，能够有意识、有计划的优化控制环境。尤其，需针对财务人员的信息素养、大数据意识的不足给予高度的重视。对于财务人员只将计算机技术、大数据技术的应用停留在工作表面问题，相关人员必须做出正确的引导与培训。

三、关于高校财务内部控制问题的有效解决对策

（一）结合高校办学特征，构建完善的财务内部监管体系

作为高校财务内部控制的关键要素，控制活动的监管体系完善性、可操作性，将会对实际的管理成效产生重要的影响。因此，高校需根据自身的办学特征、财务管理问题、管理模式等，构建更具有实效性与科学性的财务内部监管体系。相关管理人员应组建一支专门的财务内控监管部门，对财务部门的核心岗位、重要工作进行严格、有序、合理的管理与监督。由此，可在一定深度上实现廉洁办公的工作环境，令财务人员心无旁骛的融入到各项财务工作中。当然，在组建监管部门，以及制定具体的管理流程、管理制度与规范的过程中，应做到刚性制度与柔性管理进行科学的结合。既要体现制度的权威性、严格性，还需展现财务内部控制机制的人文性。例如，针对财务部门的升级与预算管理工作的监管，可通过制定科学的工作流程与工作标准等，基于监管制度督促各岗位认真落实每一项财务工作。而实际推进财务工作的进程中，在对财务支出、预算方法与程序进行监管的过程中，应能够将“以人为本”的管理理念渗透到全过程中。即在预算工作在外部环境的作用下发生变化时，需对执行人员出现的错误给予一定的理解。不应完全依照制度与规范对他们进行惩罚，需结合实际情况灵活化的处理员工的失职。如倘若因员工已认真、严格履行预算制度，导致工作失误的原因在于外界环境的变化。此时，管理人员需帮助财务人员重新梳理工作思路，令他们不断优化财务管理模式。与此同时，高校管理人员在制定与落实财务内控监管制度的过程中，需对预算管理、财务审计范围、教育事业费用预算、科研费用预算、成本计算等工作进行全面的关注与掌握。能够根据工作内容的差异性，分别制定行之有效、灵活化的监管制度与工作流程。例如，可根据财务管理内容，重视在事前、事中、事后进行科学控制与监管。且在实际开展财务工作、控制活动的过程中，能注重对工作程序的制约与监督，并基于合理的授权、批注、执行、记录、核查等规范会推进财务管理活动。

（二）注重财务数据的有效共享，进一步加强财务内部控制活动实效性

信息化时代背景下，数据的整合与应用对高校财务内部控制体系的优化与创新，具有十分重要的推动作用。即管理人员必须注重财务数据的有效共享，确保各项管理策略、经济战略规划的实效性与前瞻性。而关于高校财务内部控制问题的探索，管理层需建立大局意识与责任意识。在实际开展财务管理活动的过程中，所依据的财务数据、管理模式等，都会在一定程度上受到市场大环境的影响。由此，也使得财务工作的运作与管理充满一定的复杂性与多变性。而若想有效、及时的应对不同程度、不同方面的财务风险，必须制定科学财务风防范机制。而在互联网技术、大数据技术被广泛地渗透与应用到各个领域的进程中，高校必须充分发挥技术手段优势。既要注重优化内部控制制度，还需利用现代信息技术、大数据手段等获取更加全面、精准的财务数据。并学会从数据的研究与深入分析的过程中，找到客观事件中存在的密切关联性。由此，能够对潜在的风险要素进行全面掌握，制定科学、完善的风险应对机制。在实际开展财务管理活动的过程中，工作人员不仅要利用计算机技术、互联网技术等优化工作流程，还需各个岗位间能灵活、有序的共享财务数据。这样，更利于各个部门及时发现问题，解决问题，尽量控制财务风险的发生。高校管理人员应对财务管理进行及时化的转型，基于大数据分析、财务数据的有效共享，探寻最精准的突破口，对财务管理模式进行科学的改革与创新。即在寻求健康、可持续发展道路的过程中，应对新时代背景建立正确的认识。高校财务管理需从价值管理逐渐转化为价值创造，在发现问题与解决问题、分析风险要素，解决财务风险的过程中，应切实发挥大数据的优势与价值。目前，社会对高等教育的最终成果有了新的要求。即不仅要培养出符合时代需求、社会需求的高素质、复合型人才，还需能展现一定的科研成果。而无论在提高教育水准，还是强化科研技能的过程中，都需增加一定的资金投入与时间成本。因此，高校财务部门必须利用财务数据信息，实现价值的高效创造。能够针对财务管理与价值创造相关问题的矛盾，应从传统的财务管理形态迈入财务对价值的管理与创造。利用更全面、精准的财务数据、使高校获得更大的价值增长与价值增值。例如，高校财务管理人员需要战略性、策略性的对财务管理范畴、服务领域等进行延伸与丰富。最大程度体现财务管理的附加值，并有针对性的转移管理重点。即从价值核算、财务监管等逐渐趋向企业经营与经济管理。注重在服务成本的控制，并对科研、教育方面合理的加大资金投入与管理。高校实际开展经营活动的过程中，应以大数据思维完善与优化财务管理策略。并将其贯穿到经营业务、服务活动的全过程中，由此形成更具有现代性、前瞻性的财务内部控制体系。

（三）侧重财务人员专业素养的强化，形成优质的内部控制环境

高校财务管理人员需认识到人才的管理效能，对提高财务工作质量与工作效率所产生的极大影响。高校需认识到财务人员专业素养强化的重要性，并能将培训工作纳入财务内部控制体系的重要内容中。基于人才的有效管理，逐渐形成优质的内部控制环境。财务部门负责人需对内部控制环境的复杂性建立正确的认识，根据工作过程中出现的实质性问题，有目的、有针对性地制定职业技能提升的培训方案。通过提高财务人员的专业技能、工作意识，使他们能更好地适应当下复杂的工作环境。即需使财务人员对大数据技术、信息技术的应用形成清晰、明确的认识，使他们积极参与到培训活动中，建立良好的大数据意识与信息素养。高校管理层应重新界定财务管理人员在内部控制系统中的作用。即所制定的培训方案，不仅能覆盖财务部门的所有人员，还需他们真正达成合作共识，共同解决财务问题。如需针对财务部门的管理人员开设针对管理能力提升的课程。基于传统的专业素养的提升，科学的融入管理学、心理学、现代信息技术应用等课程。使财务管理人员切实发挥自身的专业优势，能够基于强有力的管理能力，独立统筹安排内控事宜。能够针对财务内部控制环境的复杂性，制定科学的工作细则、规范、流程与管理程序等。财务部门负责需对各个岗位职能进行科学的规范，做到科学分工，将责任落实到具体的岗位与个人，令所有人都能依照工作流程与工作标准落实各项财务活动。同时，在财务部门负责人的主导下，将针对基层工作人员的培训工作落到实处。如通过采集、总结与分析日常财务工作中出现的具体问题，制定具有实用性的培训计划。使财务人员在工作的过程中能够应用培训中所学习到的知识与技术，使他们的工作能力、职业素养等获得大幅提升。高校管理人员需结合财务部门的工作内容、管理特征等，制定具有实效性的内部轮岗制度以及完善的考核机制。由此达到优化内部控制环境的目的。一方面，利用轮岗机制，使财务人员在不同的岗位上了解更多的专业知识，拓展他们的工作视域。另一方面，基于科学的轮岗制度与考核机制，促使财务人员全身心投入到工作当中，并能对自身的优势、天赋等重新建立认识。并结合高校系统化、科学化的培训机制，全面、全方位提高财务人员的专业素养、职业素养、业务能力。使得财务人员依托于自身超强的实践应用能力、信息素养等，更好的应对复杂的财务工作环境。而在对财务所有人员的专业素养进行强化的过程中，相关管理人员必须注重完善他们的意识形态。使他们建立与时俱进的思想意识，以大数据思维、现代管理理念动态化审视自身面对的财务工作。这样，才可确保高校从其根本上优化内部控制环境，切实发挥财务部门的服务功能与职能优势。

结语

总之，高校管理人员需紧密围绕控制环境、监管体系、信息交流与共享三方面关键要素，对财务内部控制问题进行分析。基于既定发生的工作问题，能够制定科学的解决问题的对策。即结合高校办学特征，构建完善的财务内部监管体系；注重财务数据的有效共享，进一步加强财务内部控制活动实效性；侧重财务人员专业素养的强化，形成优质的内部控制环境。由此，逐渐形成高效的、科学的财务内部控制系统，全面提高财务管理效能。