贾 华 张建臻

会计账表是财务报表及财务报告的编制依据，对于全面、系统、序时、分类地反映各项经济业务，充分发挥会计在经济管理中的作用，具有重要的现实意义。用友政务GRP-U8财务软件是按照政府会计基本准则确立方向、具体准则明确原则、通过政府会计制度落实思路，重新构建的财务管理信息系统。软件系统按新政府会计制度，区分单位类型预置相应的会计科目，并预置了满足新制度明细科目辅助项核算的需求，通过多维组合、矩阵管理的模式，满足政府会计制度庞大的会计科目和辅助核算体系。因此，在实际工作中，如何在庞大的核算体系中便捷、准确、高效地查询和提取到不同核算需求的财务数据就显得尤为重要。本文从科学事业单位的视角，基于用友政务GRP-U8财务软件中辅助核算体系的建立与账表数据查询应用进行实操性的分析与解读，并提出具体使用建议。

一、用友政务GRP-U8财务软件

用友政务GRP-U8财务软件，根据政府会计制度预置了标准会计科目体系、会计核算模式及财务报表体系，按照政府收支分类科目预置了功能科目、部门经济科目、政府经济科目。同时，设置了计量辅助核算、常规辅助核算、固定辅助核算和自定义辅助核算四类辅助核算，包括在预置30项辅助核算的基础上，还可以根据单位自身需求，自定义辅助核算项目，因此，强大的核算功能不仅细化落实了行政事业单位在新会计制度对于经济业务确认、计量、记录和报告的要求，也满足了单位个性化财务管理的核算需求。

二、辅助核算体系

辅助核算体系是对会计科目的补充，通过设置辅助核算可以减少科目的重复设置，同时可以实现辅助核算项与会计科目之间的交叉查询，满足单位财务管理和业务管理的精细化核算要求。政府支出功能分类、部门支出经济分类两项辅助核算，主要与部门预算、决算及政府财务报表有着密切关联；资金来源、部门核算、项目核算、往来核算等类别辅助核算，主要与单位经济业务管理核算有着密切关联。完整的辅助核算体系可以使会计科目更加简捷、直观，会计操作更加快捷、方便，数据统计更加科学、高效。

（一）辅助核算初始设置

辅助核算可实现每一个单位辅助核算类别相关项目的设置、修改等功能。辅助核算的类别，如图1所示。

图1 辅助核算的类别

固定辅助核算是指辅助核算的类别相对固定，用户只能启用，不能增加或删除，而自定义辅助核算则支持用户在规定范围自由增加、修改、删除辅助核算的类别；固定辅助核算项之间可以实现交叉查询，而自定义辅助核算项之间不能进行交叉查询。我们在实践过程中，通过启用固定辅助核算项来满足所有辅助核算要求。下面对固定辅助核算中的预算来源项进行说明。

预算来源：按部门预算、决算涉及的支出功能分类科目，并细化到末级项目及项目执行年度进行设置。区别于系统预置的“功能科目”，预置的功能科目包括全部的一般公共预算收入科目和一般公共预算支出科目，类别过多，查找困难。通过预算来源对支出功能进行核算，可以针对单位部门预决算涉及的“类款项”进行设置，方便快捷，直观明了，如下页图2所示。

图2 预算来源设置

（二）辅助核算设置注意事项

除自定义辅助核算外，其他辅助核算均为预置辅助核算类别，在设置过程中需注意：一是要设置满足部门预算、决算及各类政府财务报表需要的功能支出和部门经济支出辅助核算科目；二是对预置平行记账财务会计与预算会计有关联的科目，进行相同的辅助核算项目设置；三是正式录入期初余额前，应确保要使用的辅助核算项目信息已经建立，并且在“编辑会计科目”窗口中对科目属性也已进行了相应设置。屏幕格式如图3-图5所示。

（三）自定义辅助核算设置

如果在常规辅助核算、固定辅助核算中无法满足单位经济业务辅助核算的，可选择自定义辅助核算。使用自定义辅助核算项，在对科目核算的信息进行设置前，首先应当在“功能|基础数据管理|自定义辅助核算项”中建立自定义辅助核算项的有关信息。由于系统是动态添加自定义辅助核算项到“编辑会计科目”功能中的，若在建立自定义辅助核算项目之前，对科目核算信息进行设置，则在“编辑会计科目”功能中不能将自定义辅助核算项显示出来，则必须退出“编辑会计科目”窗口，先建立自定义辅助核算项后再重新进入“编辑会计科目”窗口，对相关会计科目添加自定义辅助核算项。

图3 辅助核算科目信息表

图4 平行记账关联科目相同辅助核算项-财务会计辅助核算项

图5 平行记账关联科目相同辅助核算项-预算会计辅助核算项

三、辅助核算账表的查询使用

通过一年多政府会计制度改革的实施，在会计核算、数据提取、报表编制方面积累了一定的实践经验，主要通过科目辅助综合余额表、我的账簿、电子报表等三项账表类型的具体使用情况进行列示。

（一）科目辅助综合余额表

图6 科目辅助综合余额表查询选项设置

图7 科目辅助综合余额表查询会计科目设置

科目辅助综合余额表是会计科目与其辅助项相结合查询的一种账表输出格式，科目核算属性里定义辅助核算并在填制记账凭证时正确地选择了相关的辅助核算信息，便可利用系统提供的“科目辅助综合余额表”进行查询、统计和分析。当需要将全部或部分选定辅助核算项的数据显示在一个账簿中就会用到辅助余额表。通过菜单“账务处理|账表输出|科目辅助综合余额表”进入，查询界面如图6-图8所示。

（二）我的账簿

余额表、总账、明细账、多栏账查询涉及多个辅助核算项时，可以选择“我的账簿”进行查询。“我的账簿”进行查询时，最多可涉及30个查询要素，其中“科目”为默认必选项。查询界面如下页图9所示。

（三）电子报表查询

当“科目辅助综合余额表”、“我的账簿”仍无法满足查询和数据提取需求时，GRP-U8系统设置了“电子报表”功能，除预置的表样外，可以在“电子报表”中根据单位个性化管理需求自定义账表。以基本科研业务费统计表为例，此表旨在查询同一项目不同年份资金来源、不同子项目负责人的收支情况及预算执行进度，查询界面如45页图10所示。

其中“总预算”指标数，需按照预算批复手工录入，“本期支出”可以直接从账务系统中取数，“期末余额”及“执行比例”则根据公式自动计算（计算公式为：期末余额=总预算-本期支出，执行比例=本期支出/总预算）。“本期支出”的取数界面如45-46页图11-图12所示。

图8 科目辅助综合余额表查询结果

图9 “我的账簿”查询

自定义的“电子报表”查询虽然可以查询“科目辅助综合余额表”、“我的账簿”无法查询的信息，但受限于单位个性化需求设置表样及公式，区别于系统预置表样，无法实现共享共用。

三种报表查询类型相辅相成，共同满足在庞大的核算体系中便捷、准确、高效的查询和提取到不同核算需求的财务数据，实现财务决算、政府会计报告数据的提取。

四、结语

图10 电子报表查询

图11 “本期支出”取数

用友政务GRP-U8财务软件通过会计科目与辅助核算多维组合、在财务信息化的条件下满足政府会计核算与报表体系平行记账，实现财务数据与账表的个性化查询，满足不同核算需求。此外，政府会计制度改革，全面开展行政事业单位成本核算工作正在准备过程中，2019年7月《事业单位成本核算基本指引》已经发布，完善的辅助核算系统，在实现成本核算对象和成本项目进行归集、分配，计算各成本核算对象的总成本、单位成本等方面将奠定良好的核算基础。

图12 “本期支出”取数定义公式