陈琴

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下面就适当减税，实行轻税政策分析阐述如下：

1 税收调节经济的基本理论

税收是国家调节经济的重要扛杆，国家通过税收的手段使国民收入在各地区，各行业，政府与个人之间再分配，从而对整个经济发展产生影响。这种影响有积极的，也可能是消极的。因此，国家税法的制订，税种、种目、税率的调整，必须要考虑到对经济可能产生的影响，正确地运用税收扛杆的作用，才有可能促进经济的健康发展。

税收对经济总量的调节表现在通过制定适时的财税政策，主要是经济出现长时间的有效需求不足而导致总需求小于总供给，经济萎缩，这时一般采取扩张性的财税政策，减少税收来刺激消费和投资，扩大社会总需求。在通货膨涨时，采取紧缩的经济政策，增加税收，减少总需求，减轻通货膨涨的压力。

税收对经济结构的调节表现在国家合理地设置税种和税目税率，形成税收上的利益差别，引导经济资源合理配置，从而达到促进经济发展的目的。

税收对微观经济调节作用也很明显，通过税收扛杆消除企业由于客观原因的不合理利润和费用，保护投资，促进竞争，达到提高经济效益的目的。

通过以上分析，我们可以得出这样一个结论即：经济高速发展并有一定基础的时候，要增加税收，防止过热。当经济出现徘徊不前或内需不足，投资不畅，物价稳定，失业增多的情况下，应采取减税的政策，以刺激消费，扩大内需，鼓励投资，从而促进经济发展。

2 当前税收对经济的调节作用的客观评价

1998 年在克服东南亚金融危机不利影响，确保人民币不贬值，战胜百年一遇的大水灾等诸多不利条件下，全国完成工商税收8557 亿元，比上年增长13.3%，增收1003 亿元，而GDP增长幅度为7.8%，税收增长比GDP增长高5.5%，而且连年超增长，这一异常现象如不进行有效控制，有可能带来较大的负面影响。

2.1 对税制与经济发展关系的评价

我国税制结构是以流转税为主体，流转额的多少及增值情况决定了税收的总体规模。而流转额的大小决定于整个社会的生产消费水平和经济增长状况。从去年以来的实际情况来看，虽然我国为经济发展采取了一系列的措施，如：扩大公共开支，增发1000 亿元国债等等，但由于做为我国纳税主体地位的国有大中型企业困难较多，东南亚金融危机影响等等，社会税基并没有多大增长，至少没有超过GDP 的增长幅度。实际结果是全国工商税收增长13.3%，这在很大程度上是加强征管、堵塞漏洞、清理欠税的结果。连续几年的超高速增长，容易挖掘的潜力已消耗殆尽。经济增长对税收的支持是有限的，今后的税收超高速增长只能建立在减少企业利润和个人收入的基础上，这无疑对准备走出困境的国有大中型企业以牵制，延缓国企改革步伐。从支持经济发展的角度应该适当减税。

2.2 对经济环境和纳税人的评价

目前国有大中型企业是我国主要纳税人的主体，缴纳的税款占国家税收的大半。客观地说，国有大中型企业目前处境还比较艰难，97 年中央提出了国企三年走出困境的意见，时间已过一年多，尽管中央制定了一些政策，国有大中型企业比去年有好转但仍处于困难状态，艰难度日，其中的一个重要原因是税负比较重。如做为国家支柱税源的烟草、石化、汽车等行业，年上缴税收占销售收入的比例均在10%以上，如果再加上政府部门收取的各种相当于税收的规费，比例会更高。而相关行业的个体、私营、外资等企业税收占实际销售收入的比例要低得多。

当前，值得重视的一个经济现象是：一些国有企业停产、转制，职工下岗分流，失业人数增加，有效需求不足。从各地的情况看，由于有大量的企业生产经营不景气，利润率很低，很多企业只好用给职工开工资或准备购买原材料的资金用于缴税。为此我们经常把此类现象当做先进典型来宣传，殊不知这样的结果说明了这些企业负担太重，已没有能力进行技术改造或扩大再生产，连简单的再生产都难以维系。长此下去容易形成生产能力和税收都不断下降的恶性循环。企业为了生存不得不去偷漏税或欠税。

我国偷税、欠税比例之高，世界少有，同样说明了经济环境和税收制度可能存在一定问题。如果企业生产经营比较好，同时税制也比较合理，偷漏税现象会大幅度减少。

适当减轻税负，休养生息，使企业搞活，从而扩大税基，可以使经济走入良性循环的轨道。

2.3 对税收计划执行的评价

我国税收计划是采用基数比例法，强调同比增长为依据。由于长期以来财政收支一直处于紧张运行状态，无论经济情况如何，税收计划都要完成。税收计划有时由经济指标变成了政治任务。

由此形成了税收计划的执行高于依法征税，破坏了税法的尊严。一些地区为完成任务征过头税、空转、贷款缴税、直接造税报假帐、虚报虚收等非法手段都用在了征税上，给社会造成了不良影响。媒体已爆光了一些具体事件，如个别税务干部在虚假的完税凭证上填列的纳税人为克林顿、秦始皇等等。一些税务机关不惜按人头顶猪头收屠宰税；动用公检法强制征税，激化人民内部矛盾，影响社会稳定。从纳税人角度来说有税负太重或不公的感觉，否则一般不会抗税或对征税采取过激行为。从税务机关角度来说，不惜一切代价去征税实属无奈，因为如不完成任务，税务干部的工资奖金要减少，税务官员的职位也要受到威胁。目前从税收计划执行的结果来看减税应该是非常必要的。

3 减税的具体设想及对经济的促进作用

减税的具体设想包括三方面的内容，一是减少税费的增长幅度。二是加快费改税进程，以减少不合理的收费的绝对值。三是适当降低增值税率，以刺激经济发展。减税以后经济能够得到发展，其表面调整的税收，可以在经济发展中得到补偿。

4 结语

综合上述分析，根据目前世界经济发展的形势，特别是知识经济蓬勃发展，东南亚金融危机影响还未完全消除，国内有效需不足、物价超稳定，国内投资不旺，失业问题严重，企业效益状况普遍不佳的情况，适当减税，实行轻税政策是解决我国当前经济面临的困难的一剂良药。