焦丽娟 太原金驹科达不锈钢有限公司

一、研究企业会计报表涉税风险分析的自身价值

从企业会计报表的角度来看，企业相关的会计报表内容能够从侧面体现出所在时间段内的正常运营情况，还能更好地让人们弄清楚企业的税务情况。企业的资金流动性能够从另一方面表明企业不同的收支情况，还能从中了解到企业不同时间段内不同资金的收入支出情况，看其是否满足相关法律规定的要求。不仅如此，工作人员还能从中评估企业的发展水平，预估企业未来一段实践的应收账款、应付账款情况，从而实现企业未来一段时间的涉税问题预估。如果对未来一段时间的应交税费预估偏高，工作人员应结合具体需求提出针对性的解决方案，从而把企业税务风险控制在合理范围内。社会经济迅猛发展的当下，国家对企业不同税务工作的监控力度也越来越大，如果企业会计报表内容不够完善，缺乏关于企业涉税风险方面的详细分析，就会造成企业内部税务规范性较低的问题，还有可能被相关检查人员查到，从而造成企业缴纳罚款、被行政处罚、降低纳税信用的问题。由此可见，企业会计报表上报税务部门之前，相关人员应结合具体需求认真检查相关内容，把企业涉税风险控制在合理范围内，提升企业的信用水平。

二、阐述企业会计报表的涉税风险分析工作

(一)探讨税务机关内部普遍存在的大数据稽查标准

上文中已经提到，在社会经济飞速发展的局势下，我国的企业涉税风险也变相提升了，国家税务机关的工作难度也在不断增加。金税三期工程，实际上是国家税务机关部门为了更好地监控、防范不法分子伪造、倒卖、虚开发票等行为，防范其偷税、漏税问题的发生。借助大数据分析的作用，确保发票的唯一性，实时监控企业不同税务活动的开展和落实。税务机关单位工作人员应严格按照要求检查核对企业的会计报表内容，采用人工税务稽查模式获取相关的标准，借助先进的计算机技术对获取的信息进行全面的分析，查看其涉税风险情况。通常情况下，检查人员收集分析的数据越多、范围越广，可能会发现更多的问题，但是，有时候也有例外。税务稽查工作的自身目的性较强，深入调查其相关数据能够及时了解企业的涉税问题。优于稽查数据标准是相关企业的数据平均值，因此能够较为公正、公平的体现出其自身参考价值。在此，我们应该注意，这一参考标准并不是一成不变的，优于行业发展过程中可能受到经济发展的影响，所以其参考标准也需要根据市场变化而改变，这样才能更加准确的分析企业税务风险情况。

(二)从识别和评估角度分析企业税收风险

企业相关的应纳税税种较为多元化，普遍存在的主要有以下几种：增值税、城建税、教育附加税、个人所得税、土地增值税等。企业税务工作人员应全面了解相关税务的内容及使用标准，比如一些企业的主营业务收入、营业外收入、应收账款等，还应实时监控其变化情况。这些税务变动幅度较大的情况，应派专门的工作人员去调查并解决问题。如果在企业会计报表的绘制过程中，税务人员需实时监控相关数据的变化，比如，企业主营业务收入和主营业务成本变动情况较大，从侧面说明企业内部可能存在一定的违法违规操作问题。不仅如此，企业财务费用超出预算，可能会造成企业税前列支资本化利息问题、超金融机构借款利率支付利息问题等；如果企业出现管理费用超出预算的情况，工作人员应全面了解企业不同税务报销的相关凭证，查看其中是否存在报销不正确或者钻空子的问题；企业存在营业外支出变动率过大的问题，从侧面表明企业内部可能存在核算过程违规、违法操作被行政处罚的情况，结合我国的相关法规要求看出，这些罚款并不能归纳到税前扣除范畴内；如果企业的其他应付款变动率太高，提示企业内部可能存在销售额隐瞒的问题，可能会借助往来款的模式隐瞒企业正常营业收入，从而导致企业营业额降低或者一系列的报销问题。

三、针对企业会计报表涉税风险的针对性方案

上文中提到了企业会计报表涉税风险的相关研究分析工作，下面我们可以结合相关要求提出针对性的解决方案，具体如下。

(一)固定资产会计报表项目涉税风险的针对性方案

在企业发展过程中，固定资产占据的比例较大，并且涉及到的税务问题较为广泛，不仅包含企业的购置涉税风险，还包含一切报废、折旧涉税风险问题。在企业购置工作的开展落实中，如果缺乏增值税专用发票，就要按照实际价格进行入账，后续获取相关发票之后随时调整相关账面信息，当然，前后时间相差不能太大，一般情况下需要再固定资产使用后的一年之内完成调整工作。假如企业购置固定资产的方式是银行贷款，其超出金融企业同期同种贷款利率额外付出的支出是在可扣除范围内的。如果这项固定资产的创建时间大于一年，过程中产生的借款费用满足相关资本化条件的情况下，可以把其当作资本性支出纳入到资产成本范畴内。固定资产的价值出现改变，工作人员需实时监控企业印花税、房产税、土地增值税的缴纳是否合格、是否出现违规问题，是否满足我国相关的税法要求。

在企业固定资产的运用过程中，企业应纳税金可能受到计提折旧费的影响。结合我国相关税务法律规定不难看出，企业固定资产需要按照月计提这就，每一个月增加的固定资产，都是在下一个月起开始计提折旧；每个月减少的固定资产，可以在当月进行计提折旧，下月不能计提折旧。可以计提的固定资产折旧费应该统一从当期应纳税所得额中进行扣除，其中不包含以下几种扣除：以经营租赁、融资租赁的固定资产、除房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产、以足额计提折旧但仍在投入使用的固定资产。由此可见，企业需在账务处理过程中科学归类固定资产，这样才能进一步防范并降低企业由于固定资产造成的税务风险问题发生率。企业固定资产的折旧期限也起到了至关重要的作用，固定资产的折旧方法较为多元化，常见的有加速折旧法和平均年限折旧法，二者的折旧费用各不相同，前者高于后者。企业税务工作人员需饥饿和企业当前的经营现状，选择科学的固定资产折旧方法，这样才能从侧面体现出企业财务报表的合理性，才能把企业税务风险控制到合理范围内。企业固定资产的处理问题大体可以分成两类，一类是企业固定资产的后续二次维修使用，相关的资本性支出需要饥饿和固定资产能够使用的时间均摊，修理的费用主要是购置固定资产金额的一半以上，之后还要把固定资产的使用年限推后至少两奶奶；一类是固定资产的报废。造成报废的原因有很多，其处理方式也各不相同。假如是优于管理不善造成的报废，增值税应进行进项税的转出操作，还可以针对残值设置销项税额，企业所得税还要在清缴过程中实现资产损失的上报。假如是正常情况下的报废，工作人员应针对其残值进行销项税额的合理设置，还要在清缴过程中上交固定资产损失的相关清单。

(二)企业存货会计报表项目的涉税分析

随着企业的迅猛发展，销售收入也取得了较为显著的成效，收入的来源主要关系到企业商品的售价和成本关联。与企业存货相关的科目种类较多，比如一些库存商品、在途物资、材料成本差异等。如果企业存货增加，我们需重视其涉及到的经济活动是否科学、合法，也就是需要针对存货的来源进行深入的调查，还要认真调查相关合同的签订，受到国家相关税法的约束，在企业增值税进项税额抵扣过程中，需要严格按照要求出示相关的书面合同和相关资质，还要查看器是否满足相关的销售要求，如果出现不符合的情况，就不能进行抵扣。企业的存货降低，或者企业的主营业务成本、发出商品、生产成本等出现不同程度的增加，在这种情形下，工作人员需按照相关要求把企业会计科目进行认真盘查，尽可能降低其税务安全风险。除此之外，企业存货周转率也要相关人员重视和关注，如果和相关行业的差别过大，就要全面开展自查自纠，从而查看是否有公司销售不达标，造成存货过多的情况，是否存在前期积压商品过多，后期受到技术革新速度过快造成销售不佳的问题，这样能够找到造成存货周转率不正常的原因。公司的技术更新力度不够，新产品的生产跟不上发展需求，从而造成部分订单取消的情况，这些都是原本可能形成的收入，最后没有达成标准。

(三)企业长期借款和短期借款会计报表项目的涉税分析

在企业日常运营过程中，资金起到了不可替代的重要作用，如果企业出现资金周转困难的问题，可能会出现短期借款、长期借款方面的问题。其中可能造成的涉税问题如下：企业的长期借款和短期借款利息能否根据税务规定形成资本化；印花税是不是按时完成了缴纳；相关利息的扣除是不是满足我国的相关税法要求。

四、企业会计报表涉税风险分析及其结果的二次运用

企业会计报表的涉税风险分析至关重要，关系到企业不同经济活动的顺利开展和落实，企业的涉税风险分析结果也能从侧面体现出企业税务处理以及财务核算现状，工作人员应及时找到相关问题并采取科学的解决方案，并积累实践操作经验，以备后续优化企业会计报表体系之用，还能在很大程度上降低企业的税务风险。企业会计报表可以从侧面体现出企业的未来发展情况、运营情况以及盈利状况。企业税务工作人员应深入了解企业主营业务的不同种类以及承担的应纳税种，还要查看企业相关收入和估算是否相符，收入和所得税的比例是否正常，如果不正常应及时采取规避风险的对策。