山西锦波生物医药股份有限公司

引言

随着我国资本市场的发展和不断完善，主板、创业板、中小板、新三板，还有近两年较火的科创板构成了我国多层次的资本市场。对于许多公司来说成功IPO，是企业实现质的飞跃的敲门砖，企业IPO成功，有利于公司借助资本市场快速发展壮大，完善企业治理结构，提升企业管理能力，增强企业竞争力。不论是公司准备IPO阶段，还是IPO后公司成为公众公司，企业的财务规范性永远是企业IPO最基础最关键的环节，也是上市公司信息披露的重点。在企业IPO前期过程中，尤其是民营企业，由于企业管理者对财务管理的重要性认识不足，再加上财务人员专业能力参差不齐，导致企业财务基础薄弱，财务存在不规范，对企业IPO进程造成一定的影响。为此，企业管理人员必须针对相关政策法规对IPO财务规范性要求，找出企业财务存在的问题并制定相应的应对措施，加强财务基础，提高财务规范性，才能保证企业顺利通过IPO，并保证IPO后信息披露中财务信息数据的准确、真实、完整。

一、企业IPO财务规范性存在的主要问题

（一）企业财务核算单据和原始凭证缺乏真实性、完整性

企业在进行财务核算工作时，单据和原始凭证是企业财务核算的最基础凭证，所有的财务核算工作都是在单据和原始凭证的基础上完成的。比如：在实际工作中由于填写人对于原始凭证填写规范性认识不足，在填写的过程中经常容易出现差漏情况，填写错误或有缺漏部分、未填写的状况，使得原始凭证内容缺乏真实性和完整性；在开具发票时也容易出现各种问题，发票的项目和费用不同，使用用途和实际款项使用情况存在出入；员工提交虚假发票和虚假凭证，财务人员缺乏责任心及辨识能力，没有对原始凭证和单据发票等各项信息进行严格检查核对，导致财务报告所反映的财务数据真实性有待考量；由于财务人员脱节于业务，对业务了解不够全面和透彻，在审核单据时，会发生索要的原始单据不够全面，存在资料支撑不足的情况。

（二）对财务管理的重要性认识不足，不能充分发挥财务管理的作用

我国大部分民营企业在发展过程中，企业管理者对财务管理的重要性认识不足，一是没有充分认识到财务管理的具体内容，二是没有认识到财务管理对于企业经济发展的重要性，在潜意识里认为企业财务管理就是简单的记账工作而不是一项全面的管理工作，更没认识到财务管理是企业管理的核心及财务管理的深度。财务管理不到位主要存在以下几个问题：财务人员不足，尤其是专业能力强的财务人员，这必然会造成财务核算不规范；管理者对财务的不重视会引起财务组织架构设置不健全和不合理；财务内控方面还有待完善设计和提升执行力；财务核算有待细化等。

（三）企业财务基础薄弱，核算不规范，加大企业IPO的财务审计难度

我国大部分民营企业尚未建立完善的财务管理系统（ERP），只是购买了财务管理系统中部分模块的功能，只对财务数据和业务信息进行简单的整理和汇总，无法充分展现财务数据和业务信息之间的联系，也未能从业务端口取得最原始的业务数据。财务管理系统数据不完整会导致企业会计核算容易出现数据失真的现象，必然会导致企业财务核算不规范，在企业IPO期间不但加大了财务人员整理财务数据的难度和强度，对财务信息的完整和准确性也提出了很大的考验。

财务基础薄弱和财务不规范是IPO的致命弱点。财务基础薄弱必然会导致财务核算的不规范。财务不规范除上述财务管理系统外，还有基本的会计核算，比如对成本核算、对收入的确认、对研发费用的会计处理、借款费用资本化、在建工程核算、费用的归集及分配等，如会计核算处理错误，导致财务数据不准确、完整、真实，IPO无法进行财务数据的核查与披露。

企业内控设计不完善、执行不到位也会导致业务数据传递到财务存在问题，进而会导致财务核算不规范。

（四）企业财务工作人员专业能力有待提高

在企业财务管理工作中，财务人员对于财务信息的制作和整理有着非常重要的影响，他们是财务活动的主体。但在企业实际工作中，由于企业管理者对于企业IPO期间财务管理模式的重要性认识不足，没有制定相应完善的财务管理制度，对财务工作人员的工作状态和工作流程进行有效地监督和考察。没有结合企业实际发展需求为员工提供专业的技能培训，使得财务工作人员专业能力较低，会计质量得不到提高。企业IPO时期是企业的关键时期，对财务人员的专业素养要求非常高，但是在企业实际经营管理中缺少专业的IPO财务管理人员并对企业财务管理工作进行统筹规划，给企业IPO造成不利影响。

由于财务人员专业能力不够，对IPO有关财务合规性及其他相关政策及会计准则知识的掌握和理解的偏差，对具体业务会计处理存在不规范情形，必然会导致会计核算不规范，导致财务数据的准确性、真实性和完整性出现问题。如《企业会计准则第14号—收入》，该准则对收入的确认、计量和相关信息的披露进行了规范，并对不同类型的业务的收入确认有明确的指引。如果财务人员不及时更新知识，对准则未进行深层次的研究和案例学习分析，对不同业务模式的收入确认必然会存在确认问题，导致财务数据不准确。

（五）企业财务信息沟通不畅，传递不及时

由于企业管理者对于财务管理的重要性认识不足，忽视对企业财务管理信息化建设的重要性，在企业财务管理中，经常会出现财务信息沟通交流不畅的现象。财务信息沟通不畅容易导致财务工作手续不齐全，财务工作进度慢，财务信息效率低，财务信息获得不及时，有可能会导致财务数据反映滞后，如跨期收入、跨期费用，导致财务数据不完整。

二、改进企业IPO财务规范性问题的应对措施

（一）加强管理者财务管理意识，规范会计基础工作

随着社会经济快速发展，目前我国各行各业市场竞争日益激烈，很多中小型企业在激烈的市场竞争中经常会被淘汰，无法存活。企业进入IPO阶段说明企业已经在激烈的市场竞争中具有核心竞争力，取得优势，脱颖而出。但是在这一时期，对于企业IPO财务规范性的要求很高，企业必须不断提高自身财务管理水平，增加企业管理者财务管理意识，对财务人员进行专业化培训，规范会计基础工作以防在细节末微处出现财务差错。引进和招揽专业的财务管理人才，为企业财务管理注入新鲜血液，为规范会计基础工作提供好的保障。

（二）科学制定企业会计核算制度，加强会计核算规范性

根据企业业务的实际情况，结合《会计准则》及相关会计法规，制定会计核算制度，通过从制度方面对会计核算工作进行指导和监管，加强会计核算的规范性。随着企业的不断发展，业务的多样性和复杂性逐渐增多，也需要对不同的业务类型及时制定正确的会计核算方法，引导财务人员规范会计处理，提高会计核算的质量，保证会计核算的规范性，以保证IPO期间及IPO后财务数据的真实性，向广大投资者提供真实、准确、完整的财务信息。

（三）提升企业会计人员专业素养

为保障企业顺利通过IPO，企业管理人员应重视培养财务人员的专业能力，有助于提高财务的规范。积极引进专业的财务管理人才，对企业IPO期间财务管理进行统筹和规划，加强对财务工作人员专业知识的培训，定期组织全体财务人员参加财务相关培训，从制度上要求财务人员必须定期进行新知识的学习，提高财务人员对业务的会计处理水平，降低财务不规范的可能性。

除对财务人员专业素养的提升，也应对加强财务人员对财务管理水平的提高。鼓励财务人员应该多了解业务，走到业务的前沿阵地，参与企业管理，把财务管理融合到企业管理中，使财务规范具有可行性。

（四）加强企业财务信息化建设，实现数据共享

为了推动企业IPO，提高企业财务管理规范性，企业管理人员应积极加大资金投入，加强企业财务管理信息化建设，实现财务信息数据共享。建立系统性的财务信息ERP平台，有利于从业务端口归集真实、完整、准确的业务数据来支撑财务核算，并进行会计处理。企业的生产经营从原料的采购、到生产、产品销售、从研发到成果的转化、生产规模的扩大、投融资等，如果有一套完善的数据管理平台，再加上完善的制度流程并有效地执行，各部门、人员都能及时了解其权限范围内的数据，实现业务、财务数据共享。对企业所有财务基础信息遇到的问题，及时向有关部门发出信息确认，第一时间确认财务信息的真实性、有效性和完整性，最终会保证财务的规范性。

（五）健全财务管理制度，完善内部控制

提高企业财务管理水平，增强企业财务管理规范性，企业管理者应充积极建立健全财务管理制度，完善企业内部控制。财务管理制度是企业内部控制的一部分。通过制定财务管理制度，对有关财务活动和业务活动进行规范，是财务规范性的基本保障。首先，从企业实际出发，制定适合企业的全面可行的严谨财务管理制度，并与其他管理制度相互融合，以防出现脱节、重复、或不利于执行。但也不能为了追求易于执行而使制度设计不完善，从而使业务出现风险导致财务的不规范。其次，加强业务和财务活动的事前、事中、事后控制，保证财务管理制度及其他相关内控制度的有效执行，提高财务质量。最后，设立相关监察审计部门，对企业的财务经济活动进行审核和监督。通过以上方式，加强对企业财务管理制度和内控制度的内部监督和控制，提高企业财务管理工作的规范性。

结语

综上所述，通过对企业IPO财务规范性存在的主要问题进行分析发现，企业IPO过程中，财务管理对于企业未来经济发展有着至关重要的影响，企业管理者应不断提高财务管理意识，充分认识企业财务管理规范性的重要性，加强会计基础工作，制定科学合理的会计核算制度，加强财务信息化建设，提高数据信息传递的效率，建立健全财务管理制度，不断完善企业内部控制。通过以上方法和措施，提高财务规范性和财务信息的质量，才能保证企业IPO的成功，促使企业发生蜕变，使企业在激烈的市场竞争中保持强势的竞争力，健康稳定的发展。