王慧敏

摘要：近年来，随着国家事业单位的改革，行政事业单位的内部控制制度也做了很大的调整，从而使控制制度更加符合现在工作需求，为行政事业单位的人员管理和工作开展提供制度支持。本文就行政事业单位内部控制制度的建设开展分析。

关键词：行政事业单位;内部控制制度;建设分析

引言

制度是管理的核心基础和依据，没有明确的制度就不存在合格的管理。内部控制制度是行政事业单位高效、顺利展开工作的基础保障，对行政事业单位工作的正常运行起到了非常重要的作用。随着国家对事业单位的改革，与时俱进适应新工作模式的内部控制制度的建设势在必行，相关部门负责人应根据当地行政事业单位的实际情况和需求，结合国家方针要求建立完善的内部控制制度，以此来促进和保证行政事业单位工作的高效开展。

一、行政事业单位内部控制制度建设的必要性

行政事业单位内部控制制度是单位管理的核心依据和行为规范，是提高行政事业内部管理水平、规范内部控制、加强廉政风险防控机制建设的前提，行政单位为现实控目标、通过制定制度、实施措施和执行程度，对经济活动风险进行防控和管理而建立的合法、规范、完整、体系的制度。内部控制知识能有效地提高行政事业单位的工作效率和效果、合理保证单位经济合法合规、资产安全和使用有效，财务信息真实完整，有效防止单位内部出现腐败、贪赃枉法等不良行为的出现。内部控制制度的建设对行政事业单位的整体运行起到了非常重要的作用，尤其是在事业单位改制的当下。

二、行政事业单位内部控制制度的特点

（一）财务预算的规范合理性特征

行政事业单位作为政府的特殊部门，全部预算由政府财政支出，且在实际预算支出的过程中，涉及预算项目种类繁多，细节烦琐，品类涵盖广泛，若预算使用制度不清晰便很容易造成使用上的用途不清、目的不明确、记录不全等混乱现象出现。因此，行政事业单位需依据完整的内部控制制度，明晰单位运行过程中每一笔预算的使用，清楚的记录用途和资金来源，确保每笔预算开支皆有有效单据可查，从而保证资金使用的规范性、合法性。行政事业单位内部控制制度建立的过程就是明晰单位预算使用的标准和依据的过程，科学合理的内部控制制度，不仅能帮政府节约没有必要的财政开支，同时能将资金预算充分地用到需要的地方，从而更有效地开展单位工作，实现最小的财政预算，取得最大的使用成果，积极促进社会的发展。行政事业单位内部控制制度的建设是单位财务预算使用合理规范的主要保障。

（二）职权的约束制约性特征

行政事业单位作为国家的政府单位，在职能上拥有特殊的职能和权利，而权利是一把双刃剑，使用得当才能发挥出更大的作用。行政事业单位在使用职权的时候在符合国家法律法规的条件下，符合单位的内部规定，依据规定使用职权，将权利放在制度下才能最大程度发挥行政单位职权的作用，为人民大众、社会发展和国家作出更大的贡献。行政事业单位只有不断地通过权利约束为人民创造更多的福利，才能赢得人民的拥戴，从而创造更美好的社会。因此，行政事业单位必须通过内部控制制度的建设对单位内部人员的职权使用有明确规定和约束，确保员工都能依标准，在约束下合理合法使用岗位职权，避免出現滥用职权，徇私枉法的事件出现。作为行政事业单位内部的岗位，拥有的职权和必须履行的义务是相对应的，内部员工不仅拥有职权、同时也必须根据岗位要求履行相应的责任。行政事业单位内部控制度的建设不仅需要明确规定不同岗位的员工职权以及职权使用的约束条件，同时，需对员工的工作职责做出清晰的规定，以保证员工在岗位上都能保持积极态度，为工作贡献出自己最大的能力，从而更好地把单位的工作做实，推动社会的健康发展。

（三）监督系统完善的特征

行政事业单位因体制的特殊性，内部岗位有明显的层级区分，不同的岗位职能存在很大的差异，为保证内部工作的顺利开展和单位工作正常运行，单位在工作开展中需要有完整的监督，对单位的工作完成效果进行监管，及时作出正向的反馈。行政事业单位内部控制制度作为单位内部管理的制度，在建设的时候需要充分考虑到单位工作开展整个过程和结果的监督管理，将其作为制度建设的重要内容。内部控制制度的建设为单位工作的监督管理提供了完善监控的系统，不仅能促进单位内部人员更好地完成工作，也能对单位开展的工作有完整的监督管理记录，从而更好地保证单位开展内部工作，杜绝出现工作怠慢、工作氛围松懈、以公谋私，职权滥用等不良情况的出现。

（四）科学合理的绩效评估特征

近年来，国家对事业单位不断地改革调整，行政事业单位不再简单的只是为社会服务的政府部门，同时也需要根据国家的要求作出相应的业绩，以绩效作为工作成果的评估也将成为事业工作考核的主要方向。科学合理的绩效评估是行政事业单位内部控制制度建设中必须高度重视的部分，它不仅关系到每个员工的工作积极性、切身利益，还关乎事业单位的工作成果和效果。因此，行政事业单位在建设内部控制制度的时候需根据单位实际情况，当地的经济情况和国家的政策方针制定科学合理的绩效评估系统，以供单位对正常工作的考核和评估，以此提高行政事业单位的工作效率，为社会人群提供更好的服务，促进社会更好、更快的发展。

三、行政事业单位内部控制制度建设过程中常见问题

（一）对行政事业单位内部控制制度概念不清，认知不够

行政事业单位内部控制制度在建设的过程中常因单位内部人员已经习惯了以往的工作方式和办事的管理，往往对新的内部控制制度的概念、条例内容认知不够，而在制度实施的过程中出现推进缓慢、困难、诸多问题一犯再犯、新制度执行的效果甚微等现象。所以，行政事业单位在建设内部控制制度之初就应该全面考虑到制度推进实施的措施，一旦制度建成便严格按照策略普及使用新制度。对于，行政事业单位可以就内部控制制度的实施和效果考核建立专业的小组，专项负责对单位所有员工进行制度内容的培训，按计划推进制度和对内部控制制度运行情况进行全面的考核。同时，小组将时时跟踪整个内部控制制度实行的全过程，对执行中出现的问题，及时发现及时处理，从而保证内部控制制度顺利更新使用。

（二）行政事业单位内部控制制度执行不到位

行政事业单位内部控制制度在执行的过程中也出现实行不到位的现象。行政事业单位内部涉及的岗位层次繁多，人员复杂，员工工龄范围大，不同的员工对内部控制制度的认可和信任度存在很大的差异，这对内部控制制度的执行造成了一定的难度，也是制度执行不到位的根本原因。行政事业单位在内部控制制度正式开始实施需对全体员工进行专业的培训，清晰表明内部控制制度对单位的重要性和重要意义，同时表明单位将严格执行内部控制制度的决心，给全体员工一个心理暗示，引起他们的高度重视，从而避免内部控制制度执行的过程中出现部分员工敷衍了事，甚至是排斥制度内容的情况出现，保证内部控制制度顺利的执行，为单位工作顺利地开展提供制度性保障。

（三）行政事业单位内部控制制度执行后无跟踪反馈

原则上，行政事业单位内每个岗位都有明确的工作任务，日常工作中，每个员工都有一定的工作量，同时内部控制制度的执行涉及繁多，存在很多问题，推进的过程中往往遇到种种阻碍，如果没有明确的责任人负责内部控制制度执行后的运行跟踪和反馈，那么，行政事业单位的内部控知识执行中将会出现无人跟踪、无人反馈、无人完善的情况。内部控制制度的建设、推行实施只是制度的一部分，并不意味着工作的完成，制度执行的跟踪、反馈和评估在事業单位内部控制制度建设中占到了非常关键的位置，单位需引起高度的重视。在内部控制制度推行、执行时就组织专业的人员跟踪整个制度运行的效果，按计划及时反馈运行成果和出现的问题，制度实施一段时间需对制度的整体效果进行评估，不断完善可改进的地方，使内部控制制度更加符合行政事业单位，为单位工作的开展提供制度支撑和保障。

四、行政事业单位内部控制制度的建设

（一）有针对性的专项学习，强化内控制度管理意识

内部控制制度作为行政事业单位方针式的内部文件，必须从上到下的执行，确保实施下能取得有效的成果。内控控制制度在建设的过程中，单位因有计划地组织针对性的专项学习，要求单位的高层领导全员参加，从领导层次强化内部控制制度的管理意识，从而为单位内部控制知识的实施打下意识上的基础。单位针对性的专项学习需要达到以下效果，一是单位的高层领导充分认识到内部控制制度的重要性和实施的必要性，积极推动制度的执行并高度维护内部控制制度，从而更好地引导基层员工对内部控制制度的学习和执行。二是通过有计划有针对地专项学习明确单位对内部控制制度的重视程度，明确内部控制制度建设中相关的责任人和负责人，让员工清楚知道自己在内部控制制度执行过程的角色，承担的责任义务，进一步强化制度实施中所有人员必须积极配合，来高效推行制度的实施。

（二）提供专业培训，提高全员素质

人员在行政事业单位内部控制制度的执行过程中起到了决定性的作用，单位内部全体员工的素质决定了内部控制制度执行的效率和效果。在内部控制制度建设的过程中，单位应请专业的人员对全体员工进行专业培训，就内部控制制度的建设提高全员综合素质和思想认识。单位专业的培训应贯穿内部控制制度建设的整个过程，培训的内容需涵盖控制制度建设的重要性、对单位工作产生的意义、制度详细内容、使用条件、约束力、制度要求以及长远规划等诸多方面，让员工清晰地认识到制度建设的全过程，明确自己在制度建设过程中起到的作用，从而更好地为内部控制制度的建设贡献自己的力量。通过专业的培训，不仅让全体员工明了内部控制制度细则和执行要求，同时也能凝聚所有员工的力量，万众一心共同建设好事业单位内部控制制度。

（三）建立健全监督管理系统，为制度实施保驾护航

监督管理系统是内部控制制度建设中不可缺少的重要部分，对制度实施的效果起到了至关重要的作用。内部控制制度建设的过程中，单位应根据实际情况和制度的需求建立健全监督管理系统，确保内部控制制度建设的效率和质量。监管管理系统需要伴随内部控制制度建设和执行的始终，需涉及制度提炼要求、计划制定、内容建设、制度执行和跟踪反馈，才能保证制度高质量地完成建设。预算和工作绩效评估是行政事业单位内部控制制度建设中的重中之重，监督管理系统应就这两部分内容制定专项监控内容，以此确保关键点合法、合规和高质量，保证内部控制制度建设的高效完成。

结语

行政事业单位内部控制制度是单位工作开展的根本依据，对事业单位工作的开展起到了非常重要的作用。单位应依据国家事业单位的要求，高度重视内部控制建设，通过充分地考虑分析明确单位内部控制制度建设的内容，提供专业培训凝聚全体员工的力量推动制定实施，建立健全完善的监督管理系统保证内部控制制度高效推进，为单位更好地为社会工作服务夯实基础。

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