王倩楠

摘要：本文以国家电网为例，介绍了其为顺应时代要求而建立的内部审计服务链基本体系及其运行机制，主要包括“防范风险、创造价值、监管机制”三个方面、“管理风险、监控风险、确认风险、建议和咨询、评估和监督”五个环节，然后阐述了国家电网发挥服务型内部审计效能的路径，最后分析其服务型内部审计的实施成果。

关键词：服务型内部审计;国家电网;审计机制;审计路径

一直以来，我国内部审计职能主要以监督职能为主，很长一段时间里，内部审计部门凌驾于其他部门之上，发挥着审计监督作用，其咨询服务功能却被认为有违独立性原则而没有得到充分发挥。审计署原审计长胡泽君在审计署内部中心学习扩大会上的讲话强调了审计的服务意识，说明在新时代要求下内部审计职能转换的重要性。

国家电网作为关乎亿万百姓生活和生产的国有独资公司，积极响应党“服务于民”的号召，内部审计部门顺应新时代的新要求，进行改革，建立了以“提供优质内部审计服务”为核心，串联“管理风险、监控风险、确认风险、建议和咨询、评估和监督”五个环节的内部审计服务链，实现了由监督型内部审计向服务型内部审计的转化，并在优化审计方式、增强责任意识、保障公司增值方面取得了显著效果。

一、国家电网内部审计运行机制分析

新时代背景下，强化审计工作的服务意识成为审计工作的新要求。为顺应这一要求，国家电网内部审计提出以服务为导向、建立服务型内部审计的目标。基于此目标，国家电网建立了一个以“防范风险、创造价值、监管机制”为基本框架、由“管理风险、监控风险、确认风险、建议和咨询、评估和监督”这五个环节共同构成的内部审计服务链，形成了网状链结构。即在业审融合的体系中，国家电网构建包含管理风险、监控风险、确认风险的风险防范机制，让各个部门之间相互协同，形成合力，更好地发挥防范风险的作用。由内部审计部门从专业角度出发，为公司发展和价值创造积极向管理层建言献策，履行其建议与咨询职能。同时采取与外部监管机构内外结合的方式，保障内部审计服务链有效运作。

国家电网内部审计服务链中，各环节环环相扣、互相协作。1.管理风险环节是起点。国家电网经营管理部门首先对公司战略目标进行识别，评估其潜在风险，在此基础上制定并实施风险管理程序。在识别和评估公司战略目标与风险的过程中，遵循风险管理框架，针对具体业务提供具体目标的设立、重要事项和风险的识别、风险评估及应对、控制活动等服务，为监控风险环节奠定基础。2.监控风险环节是前提。国家电网的风险控制部门以大数据、云平台等技术为支撑，为各业务部门提供财务稽核、安全监察、风险管理、质量控制、纪检监察、合规辨识等服务。3.确认风险环节是重点。在电网建设、产业规划、物资管理、营销服务等基本业务活动中，内部审计部门就风险管理的有效性为管理层提供独立确认服务，涵盖“三重一大”决策审计、工程投资管理审计等专项服务。4.建议和咨询环节是核心。在实现风险防范的基础上，国家电网为提高运营效率、增加公司价值，充分发挥内部审计服务中的建议和咨询功能。5.评估和监督环节是终点。在完成建议和咨询环节后，国家电网为确保内部审计服务链落实执行、服务到位，内部审计部门与业务和监督部门形成监督合力，实施全过程评估和监督。

在五个环节服务链的基础上，国家电网内部审计打造了数据共享、业审融合的审计生态，将内部审计部门与业务部门深度融合，发挥协同效应，提升工作效率，更大程度发挥了内部审计的作用。

二、服务型内部审计的路径探索

（一）构建技术与创新体系

技术与创新体系的构建不仅能给公司内部审计带来良好的经济效应，还能增强内部审计服务链的韧性，从而最大程度发挥服务效能。而此路径的实现，首先要落实资金保障，将内部审计服务的信息化建设纳入公司重点工程项目中，所需经费应严格按照实施阶段分期拨付，专款专用，以此保证项目持续、有效地建设，不会因资金短缺问题而意外夭折或烂尾。

（二）保障服务信息畅通

国家电网可以建立一个内部审计服务信息中心，设置线上线下评价的“共享”系统，分两类端口进入。公司内部员工可用其账号从专用登录端口进入该信息平台，可对全公司内部审计服务活动进行统筹调配，调取各项服务数据、案例和规则，据此进行有效的借鉴和合理评价;外部用户群体可根据另一受限端口进入服务中心，在权限内尽情浏览中心存储的公开信息，对电网的公开服务项目进行评论和评价，实现服务信息开放共享。

（三）构建机构和人才体系，增强内部审计服务意识

国家电网公司需依托内部审计服务信息平台建立机构和人才数据库，保障内部审计服务人才流通畅，主动招才纳谏，重点吸纳信息技术人才和服务人员充实内部审计服务团队，积累并形成内部审计后备人才库，同时加强对员工的继续教育，实行人才成长计划，优化内部审计人员的智能结构，保障内部审计服务。

此外，国家电网公司应做到“培思维，强意识”：培养员工互联网思维，强化民本至上的责任意识;培养员工统筹思维，强化效率责任意识。另外，国家电网公司还要制定科学合理的激励政策，从而激发员工的积极性，对部门或团队工作绩效考核的时间应注意长短期结合，避免短期功利主义行为，以及重短期考评带来的“作秀心态”。

三、服务型内部审计的实施成果

（一）内部审计构建了“网链式”服务链

国家电网内部审计构建了“网链式”服务链，激发了内部审计服务效能。在防范风险环节，发挥确认风险、监控风险、管理风险的防御作用;在增值环节，为業务部门提供管理与咨询服务，发挥价值增值作用;在监督环节，评估和监管各层各部风险点，发挥业务监督、风险控制的作用。三个方面环环相扣，形成“链”，再将“链”里的每个流程根据公司不同业务进行细化，对应不同的审计服务类型，形成“网”。比如：根据国家电网业务类型，“防范风险”中的确认风险环节可以具体分为“三重一大”决策审计服务、财务管理审计服务、工程投资审计服务等。

（二）服务型内部审计形成了服务与责任意识

构建服务型内部审计，增强了审计人员的服务意识。例如：内部审计人员对公司财务中存在的风险进行评估和应对，当好“经济管理参谋”，为管理层提供更加切实有效的建议，充分服务于公司;内部审计人员围绕消费者最关心的电费问题开展精准审计，充分服务于民;内部审计人员围绕国家电网职工日常工作中的重难点开展审计服务，及时制止风险事故，充分服务于职员。

（三）内部审计服务链保障了公司创造价值

内部审计部门专注于三项工作，保障内部审计服务链为公司创造价值。

1.注重内部审计服务于管理工作，为国家电网公司管理提供咨询服务。内部审计人员积极开展对公司业务的专项审计，发现问题并提出改进意见，促进业务更好地展开，从而实现公司价值与效率的提升。例如：2018年，内部审计部门开展电动汽车及相关业务的专项审计，查找主要问题和管理薄弱环节11项，提出有效改进意见和建议6条，促进电动汽车业务加强经营管理，并间接促进公司增加收入500多万元。

2.注重电力营销满意度的评价工作。国家电网内部审计部门的审计人员开展了95598投诉率、营业厅服务、用电报装等系列审计，重点关注客户满意度及投诉率的真实性，将客户满意度纳入审计评价，督促相关人员积极解决消费者诉求，有效提升客户满意度，消费者投诉率逐年下降，促进了公司的可持续发展。

3.注重监督公司社会责任履行情况。在社会责任履行过程中，国家电网内部审计人员积极开展社会责任审计项目，重点关注“阳光扶贫”光伏电站项目审计，为国家电网建立了良好的社会形象及口碑，提升了公司的品牌价值。

四、结语

国家电网通过构建内部审计服务链完成了由监督型内部审计向服务型内部审计的转型，串联了“管理风险、监控风险、确认风险、建议和咨询、评估和监督”五个环节，并在优化审计方式、增强责任意识、保障公司增值方面取得了显著效果，为其他电力企业内部审计职能转型和改革提供了一定的参考。

参考文献：

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