赵俊婕

摘要 随着我国经济的不断发展，社会大众对各行业也提出了更高的要求，通过建立完善的内部控制制度和风险管理体系来提升自身在市场中的竞争力，对于企业的长远发展有着十分深远的意义。目前，国有企业也需要进行一系列的内控管理改革措施来应对外界环境的变化。国有企业管理结构普遍较为复杂，风险系数相较民营企业更高，因此对国有企业进行内控管理改革是十分必要的。本文从内控管理的相关概念，通信行业内控管理的研究意义，通信行业内控管理的现状以及通信行业内控管理的改进措施等角度对当前通信行业的内控管理进行简要分析。

关键词 通信行业;内部控制;风险管理

一、引言

内部控制和风险管理的主要目的就是通过有效的管理措施，将可能发生的风险以及已经发生的风险的危害降到最低，从而增强企业的抗风险能力。随着互联网技术的普及，通信行业的市场竞争日益激烈，社会各界对于通信行业服务要求不断提高的同时，行业的消费收入与用户增长速率却在逐渐下降，使得通信行业面临更大的经营压力。因此需要对通信行业的内部环境和风险管理进行相应的改进，以缓解目前面临的发展颓势。

二、内控管理的相关概念

（一）内部控制的基本理论

内部控制是企业管理的手段和工具，其主要含义为当企业面对市场竞争和内部经营环境的变化带来的挑战时，能够通过某些措施或者制度维护企业的稳定有序，从而保证企业获得健康长远的发展[1]。内部控制总共经历了4个发展阶段，分别是内部牵制阶段、内部控制制度阶段、内部控制结构阶段以及内部控制整体阶段。内部牵制阶段属于内部控制理论的雏形时期，主要目的是为了维护企业的财产安全;内部控制制度阶段属于内部控制理论的发展阶段，在这一时期，内部控制理论添加了“提升企业生产效益”的内容;内部控制结构阶段是内部控制理论半成熟时期，这一阶段将内部控制理论进行了系统化总结，使其内容更具实践性;内部控制整体阶段为内部控制理论的成熟时期，除了以上内容之外，还提出了内部控制的五要素，使内部控制理论的含义更加严谨。

（二）全面风险管理理论

内部控制在近些年获得了良好发展，五要素的内容也不能再囊括所有现实状况，为了让内部控制理论更好地服务于企业的经营和管理，风险管理研究人员结合市场企业的调研结果，将企业的风险管理需求与成熟的内部控制理论相结合，把风险管理的内容纳入内部控制理论的体系当中。对于企业的长期发展而言，对风险的抵御能力和规避能力是十分重要的，因而企业家十分重视企业的风险管理系统。而要进行高效的风险管理就需要成熟稳定的内部控制系统来支持，于是在企业的需求背景之下，内部控制理论与风险管理紧密联系了起来。

三、通信行业内控管理的研究意义

回顾我国通信行业的发展轨迹，从基础业务至增值业务，再到新型互联网智能化转型阶段，电信企业为了满足社会日益提升的需求而不断对自身的业务进行革新和发展，新的科技经济形势给电信发展带来新的机遇的同时，也大大增加了电信服务业的经营风险，适应市场的剧烈变革以及增强自身抵御风险的能力是通信企业长远发展之根本。在新形势下，通信行业的发展趋势就是要紧随时代潮流，从而完成战略转型。现如今，我国的通信行业已经进入发展疲软时期，用户增长速率缓慢，发展新用户边际效应明显。通信企业要抓住机遇，找到适合自身发展的商业融合模式，实现自身战略转型，进而提高行业竞争力[2]。此外，一些管理问题也应受到企业负责人的重视。由于市场转型还处于摸索和学习的阶段，通信企业并不能完全掌握某些新兴领域的运作规律和管理模式，因此在转型过程中还需要相关专业人士进行指导和讲解，因而对通信行业的内部控制以及风险管理的研究对于国家电信产业发展具有重要意义。我国现阶段的科技和经济领域仍处于剧烈变革时期，通信企业在此形势下面对着太多不确定因素，国家针对这些状况制定了相关政策来帮助企业在困难时期顺利完成战略转型，充分说明政府对于通信行业发展的重视。鉴于企业对风险管理的需求越来越大，所以，建立一个系统完善的内部控制以及风险管理制度是当前迫切的研究内容。

四、通信行业内控管理的现状

（一）内部控制环境不完善

首先，企业的治理结构不够合理。目前有些通信行业的国有企业没有设立监事会，从而无法监督董事会在企业运作过程中是否存在违规行为，对于企业的稳定运行产生了不利的影响。第二，没有建立良好的企业文化。企业文化代表着该企业的核心价值观以及企业战略方向，在企业的发展过程中具有十分重要的精神价值。然而多数企业并没有意识到这一点，而是将市场业务以及经济效益放在企业发展战略的首要位置，也就使得企业自上而下沉浸在功利的工作氛围当中，从而阻碍了企业内部控制环境的改善。第三，缺乏有效的激励机制。一些通信企业没有建立公平有效的考核晋升制度，因而无法激发企业员工的主观能动性，在工作方面缺乏热情和耐心，员工的能力没有完全发挥出来，影响了企业的进一步发展。

（二）缺乏必要的风险管理机制

过去的电信企业是在政府的参与和支持之下开展公司业务的，因而抵御风险的能力十分强大。而随着通信企业脱离了政府之后，过去的高度垄断现象不再，电信企业的投资风险系数大幅增加。而过去优渥的生存环境没有为国有通信行业提供一个建立高效风险管理机制的环境和理由，使得现如今的电信企业缺乏有效的风险管理制度，在市场竞争中遭受风险的概率大大增加。

（三）部分业务流程管理不到位

一些通信企业时常会对业务流程进行分析和测试，检查实际流程是否按照内部控制管理的标准流程进行操作，从而确保内部控制和风险管理制度的落实。在进行测试的过程中，测试人员发现，一些业务流程并不符合行业的规范标准，无法满足现实的工作需求。

（四）内部管理信息不对称

高效率的信息沟通能有效促进内部控制活动在企业内部的开展。虽然一些通信企业拥有较好的硬件设施，但是信息管理系统的建设较为落后，无法在企业内部和进行高效率的信息沟通。这使得各部门不能及时了解各自的工作进度以及重要资源信息，很容易造成工作重復或缺失的状况，极大地影响了工作的顺利进行。此外，工作人员的变动信息也不能及时传达到企业内部，一些重要工作交接不够及时，影响了相关部门的工作进展。

（五）缺乏独立的监督机构

从调查结果来看，大多数通信企业设立了专门的内审部，用于进行企业内部审计工作。然而作为一个独立的监督机构，内审部门的权力相较于其他部门较小，而且只对高层管理负责，并受到高层领导的管制和监督，使其无法正常行使自身的监督权力，完成自身的工作职责，进而无法保证内部审计所得出的结论具备公正性和客观性，容易导致管理人员错误估计风险系数的数值，造成企业不必要的经济损失。

五、通信行业内控管理的改进措施

（一）改善内部控制环境

首先，要完善公司的管理結构。明确企业不同层级的工作人员的权力和职责，为企业内部的工作开展提供一个明确的标准依据，让企业的运转进入一个良性的状态。通信企业应当积极探索改革策略，从自身实际出发，建立合理的企业内部控制制度，以适应当前的市场环境。对存在问题的企业设立相关制度，从规章制度方面约束董事会的权力，防治其滥用权力干涉企业的正常运营。此外，通信企业还要加强对工作人员风险意识的培养，引导员工在实际工作中落实风险管理制度。企业文化是一家的企业的灵魂所在，可以折射出该企业的精神面貌。一家企业的短期利益取决于硬件设施以及市场规模，长期利益则取决于该企业的文化传统，如果说良好的管制结构是企业的支撑骨架，那么优秀的企业文化则是企业发展的精神支柱[3]。

（二）加强风险评估及管控

每家企业在发展过程中都要面对来自企业内部和外部环境的风险，因而要加强风险评估意识，完善风险管理体系。企业在确立风险管理体系之前，首先要明确自身的发展战略目标，从而预估在实现战略目标的过程中会遇到怎样的风险，进而准备相应的措施来应对可能发生的风险，提升企业的抗风险能力。此外，在风险预估的过程中，通信企业应将所有的影响因素都考虑进来，以这些因素为分析角度得出较为严谨准确的风险评估结果。

（三）完善业务流程内部控制活动

调整和优化通信企业的内部控制系统的内容要以企业内部环境以及市场竞争环境为依据，切忌脱离实际进行改进。在优化内部控制系统方面，企业负责人首先要及时了解最新的市场信息和行业动态，为员工提供最新的培训手册，供员工查阅和解决实际工作中发现的具体问题，从而优化业务工作流程。此外，要明确各业务部门负责人的责任和义务，在实际工作中要分工明确，保证所有员工都能各司其职，高效有序地完成本职工作。

（四）建立有效的信息沟通系统

信息的时效性是信息价值的重要体现。为了保证企业各部门能在第一时间获得重要的信息资源，通信企业要建立有效的信息沟通系统，提高信息的传递效率。其次，要注意对信息的处理和分析。在传递信息之前，除了要确认信息的真实性之外，还要注意信息的语言表达方式，防止出现语言含义表达模糊或者歧义的状况，影响其他部门对信息的解读和使用，降低企业的工作效率。

（五）加强内部控制监督

建立完善的监督内部控制体系，可以为通信企业的有序运转提供保障。为了能在约束审计工作人员的同时，保证审计结果的客观性和独立性，就必须完善监督规范制度。通信企业要定期对审计部门的数据资料以及审计结果进行对比研究，检验审计工作流程的合理性，找出其中存在的问题并加以改进。除此之外，企业管理人员也要给予审计部门绝对的监督权，不要过多干涉审计人员的正常工作流程，从而为企业的发展保驾护航。

六、结语

由于我国企业发展较晚，因此与企业管理相关的内部控制理论和风险管理理论还不够成熟，仍然有较大的研究空间和价值。要想完善我国现代企业尤其是通信企业的内部控制以及风险管理制度，首先要注重对企业内部实际情况的调查研究，将理论应用到实际工作中去，以实践来检验理论的可靠程度，用理论来推演实际情况的发展方向，从而在深入理解理论的基础上建立内部控制和风险管理的有效制度，促进通信行业的健康发展。

（作者单位为中国电信股份有限公司山西分公司）

参考文献

[1] 惠全才.当前通信行业的内控管理机制和改进[J].轻松学电脑，2019（13）：101-102.

[2] 苏玉华.通信企业内部控制与风险管理的强化对策探讨[J].企业改革与管理，2019（8）：78-79.

[3] 涂慧莹.通信行业内部控制问题合理化建议[J].市场观察，2019（5）：32-33.