李华

摘要：随着我国社会的发展与进步，行政事业单位对于制度的规范性与有效性的要求越来越高。而行政事业单位内部控制评价是单位对自身制度进行改进与完善的重要手段，其的有效使用能够辅助行政事业单位对自身内部控制实施质量進行更加客观的评价，从而辅助行政事业单位更好的发现自身内部控制中存在的不足，并对其进行改进与完善。使行政事业单位内部控制在单位的发展过程中发挥更大的作用。本文将针对行政事业单位在实施内部控制评价的过程中存在的问题提出相应的解决措施。

关键词：行政事业单位;内部控制评价;现存问题与解决措施

引言

国家已经逐步推动事业单位内部的改革，要加强事业单位财务预算以及业务考核等方面的控制力度，保证事业单位的转型方向符合国家的要求。在当前推行市场经济体制的改革过程中，事业单位需要适应市场经济的发展，改革内部的经营模式和管理模式，提高单位的风险防控能力。

一、行政事业单位内部控制评价原则

行政事业单位内部控制评价是对单位内部控制合理性进行判断的重要手段，单位在进行内部控制评价的过程中需要遵循一定的原则，保证行政事业单位内部控制评价能够更加全面、客观的对单位内部控制实施质量进行评价，从而辅助单位更好地对自身内部控制进行改进与完善，保证单位内部控制能够在单位的发展过程中发挥更大的作用[1]。

（1）行政事业单位在进行内部控制评价的过程中需要保证自身的评价体系能够更加全面的对单位内部控制实施情况进行评价，保证内部控制评价能够更加全面整体的对单位内部控制进行评价。

（2）行政事业单位内部控制评价需要有主次之分，在对单位内部控制进行评价的过程中需要对单位重要业务活动、核心业务、高风险业务等方面进行重点关注，确保单位工作效率。

（3）内部控制评价需要与单位自身发展情况以及单位发展规划结合，保证行政事业单位内部控制评价能够更加符合单位发展的实际情况。

（4）遵循政府要求，行政事业单位在发展的过程中，政府在制定内部控制评价的过程中需要参考《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国预算法》《中华人民共和国政府采购法》等法律与单位的规章制度。从而保证单位内部控制评价能够更加满足政府要求。

二、行政事业单位内部控制评价存在的问题

（一）行政事业单位管理层对于内部控制重视程度不足

现阶段，行政事业单位内部控制评价在实施的过程中，单位管理层对其的重视程度不足是造成单位内部控制评价难以在单位的发展过程中发挥应有作用的重要原因。部分行政事业单位实施内部控制评价只是一种跟风行为，将其他单位优秀内部控制评价经验引入到单位发展过程中后，没有将其经验与单位的发展实际情况相互结合，造成行政事业单位内部控制评价与单位发展情况不符。

（二）风险管理意识淡薄

风险管理是单位内部控制的发展与延伸。随着社会经济的不断发展，行政事业单位在发展过程中所面临的环境更加的复杂多变，这也便意味着行政事业单位在发展过程中所面临的风险更加巨大。行政事业单位若没有对自身风险进行正确的评价将会对自身的发展造成较大的影响。而部分行政事业单位在对单位内部控制进行评价的过程中忽视对于风险管理的评价，造成行政事业单位内部控制评价存在一定的漏洞，难以保证单位内部控制评价能够更加全面的对单位的发展情况进行评价。

（三）信息与沟通质量较低

行政事业单位在对自身内部控制进行评价的过程中，对于信息与沟通质量的评价是内部控制评价的重要组成部分。单位高质量的共同沟通交流能够在较大程度上提升信息质量，也能在较大程度上提升单位各个部门之间的合作质量。现阶段，行政事业单位现在对自身信息与沟通质量进行评价的过程中评价的不足主要表现在对于信息化平台质量的评价不到位，将信息化技术引入到单位内部控制评价中，是提升单位信息传递、整理、分析、共享等质量的重要措施，能在较大程度上提升行政事业单位数据信息的全面性、及时性、准确性与精确度，提升信息质量以及保证单位各个层级能够进行直接的信息沟通，提升信息沟通质量。而现阶段，行政事业单位信息化的程度不高，其评价体系也不完善，造成单位在对自身信息化平台进行评价的过程中，评价准确度较低。

（四）内控环境评价不到位

随着社会经济的不断发展，行政事业单位在发展过程中所面临的环境更加的复杂多变，而单位为保证自身发展与社会发展的一致性，需要对自身不断地进行改进与完善，在这个过程中行政事业单位的内部控制环境也在不断地变化[2]。而现阶段行政事业单位对于自身内控环境评价的不到位主要表现在两个方面。第一，内控环境评价全面性有待提升，随着单位的不断发展，单位发展规模变大，发展环境复杂，内控环境的变化也较大。而部分单位在发展的过程中没有根据单位的发展情况对自身内控环境评价进行改进与优化，造成评价存在不全面情况。第二，内控环境动态评价不足，动态评价有助于单位从单位内控环境的变化中更加容易的发现单位内控环境中隐藏的风险，从而辅助单位对自身内控环境评价进行改进与完善[1]。

三、内部控制现存问题的解决措施

（一）提升行政事业单位管理层人员对于内部控制评价的重视程度

提升行政事业单位管理层人员对于内部控制评价的重视程度是提升单位内部控制评价的重要措施。行政事业单位管理层人员需要提升自身对于内部控制评价重要性的认识程度，提升自身对于内部控制评价的重视程度。从而保证行政事业单位管理层人员能够在单位实施内部控制的过程中采取建立相应奖励制度以及优化单位绩效考核等措施，提升单位员工对于内部控制评价的重视程度，保证单位员工能够更好地参与到单位内部控制评价工作中，并对单位内部控制评价工作提出相应的意见与建议，达到完善单位内部控制评价的目的。保证单位内部控制评价能在单位的发展过程中发挥更大的作用[2]。